关于企业经营预算管理的研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.026

［摘 要］经营预算是企业全面预算管理的重要组成部分，将其提高到战略层面实施，并制定一系列的措施和方法，可以准确制定工作目标、控制经济活动，科学配置资源，助力企业在市场中立于不败之地。然而，一些企业经营预算管理中涵盖的内容较多，在具体实践中可能受诸多因素的影响，面临着一些困境和不足，致使经营预算管理效果不显著、不理想。鉴于此，文章从企业经营预算管理的概述入手，主动剖析经营预算管理中存在的问题，深刻分析各类问题原因，分别从管理制度、预算编制、预算执行等方面入手，提出有效的改进措施和方法。

［关键词］企业；经营预算；管理问题；优化策略

［中图分类号］F27文献标志码：A

经营预算是指企业对下一阶段经营活动产生的经济收益以及企业发展态势进行前瞻性判断，是企业科学、合理配置资源的重要手段，应受到企业的重视。但在具体实践中，许多企业的经营预算管理可能在思想、制度、技术支持等方面存在着一些困境，使得经营预算管理效果不显著、不理想。对此，企业在开展经营预算管理的过程中，务必要深刻剖析实践中的问题，有的放矢地提出改进之策，主动完善预算管理体系，以便于提高管理水平，实现既定目标。

1 企业经营预算管理概述

所谓经营预算是为规划和控制预算期间生产、销售等日常业务及与此相关的各项成本、收入而编制的预算，对于企业具体生产经营具有重要的作用。从基本内容来看，企业经营预算主要涵盖销售预算、生产预算、成本预算和费用预算。经营预算的编制、执行涵盖企业生产经营活动的财务状况、财务成果，同时又涉及全体员工，是一项全方位、全员、全过程的经营活动。经营预算是企业十分有用的工具，可以帮助企业计划费用并制定以经营预算所规定场景为中心的战略，如使用经营预算提供的信息，企业可决定来年运营所需的资源。同时，经营预算可以帮助企业适应瞬息万变的市场环境，因其涉及企业日常经营的各方面，通过全面深入地参与到生产经营各阶段，帮助企业通过系统的数据分析汇总过去、分析现状和预测未来。经营预算编制涵盖销售、生产、采购等业务部门，也包含财务、人事等职能部门，有利于企业科学协调各部门间的关系，杜绝“信息孤岛”和数据滞后。经营预算通过考虑长短期间内的数据环境的变化，帮助企业在日益激烈的市场竞争中立于不败之地，确定企业未来长远的生产目标，着眼于企业未来发展远景，以创造更为可观的经济效益［1］。

2 企业经营预算管理存在的问题

2.1 经营预算管理制度不合理

完善的经营预算管理制度是企业开展经营管理的基础和前提，只有科学合理地做好这项工作，才能支持各环节工作开展规范化、标准化，从而实现既定目标。但许多企业在开展经营预算管理的过程中，没有充分考虑自身实际情况，也没有借鉴和参考优秀企业的经验，无法制定科学合理的经营预算管理制度，无法给各项工作的开展提供制度约束，各环节工作开展无章可循、无据可依，使经营预算实施没有具体责任人，无法提升经营预算管理的效率及质量。另外，还有一些企业没有结合自身实际灵活调整预算管理制度，导致其缺少前瞻性、适用性、可操作性，无法支持后续工作的开展。

2.2 经营预算编制不科学

只有经营预算编制科学合理，才能保证企业经营预算执行到位，但就实际情况来看，许多企业的经营预算编制仍存在一些漏洞和不足，具体包括以下三种情况。

第一，经营预算编制与战略目标脱节。许多企业在编制经营预算之前，没有充分考虑市场中的多方面因素来设定科学、合理的战略目标，无法准确厘清经营预算与战略目标间的关系，单纯以战略目标为基础编制经营预算，造成经营预算编制质量较低，不能为后续执行提供指导。第二，经营预算编制方法不科学、不合理。企业经营预算编制包含的内容较多，如销售预算、生产预算、直接材料采购预算、制造费用预算等，不同预算特征选用的编制方法不同，不少企业的经营预算一味依靠历史数据，仅仅使用增量预算法等，没有主动使用弹性预算法、滚动预算法等，造成预算编制缺少科学性、合理性。第三，经营预算编制缺少业务人员的参与。许多企业在编制经营预算的过程中，让财务部门全权负责这项工作，但由于财务人员对一线业务了解度不够，无法掌握各部门的实际需求，难以根据各部门实际需要编制经营预算，容易出现预算编制与实际相脱节的现象。

