国有企业内部控制实施问题及改进对策

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.032

［摘 要］随着我国经济结构的转型升级，高质量发展已经成为社会经济未来发展的必然趋势。在这一背景下，国有企业要顺应新发展格局要求，积极从内部挖潜增效，结合自身实际情况建立科学完善的内部控制体系，保证数据信息的准确性，防范企业财务风险，提高资产利用效率，从而为企业健康运营奠定基础，为企业高质量发展提供助力。文章简单阐述国有企业实施内部控制的重要作用，并结合实际工作中面临的问题提出改进的对策，以期为相关工作的开展提供参考。

［关键词］国有企业；内部控制；实施问题；改进对策

［中图分类号］F27文献标志码：A

随着社会经济的高速发展和科学技术的不断进步，国有企业面临的内外部环境日趋复杂，内部控制受到越来越多的关注。作为财务管理的核心内容，内部控制是企业对经营活动进行监督、考评、追究的一系列措施，是企业生产、运营、管理活动顺利开展的重要保障，也是企业实现降本增效目标的有效手段。但是，一些企业在内控环境、风险评估、信息沟通、控制活动等方面存在各种问题，影响了内部控制优势的发挥。基于此，针对国有企业实施内部控制中的问题和改进对策进行研究，具有积极的现实意义。

1 国有企业实施内部控制的重要作用

1.1 保护企业资产安全

国有企业通常规模较大，国有资产数量较多，对内部资产管理水平要求较高，假如管理不当，会影响资产的安全高效利用，甚至会影响企业所在行业的健康发展。在财政部印发的《关于规范国有金融机构资产转让有关事项的通知》中明确规定，因为违反相关规定或者个人原因引起国有资产流失，要承担赔偿职责，这从侧面反映了国有资产管理的重要性。通过实施内部控制，国有企业可以建立完善的国有资产管理制度，对资产的采购、使用、处置等环节进行动态控制和科学管理，有效提高资产利用效率，减少资产流失问题，保证企业资产的安全高效利用，为企业增值保值目标的实现提供助力［1］。

1.2 提高会计信息准确性

在双循环战略布局下，会计信息的重要性逐渐凸显，成为企业制定各类决策的重要依据，假如出现数据失真问题，容易引发战略决策失误问题，不利于企业的健康发展。通过实施内部控制，国有企业可以对内部各类数据信息进行全面搜集，明确数据来源和口径，保证数据信息的真实性和财务报表的规范性，便于管理人员全面了解企业的财务状况、经营成果、现金流量等情况，为未来发展规划的制定提供支撑。

1.3 夯实企业正常经营基础

当前国有企业正处于体制改革和转型升级的关键阶段，需要改变过去规模经济发展模式，积极从内部挖潜增效。内部控制是一种以企业发展需求为指引的调控策略和优化模式，可以通过完善的审计监督机制，及时发现企业运营管理各个环节存在的问题，明确问题多发环节，结合管理弊病制定有针对性的优化措施，利用规范化的标准对经营活动进行规范，对职工行为进行约束，从而保证经营管理活动的有效性和规范性，为企业体制改革和创新发展提供保障。

1.4 规避企业财务风险

国有企业业务内容较多，部门设置较为复杂，在发展过程中需要面对各种类型的风险问题，主要体现在投资、融资、资金收支等各个方面。在新发展格局下，国有企业要改变传统风险管理模式，将风险管理与内部控制进行有效融合，对业务流程中存在的风险进行全面识别和科学评估，及时梳理运营活动中的薄弱环节，通过规范制度的完善提高企业的风险抵御能力［2］。同时，企业要以业财一体化平台为基础，对各类会计数据信息进行搜集和分析，对购销业务、资产管理、投融资活动等工作进行动态监控，建立完善的监督和审核机制，在各个部门之间形成高效协同和互相监督的工作模式，更好地对各类风险进行识别和控制，从而避免给企业带来巨大损失。

2 国有企业内部控制实施问题

2.1 对内部控制的重要性认知不足

许多国有企业在发展过程中将工作重心放在规模加大和业务拓展方面，对于内部控制工作缺乏重视，没有认识到内部控制在企业发展中的重要作用，忽略了其在风险管理中的价值，没有从战略角度进行内控体系的规划，资源支持力度严重不足，影响了内控实施的实际效果。同时，一些国有企业没有组织内部员工开展内控专项培训，使基层员工认为内部控制是财务部门的职责，参与积极性较差，影响了内控工作的执行力度。

2.2 内部控制制度建设不到位

部分国有企业盲目照搬其他成功企业的内部控制制度，对最新的政策制度缺乏了解，没有对自身业务特点和发展需求进行分析，制定出的内控制度与企业实际情况不匹配，无法为内控工作的开展提供方向指引。同时，企业没有结合内控需求对内部组织进行调整，缺少完善的绩效考核和激励奖惩制度，无法激发员工参与内控的积极性，不利于内部控制优势的发挥。

