浅谈行政事业单位往来款项的管理

黄益龙

一、行政事业单位往来款项的现状分析

以我区的情况为例，在2009年行政事业单位部门决算报表中，我区纳入部门决算报表编报范围的206个行政事业单位，部门决算报表汇总后年末暂付（应收）款项1.92亿元，年末暂存（应付）款项2.5亿元，年末结余3.58亿元。我区行事事业单位的往来款项主要存在以下问题：

1.往来款项余额较大，核算内容繁杂。我区行政事业单位年末往来款项余额占年末结余的比例高达123.46%，远远超过了年末结余数。有些行政事业单位会计处理不规范，随意对财政拨入专项项目资金予以暂存，对专项项目资金支出又挂暂付款，大大削弱了行政事业单位的会计资料的真实性。财政部门原先暂借给行政事业单位的款项，财政部门根据有关规定转为财政拨款，行政事业单位未及时按照财政部门的要求转为行政事业单位的收入。造成行政事业单位与财政部门的会计处理不一致。因此，虚增了行政事业单位的往来款，造成个别行政事业单位的暂存（应付）款项甚至超过了总资产。

2.是挂账时间较长。行政事业单位大多部分往来款项形成时间比较久，对历史遗留的往来款项没有进行及时的清理和核销。造成行政事业单位的往来款项挂账主要有以下原因：①行政事业单位财务制度对于债权核销无明确规定，导致其长期挂账。②行政事业单位怠于行使债权清收职责，这是导致债权规模越来越大、逾期时间越来越长的最主要因素。主要原因是单位负责人缺乏主人翁责任感，认为单位的债权是国家的，债权的相应债务人不是与本单位有密切业务关系的部门和单位，就是本单位的干部职工，如果行使债权清收职责，将会得罪有关单位和本单位干部职工。于是，有些单位放弃了本应能收回的债权，给国家造成了不必要的损失。③部分行政事业单位不管有无偿还债务能力，执意举债，用于提高职工福利待遇，滥发各种津、补贴，或高标准建造、装修办公大楼，或超标准配备小汽车。这些举债单位负责人名为“为官一任，造福一方”，实则为自己升迁创政绩。④少数行政事业单位诚信意识淡薄。有的行政事业单位为使自己拥有资金使用权，有偿债能力却怠于行使债务清偿职责。有的单位“新官不理旧账”，拒绝偿还前任领导任期内的债务，致使债务问题越来越严重。

二、加强行政事业单位往来款项管理的对策

往来款项长期挂账不仅违反了行政事业单位会计制度的有关规定，导致国有资产流失，同时也为违法违纪行为的产生提供了可能。针对上述存在的问题，提出如何加强行政事业单位往来款项管理的对策：

1.提高思想认识，增强会计处理的严肃性。要加强对行政事业单位财务人员的职业道德教育和业务培训，组织认真学习《会计法》、《预算法》、财政部颁布的有关行政事业单位会计制度及准则和相应的国有资产管理制度，坚决纠正错误的往来款项管理方式，在单位形成往来款项管理的良好风气。进一步规范财政行为，立足本职，正确履行职责，增强他们的敬业精神和责任感，造就一批作风过硬，纪律严明，业务精通，依法理财的财会人员队伍。

2.要建立健全和完善内部管理制度和约束机制。应严格按照现行的财经法律法规和有关制度办事，及时上缴有关款项，做到会计核算真实、完整。财政部门要牵头制定债权债务定期核对、核销等制度，规范行政事业单位的往来款项核对，对无法支付或收回的往来款项建立往来款项核销制度。同时，应完善责任追究制度。单位领导应及时掌握应收款的发生、增减、余额及其每笔账龄等财务信息，有关部门要加强对行政事业单位的监督管理，以减少资产损失，维护国有资产的安全与完整。

3.要建立往来款项定期报告制度，让有关部门全面掌握行政事业单位往来款项的具体情况。现行的单位报表只在资产负债表中反映往来款项的总余额，不填报明细项目，建议年终报表中单独列出往来款项的明细核算内容，以加强财务监督，规范会计核算，真实全面反映单位的经济活动。

4.要建立健全“以票管钱”的票据管理制度，加强对往来款项的源头管理。规范行政事业单位资金往来结算票据使用管理，加强行政事业单位财务管理监督，防治乱收费、乱罚款和各种摊派行为的发生。对应纳入政府非税收入的款项，应严格执行“收支两条线”管理，对擅自将纳入政府非税收入的款项挂单位往来款，要从严进行处理。

5.严格执行领导干部任期责任制和离任审计制，进一步完善干部管理、提拔任用制度。把往来款项管理纳入领导干部政绩考核，对于无故出借资金、收入做暂存的等现象要采取有力措施予以纠正；对形成多年的债权债务，要按照规定，报经有关部门批准后予以冲销。