2.3 经营预算执行不到位

企业经营预算编制工作完成后，只有将其执行到位，才能发挥其自身效用。然而，在具体实践过程中，部分企业的经营预算执行效率较低，与实际不相匹配，具体分析如下。第一，经营预算执行监督不力。一些企业在经营预算执行中没有做好监督工作，具体表现为缺少经营预算监督岗位、经营预算执行监督机制不完善、预算执行监督内容不完整等，不能对经营预算执行全过程、全流程进行监督，无法找出经营预算执行中的缺陷和不足，难以纠正和改进，使经营预算执行效果不佳。第二，经营预算执行分析不到位。许多企业在经营预算执行过程中，未能明确预算执行的主体和对象，不能定期组织专业部门及人员开展专题会议，无法就预算执行情况、现状进行分析，并且将最终结果与预算目标比较，不能掌握预算执行差异并及时纠正和改进，造成经营预算执行分析不深入全面，增加了经营预算执行松弛的风险。第三，经营预算执行调整不合法合规。企业经营预算的执行可能受多个因素的影响，需要注重经营预算执行调整，才能保证预算执行到位。但许多企业没有严格遵循经营预算执行原则、要求和程序实施，造成经营预算执行调整不合法合规，不能增强经营预算执行的刚性。

2.4 经营预算信息化建设滞后

数字时代对会计数字化转型提出了必然要求，加快企业经营预算管理信息化、数字化建设脚步，可以提升经营预算效率及质量，节省更多的人力和物力，促进企业稳定健康地发展。然而，有些企业经营预算信息化建设滞后，不能实现既定目标，具体分析如下。第一，缺少信息化建设规划。许多企业在经营预算信息系统建设之前，未能做好信息化建设规划，没有主动做好市场、企业调研，不能明确信息化建设目标，难以有计划、有步骤地开展经营预算信息化建设，无法保证最终经营预算系统建设的准确性、可靠性。第二，经营预算信息系统集成度较低，系统功能较为单一。许多企业的经营预算信息系统与其他系统可能处于独立状态，系统间集成度较低，不能保证各部门、各岗位信息的互联共享，不能将经营预算信息传递到各岗位，辅助企业科学决策；同时，系统功能较为单一，仅仅适用于当前企业业务，不能满足未来新业务的衍生，造成系统可适用场景较少［2］。第三，部分企业由于经营预算信息系统的缺位，无法交由信息系统处理所有的预算工作，也不能快速追溯其中的问题，难以进行纠偏和调整，难以展示经营预算信息系统的在线监控、分析等功能。

2.5 经营预算绩效考核流于形式

经营预算绩效考核是企业经营预算管理的尾端环节，只有这项工作顺利有序地开展，才能保证经营预算实施到位。然而，就现实情况来看，许多企业经营预算绩效考核流于形式，具体表现在以下两个方面。第一，经营预算绩效考核指标单一、滞后。许多企业在开展经营预算绩效考核时缺少指向明确、科学合理、灵活调整的考核指标，并且其中定性指标过多、定量指标较少，无法使用先进的预算绩效考核指标评估不同部门的预算执行情况，难以强化各员工责任心，使其全身心参与到经营预算管理中。第二，经营预算考核结果使用有待强化。不少企业在经营预算管理中仅仅注重考核过程，忽视了对最终结果的使用，没有在内部建立考核结果与下年预算安排、项目决策、政策调整等挂钩的机制，无法提高绩效考核结果利用率，对于工作优异的部门及人员无法兑现奖励，造成经营预算绩效管理效率低下［3］。

3 企业经营预算管理的改进措施和方法

3.1 完善经营预算管理制度

完善的经营预算管理制度是企业经营预算管理推进的基础和前提，要想达成这一目标，需要做好以下两个方面。第一，企业要充分考虑自身现实需要，参考优秀企业经验，建立完善的经营预算管理制度，包含经营预算编制制度、经营预算执行制度、经营预算分析制度、经营预算考核制度等，使各环节工作的开展和实施都有据可依，在实践中出现问题可以立即确定相关责任人，保证经营预算实施到位，支持企业可持续发展。第二，企业在经营预算管理过程中，可能对相关制度具体化、精细化要求较高，需要跟上实际要求，灵活修订和改进经营预算制度，保证其更具前瞻性、可操作性，为经营预算的实施夯实制度支持，促进企业提升经营预算管理质量［4］。

3.2 提升经营预算编制质量

提升经营预算管理水平的关键是保证经营预算编制质量，在正式编制过程中，要求企业做好以下三方面工作。第一，以战略目标为基础编制经营预算。企业要充分考虑各方面因素，结合市场发展趋势，制定科学合理的战略目标，预先梳理经营预算与战略目标间的关系，以战略目标为基本导向科学编制经营预算，保证其内容科学合理，能够指导各项活动顺利有序地开展，从而达成战略目标。第二，选取合理的经营预算编制方法。企业经营预算编制方法较多，在实践中要主动分析各类预算编制方法的优势、适用对象等，根据不同的预算项目合理筛选预算编制方法，如滚动预算法、弹性预算法等，以提升经营预算编制效率及质量，支持企业经营预算管理到位。第三，保证全员配合和参与。在企业经营预算编制过程中，需要全员的支持和配合，不能仅仅交由财务部门负责，而是要与其他一线业务人员做好沟通，了解各业务部门的实际需要，以此为基础科学编制经营预算，实现全员配合和支持，保证经营预算编制科学、合理且有效。

