我国物流企业内部控制制度的问题及建议

姜心怡

摘 要：随着现代社会进步和科学技术发展，物流行业成为我国现代经济增长的重要支柱。但因缺乏科学规范的管理制度和体系，一些物流企业缺乏内控和质量保证，成为制约其长期可持续发展的瓶颈和障碍。本文旨在找出目前我国物流企业内部控制存在的问题，结合当前市场经济发展的规律和特点，制定出针对性的解决方法，完善内部控制机制和公司治理，提高物流企业的质量和效率。

关键词：物流企业；内部控制；管理系统；内部控制制度

一、物流企业内部控制的重要性

随着市场经济和电子商务的发展，物流行业的竞争日趋激烈，然而目前市场中的物流企业良莠不齐。如何将物流企业做大做强，内部控制成为企业得以生存和发展的重要保证。内部控制的重要性体现在如下方面：

第一，加强内部控制是企业紧随时代潮流，提升经营效率和自身竞争力的重要手段。现代信息技术日新月异，电子商务蓬勃发展，物流企业要想在激烈的市场竞争中屹立不倒，必须建立一套科学完善的现代企业管理制度。物流企业通过内部控制，将各部门、由上至下的员工紧密相连，可以有效提高企业内部的工作效率，提升企业在激烈市场中的竞争力。

第二，加强内部控制是企业防范风险的有效措施。虽然我国物流行业规模迅速扩张，但其发展质量却得不到保证，特别是一些中小物流企业在经营活动中风险意识淡薄，不能预防和控制各类风险，最终可能导致企业承受巨大损失。而有效的内部控制包含企业的风险管理控制系统，通过建立这一系统，企业可以对潜在风险进行有效识别、评估和分析，防患于未然，有利于加强对薄弱环节的控制，保障企业经营目标的顺利实现。

第三，加强内部控制是规范会计人员行为，保证企业财产安全的需要。会计信息的真实性、可靠性以及有效性是企业正常经营管理的前提和基础。内部控制采用不相容职务分离、岗位轮换、内部审计等手段约束会计人员的日常工作，避免利益侵占。同时采用档案留存维护制度、定期盘点、财产清查等科学手段，及时发现存在的问题或损失，保证企业财产的安全性与完整性，切实维护物流企业的利益。

二、当前我国物流企业内控存在的问题

（一）内控意识薄弱

目前很多中小物流企业只关注眼前的经济利益，忽视长远的自身企业文化和管理制度建设，对内部控制的认识停留在相当原始的阶段。他们认为企业管理者凭借自己的管理经验足以保证日常经营活动的展开，没必要花额外的成本在内部监督上。而且内控并不能带来立竿见影的经济效果，因此内控制度成为给外部人士观摩的形式和摆设。

（二）内控主体不明确、制度不健全

许多企业虽然形式上设立了董事会以及下属各部门，但实际工作过程中权责不明，加之信息沟通不流畅，在信息传递过程中往往出现扭曲或滞后现象，一旦出现问题部门之间相互推诿，降低了内控实施的有效性，严重的还会导致企业管理体制失效。而在一部分企业中，内审机构形同虚设，董事会以及高层的权力并未得到有效牵制，内审人员在来自高层的施压下职权受限，难以发挥应有的作用。

（三）内控执行力度不够，考核与激励机制不健全

虽然我国许多物流企业目前都设立了内部控制制度，但缺乏实际可行性，很少得到真正贯彻执行。此外，许多物流企业缺乏行之有效的内部考核机制以严格监督企业的日常经营情况，也缺少相应激励机制，无法调动员工的积极性，导致企业会计核算不完整、经济业务不规范、资产运营效益低下等问题，不利于企业实现战略目标和长远健康发展。

三、优化物流企业内部控制的建议

（一）强化内控意识，理清内控与风险、成本的关系

物流企业应提高对内部控制的重视程度。虽然内控在短期内会增加企业的管理成本，但从企业长远发展角度来看，内控可以降低企业的经营风险和管理风险，只要内控产生的边际收益为正，企业就应该采取合理的内控手段，建立符合企业实际情况的内控制度，完善公司治理结构，从而有效规避风险。

（二）营造良好内部控制环境，建立有效信息沟通系统

建立有效的科学内部控制系统，离不开各部门间的分工合作。物流企业应建立切实可行的现代企业制度，对董事会、监事会、经理层以及各职能部门的权利与责任进行明晰阐述，各司其职。同时要结合内部控制的实际需求，提出部门间相互配合的要求，进一步地设计一个合理有效的系统，使得各部门在这一系统内既各自分工，又彼此牵制和合作，为内控制度的执行创造良好的环境。有效的信息沟通不仅包含各部门间的横向传递，还包括在上下级间的纵向传递。内部控制环境的建设可以由经理层开始带头，自上而下推行，为企业员工履行内部控制的职责提供良好的示范与激励。企业员工也可以将公司内控的实际情况积极反馈给上级，同时还可以开辟新的信息反馈渠道，例如第三方专业人员调查评估、人事设立的匿名建议箱等，提出相应的建议，形成上下互通的灵活沟通机制，及时有效防范风险。

（三）规范内部控制制度，加强对关键环节的控制

首先，物流企业应加强对财务制度的规范，建立一套包含货币资金管理、预算管理、费用管理、内部审计等全方位的财务管理制度，并设立明确的指标，对完成情况进行考核。例如针对货币资金管理，保证不相容职务岗位相分离，重点检查货币资金支出批准手续和票据保管流程是否健全，是否存在坐支现金情况。其次，要提高考核指标的可计量性，确保内控执行评价的可行性与合理性，充分调动员工的工作积极性。例如针对物流企业内部可采用收入、成本、利润、服务质量、运行效率等指标，外部可采取客户满意度、市场份额等指标。对于员工的业绩考核，必须遵循公开透明的原则，严格按照考核指标进行。

（四）加强人力资源与信息化建设

目前我国市场上的物流企业员工素质普遍偏低，员工流动率高，导致企业的业务水平与效率不高，同时也给公司的日常经营管理带来一定风险损失。针对这一情况，物流企业应通过定期组织学习培训，鼓励员工学习专业知识，提升业务能力；同时采取相应的考核机制，对成绩优秀或者在工作中提出有效建议的员工进行奖励，提高员工的工作积极性和对企业的忠诚度。此外，电子商务对物流企业的影响日益加剧，在信息化的时代，物流企业必须大力引进先进的管理信息系统，将内控制度与信息化系统相结合，做到信息流、管理流、业务流与控制流四流合一，减少不必要的管理成本，从而提高管理效率。

四、结束语

在市场竞争日益激烈的今天，物流企业要想立于不败之地，离不开完善的内部控制制度建设，它为企业财务与日常经营管理水平的提高以及健康长远发展奠定了坚实基础。我国的物流业起步较晚，尚未成熟，无法跟上我国新型工业化和经济全球化的脚步。物流企业必须提高内部控制的重视程度，结合自身情况制定合理的内控制度，营造良好的内控环境，从而有效规避经营管理风险，保证企业长远健康可持续发展。（作者单位：苏州大学东吴商学院）

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