2.3 风险评估和应对效果不佳

风险管理是国有企业内部控制的核心环节，但是一些国有企业对风险管理工作缺乏重视，没有设立独立的风险管理机构，缺少风险评估体系对运营管理各个环节风险的出现概率和危害程度进行评估，无法结合风险等级制定有针对性的防范措施，无法根据实际情况设置预警指标，影响了风险管理的实际效果，容易给企业带来巨大损失。

2.4 财务活动管控力度有待加强

许多国有企业在开展内部控制的过程中，没有对财务活动的各个环节进行全面梳理，无法对工作流程进行持续优化，在预算管理、资产管理、合同管理等方面存在各种问题。例如，预算管理编制缺乏信息系统支撑，数据分析不够全面，预算执行缺少监控和分析，影响了预算目标的实现；资产采购流程不够规范，验收不够严格，处置不够科学，容易出现资产流失问题；合同管理缺少规范的审批机制，签订和履行缺少跟踪监督，容易出现违规问题。

2.5 信息资源传递沟通效率较低

部分国有企业缺少完善的信息化管理系统，业务和财务系统缺乏有效对接，数据口径标准未能统一，影响了数据信息的快速传递和高效利用。同时，企业缺少完善的反馈和沟通机制，不同层级员工缺少信息沟通渠道，影响了企业各类决策的及时下发，阻碍了员工工作意见的反馈，不利于企业的健康稳定发展。

3 国有企业内部控制改进对策

3.1 准确认识内部控制的重要性

思想认识是各项工作顺利推进的指引，国有企业在完善内部控制体系的过程中，要强化所有员工的内控意识，在内部形成全员参与的良好氛围，为内部控制的实施奠定基础。首先，国有企业要在内部通过宣传栏、公众号等方式宣传内控知识，使所有职工都认识到内部控制在企业发展中的重要作用，明确内部控制不只是财务部门的职责，了解自己在内部控制中的角色定位，激发他们参与内部控制的积极性，为内控工作的开展奠定基础［3］。其次，国有企业领导层要发挥模范带头作用，积极学习其他企业的成功经验，从战略角度对内部控制体系建设进行整体规划和统筹安排，结合实际工作需求进行人力、物力、财力的调配，为内控实施提供支持。最后，国有企业要对职工进行内控理论知识和操作技术专项培训，定期邀请行业领域专家到企业举办讲座，解答职工在内部控制工作过程中遇到的问题，通过案例讲解、知识竞赛等方式，提高员工的内控知识水平和操作能力，为内部控制体系建设奠定人才基础。

3.2 加强内部控制制度建设

制度体系是内部控制顺利实施的重要依据和基础保障。国有企业要加强与优秀企业的沟通交流，结合自身实际情况对内控制度体系进行优化，对员工行为进行约束，强化员工的凝聚力，为内控作用的发挥提供助力。首先，国有企业要对内部法人治理结构进行优化，加快产权制度建设，明确董事会、经理层、监事会的职责权限，在三方之间建立互相制约和高效协同的工作机制，由监事会负责监督内控工作的执行情况，由审计委员会审计内控实施效果，从而保证企业治理的有效性［4］。其次，企业要结合内部控制工作要求对组织体系进行完善，按照不相容岗位分离原则进行岗位调整，明确各个部门和不同层级的职责、权利、义务，保证各个部门职能的独立性和权威性，避免出现一人兼任多个职位的问题。第三，国有企业要以战略规划和发展目标为基础，结合内外部环境变化对内控制度进行优化，编制形成制度文件，完善资产管理、投资管理、合同管理等环节的制度和流程，下发给各个部门认真学习，为内控工作的开展提供依据。最后，企业要建立完善的授权审批机制，严格控制资金收支，提高资金利用效率，防范财务风险问题，通过审计监督机制的应用，对财务活动的各个环节进行动态监控，并应用激励奖惩制度激发员工参与内部控制的积极性，为各项工作的顺利落实提供助力。

3.3 优化风险评估和应对

风险评估和管理是内部控制体系的核心内容，是各项工作顺利推进的基础保障。首先，国有企业要树立以风险为导向的管理意识，结合自身实际情况持续完善风险管理制度，定期对职工进行风险管理有关知识的培训，通过案例分析、知识讲座、学习会议等方式，强化员工的风险管理意识，使他们正确认识风险管理的重要作用，激发他们参与风险管理的积极性，为风险管理工作的开展奠定基础。其次，国有企业要以战略规划和发展目标为指引，制定合理的风险管理目标，完善风险评估体系，由风险管理、内部控制、管理人员共同对经营管理各个环节的风险进行识别，确定风险的影响因素和具体来源，对风险出现概率和危害程度进行科学评估，根据风险级别制定出有针对性的防范措施和应对方案，明确有关人员的职责，建立以风险为导向的内控闭环，保证风险出现时可以及时作出反应［5］。最后，国有企业要对各类风险进行事前预判、事中控制、事后总结，将风险管理贯穿业务活动的各个环节，根据风险评估结果制定科学合理的管理方案，并结合内外部环境变化进行动态调整，强化方案的可行性和适用性。企业要针对重大风险对潜在因素进行深入分析，制定完善的处理流程和监控计划，避免给企业带来巨大损失。同时，企业要建立完善的风险预警和控制机制，合理设置预警指标，当风险指标超出既定数值时，及时提醒有关人员采取措施，将造成的影响控制在合理范围内。