3.3 加强经营预算执行力

企业开展经营预算管理的目的是提升预算执行效果，在具体执行过程中，最为关键的是要实现责任制度，本着“谁承担谁负责”的原则，落实经营责任，并且在实践中做好以下三个方面。第一，重视预算执行监督。企业应当根据预算执行的基本程序和要求，设定专职的监督岗位和人员、完善预算执行监督制度，对预算执行全流程、全过程进行监督，找出其中存在的问题和不足，做好改进和优化，使预算执行监督到位，提升预算执行效率及质量。第二，注重经营预算执行分析。企业要十分注重经营预算执行分析，由预算委员会全权负责经营预算执行分析，组织各部门人员开展专项会议，就经营预算执行进度、情况进行分析，并且将经营预算执行结果与预算目标进行比较，找出二者间的差异数额，深刻剖析其中原因，提出改进策略和方法，杜绝超预算现象，保证经营预算分析全面、深入且到位［5］。第三，强化经营预算执行调整。企业经营预算执行中可能需要进行调整，要严格遵循调整基本原则、要求和流程，并且保证预算执行调整符合相关要求，保证其调整合法合规。

3.4 注重经营预算管理信息化建设

在信息化、数字化发展趋势下，企业要进一步加快信息化建设速度，结合自身实际需求构建经营预算管理信息系统，做好以下三方面工作。第一，注重信息系统建设规划，明确建设目标。企业在开展经营预算管理信息系统建设，应主动做好市场和单位内部调研，根据实际情况，制定一套中长期系统建设规划，并且确定科学合理的建设目标，有计划、有步骤地经营预算管理信息系统，交由先进的信息技术处理各类经营预算工作，以保证各项活动的顺利推进［3］。第二，实现系统高度集成，才能加深业财融合。企业内部信息化水平较高，可能包含着多个信息系统，只有将企业经营预算管理信息系统与资金管理系统、成本管理系统等进行联动，才能加深业财融合，确保信息互联共享，快速传递和反馈最新的信息，辅助管理层科学制定决策，杜绝经验决策、主观决策［6］。第三，构建高效、完善的经营预算管理信息系统，发挥其在线监督、分析等功能，对经营预算全过程进行追踪和分析，快速找出经营预算中的问题，及时纠偏和改进，充分展示经营预算信息系统的价值和优势。

3.5 强化经营预算绩效考核

经营预算绩效考核是企业经营预算管理的重要一环，高效开展这项工作，有利于调动员工积极性、主动性，以实现经营预算闭环控制。为了实现这一目标，企业应做好以下两方面工作。第一，科学设定经营预算绩效考核指标。企业要结合经营预算绩效考核目标，制定科学合理、指向明确、灵活调整的考核指标，通过使用考核指标和方法评估预算执行情况、绩效目标达成情况，以增强员工主人翁意识，使其全身心地参与到经营预算实施中。第二，强化对经营预算绩效考核结果的应用。企业要高度重视经营预算绩效考核结果，将其作为下年预算安排、资源配置、人员评优评先的依据，并且配置相应的奖惩机制，对工作优异的部门及人员予以奖励，对于工作不佳的人员追究相关责任，切实做到奖惩分明。

4 结语

综上所述，经营预算是企业全面预算管理的核心组成，开展这项工作能够提升企业内部整体管理水平、科学配置有限的资源、主动防范风险、实现战略目标。所以，企业在开展经营预算管理中，需要制定一套相适配的管理措施，将其实施到位，充分发挥其作用和价值。在未来实践过程中，企业还应不断创新和改进经营预算管理模式，结合自身实际需要积极提出改进措施和方法，保证经营预算管理实现精细化、集约化，帮助企业创造可观的经济效益。

参考文献

［1］靳娥. 企业经营预算管理的重要性与完善措施［J］. 新金融世界，2023，22（10）：115-117.

［2］曹晔. 企业经营预算中目标成本管理的应用分析［J］. 现代经济信息，2023，38（26）：133-135.

［3］黄萍萍. 探究全面预算管理对企业经营管理的影响［J］. 现代经济信息，2023，38（14）：125-127.

［4］王学敏. 论财务预算管理在企业应用经营管理中的重要性［J］. 销售与管理，2022（6）：15-17.

［5］张浩. 如何通过全面预算管理提升企业经营效率及防控经营风险［J］. 现代营销，2022（29）：121-123.

［6］夏渝茜. 开展全面预算管理工作 提高企业经营管理效率［J］. 经营者，2022，36（5）：58-60.

［作者简介］刘爱冬，女，河北唐山人，唐山市冀东天然气集输有限公司，中级会计师，本科，研究方向：预算管理。