3.4 强化财务活动管控工作

首先，预算管理方面。国有企业要将内部控制和预算管理有效结合，根据战略规划科学设置预算目标，结合自身实际情况科学设计预算编制流程，在各个部门编制完成项目预算以后，由财务部门汇总和平衡，上报给管理层进行审议，结合发现的问题要求有关部门进行修改，经管理层确认无误后下发执行。企业要根据方案明确各个部门的职责和权限，持续优化预算执行体系，建立预算管理账户，由财务部门定期核对账目，结合预算执行与既定目标的偏差制定有针对性的整改措施，从而保证预算目标的实现。其次，资产管理方面。国有企业要对各个部门的物资采购需求进行全面分析，编制形成采购计划，明确采购资产的类型、数量和预算金额，获得管理层审批后下发执行。采购人员要严格按照企业相关制度开展物资采购，严格遵守招标流程科学选择供应商，坚持少购多进原则，科学分析物资的经济技术性能，在保证物资质量的基础上，控制采购成本。物资管理部门要严格遵守仓库管理制度，做好出入库的管理，定期对内部资产进行清查盘点，结合盘亏盘盈情况进行账务处理，保证实物、账目、卡片的一致性。最后，合同管理。在外部合同管理方面，国有企业要建立完善的投标和委托管理机制，明确审批部门职责权限，持续优化合同签订流程，定期对合同执行情况进行监督，做好款项催收和付款工作，避免出现违规或者呆账坏账风险。内部合同管理方面，国有企业要结合任务来源、类型、工作量进行合同额的科学划分，根据业务特点和发展状况进行差异管理，对各个部门在合同管理中的职责权限进行明确，在签订合同时，由生产、法务等部门员工进行共同审核，对合同条款的规范性和有效性进行检查，避免影响企业的合法权益。

3.5 建设信息化管理机制

信息沟通质量对于内控工作的开展效果具有决定性影响，所以，国有企业要建立完善的信息系统，将现代数据处理技术与传统手工模式相结合，以数据库为基础，实现各类数据信息的即时传递和共享利用，为内部控制的实施提供助力。国有企业要加强与信息技术企业的沟通合作，结合企业内控需求建立一体化信息平台，不断完善OA协同办公系统和企业资源计划（ERP）管理系统，根据业务拓展情况进行系统的调整和升级，节约数据登记和加工的时间成本，提高数据传递的效率和质量，便于管理人员利用信息系统对内控活动进行精细化和科学化管控。同时，国有企业不但要将财务软件与信息系统进行协调配置，提高账务报销审批效率，而且要将预算管理、合同管理、资产管理等系统进行对接，全面搜集经济活动中形成的数据信息，为风险预警和评估提供数据支持。此外，企业要对信息沟通和反馈机制进行完善，不但要保证内部数据传递的及时性和准确性，为工作流程的优化提供支持，而且要加强与客户、业主等进行沟通交流，为项目服务、满意度调查等奠定基础，为各类决策的制定提供依据。

4 结语

在经济全球化趋势不断发展的大背景下，许多企业出现财务报表舞弊、重大经济亏损、破产巩固重组等问题，主要的原因在于内部控制失灵。因此，国有企业要加强对内部控制工作的重视，加强内部控制制度建设，优化风险评估管理，强化财务活动管控，搭建信息化管理系统，从而提高内部控制的效率和质量，为企业价值最大化目标的实现提供保障。

参考文献

［1］史颖馨. 内部控制在国有企业固定资产管理中的运用［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（2）：18-20.

［2］张婷，段华友，杨兴柳. 党组织参与治理对国有企业内部控制质量的影响［J］. 财会月刊，2022（9）：49-58.

［3］孙媛君，韩兴国. 新时代背景下国有企业财务管理与内部控制体系的建设探讨［J］. 现代商业，2022（34）：157-160.

［4］汪晓莹. 国有企业内部控制的常见问题与应对策略分析［J］. 中国集体经济，2023（6）：48-51.

［5］胡雪萍. 新常态下国有企业内部控制评价体系的构建策略［J］. 首席财务官，2023，19（9）：35-37.

［作者简介］韩辛营，女，山东聊城人，聊城经信能源发展有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理转型。