业财融合视角下贸易企业全面预算管理优化思路探究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.021

［摘 要］在全球经济一体化背景下，贸易企业面临的机遇与挑战并存，完善现代化预算管理制度，优化内部管理的需求更加迫切。现阶段企业为增强预算管理效果，必须重视业财融合，为预算管理奠定良好的基础，也需关注工作推进环节的各项问题，及时制定相应的解决方案。文章分析贸易企业业财融合视角下优化全面预算管理的意义，研究预算管理工作现存不足，制定相应的优化思路，以期全面提升企业预算管理工作质量，推动企业持续稳定地发展。

［关键词］业财融合；贸易企业；全面预算管理；优化思路

［中图分类号］F27文献标志码：A

贸易企业作为国内重要的第三产业，其隶属于流通行业，因经济逆全球化对当前国际贸易带来一定影响，贸易企业的经营发展面临重要挑战，且行业内部竞争十分激烈，这也不断压缩着贸易企业的毛利，部分企业甚至因管理不善被市场淘汰。可见新时代贸易企业加强内部管理迫在眉睫。贸易企业推进全面预算管理，可在事前、事中、事后全过程把控内部运营活动，通过业务、财务的融合和共同配合，有效协调内部资源，提升管理效益。但当前，因企业业财融合存在一些不足，预算管理的价值难以充分发挥，企业应予以重视，及时解决好工作推进环节的问题，通过有效加强内部管理，为企业经营发展创造更大的价值。

1 业财融合视角下优化全面预算管理的意义

1.1 有利于提升企业效益

贸易企业业务活动受市场环境影响较大，需要及时捕捉市场信息，制定相应的应对策略。而在业财融合视角下，企业编制预算环节，业务部门会结合自身需求，向财务部门反馈信息，便于财务部门把握市场情况，科学编制预算指标。执行环节依据业务部门反馈，财务部门也能及时调整预算，促使预算与实际需求相适应。此外，业务、财务高度融合，内部沟通效率大大提升，也能及时对市场变化做出反应，制定合理的经营计划，更加高效地配置资金，助力企业创造良好的经济效益。

1.2 有利于推动企业转型发展

在传统的财务管理模式中，财务、业务较为独立，财务对业务参与的深度不够，财务部门的关注点在于会计核算、财务管理标准化以及相关风险防控，虽建立了各类规章制度规范业务活动，但因其对业务活动不够了解，可能适得其反，导致业务、财务相互掣肘。而全面预算管理模式涉及范围广泛，需要业务、财务部门加强配合，通过加强业财融合，便于财务部门及时了解业务工作流程，促使预算管理更加契合业务工作实际，发挥预算对业务环节的指导作用。而业务人员加强与财务人员沟通，反馈预算执行环节信息，也为财务人员高效推进预算管理工作提供便利，通过双向配合，为企业创造良好的内部价值。可见，业财融合视角下落实预算管理工作，转变了企业传统业财独立的局面。此外，推进预算管理工作，企业充分利用信息化工具，共享、存储、分析各项数据，并优化预算审批流程，提升工作效率，实现了高质量内部管理［1］。

1.3 助推企业战略目标实现

企业预算管理目标以战略目标为基础，通过梳理分解战略目标，细化成企业阶段性预算目标，涉及短期、中期等不同阶段。贸易企业预算管理目标是具体的、具备实践意义的，企业会制定科学的预算指标体系，编制预算执行计划，并对预算执行的过程进行监督、控制及调整，对预算执行结果进行考核，确保实现预算目标。进而通过完成一个个不同阶段的预算目标，助力企业实现最终的战略发展目标。

1.4 增强企业风险应对以及处置能力

贸易企业通过加强业财融合，立足于业务环节、财务环节全面展开内部管理活动，能够促使企业敏锐感知各项风险。而实施预算管理工作要以业财融合为基础，在预算执行环节，企业对日常运营活动进行监控，做到事前预警、事中控制、事后评价等全周期管控。例如，企业监督预算执行，及时发现与指标差异较大的业务环节，分析产生差异的原因，并采取管控措施，以全面提升企业的风险应对及处置能力。

2 业财融合视角下全面预算管理存在的不足

2.1 预算编制环节业财协同不足

当前，业财协同性不足是影响贸易企业预算管理质量的重要原因。第一，贸易企业业务人员认知较为传统，其认为预算管理是财务部门的工作，缺乏共同参与的氛围，增加了财务人员预算编制工作的难度。第二，企业设定的预算指标不够完善，不能完全围绕企业战略目标进行有效分解，无法形成科学的预算指标体系，同时过度关注销售指标，而忽视了内部其他环节的可控成本，预算管理的价值未能有效发挥。第三，企业在选择预算编制方法时往往以增量预算法为主，多依据往期预算执行数据进行简单调整，导致预算编制脱离企业实际。第四，业务部门在费用预算方面容易夸大费用项目预算支出申报，导致预算执行率偏低，预算指标体系不能有效反映公司实际情况。

2.2 预算执行事中控制不足

贸易企业预算执行事中控制环节主要存在两点问题。第一，针对预算执行缺乏合理的预警机制，并未设置风险控制点，对潜在的风险隐患无法及时控制，且内部信息平台不够完善，风险控制难度也更大。第二，财务人员未能深入业务环节有效监督预算执行。针对预算调整环节，财务部门未能及时协同业务部门分析合理性。且在预算执行偏差原因分析环节，两部门之间的配合不足，无法根本解决预算偏差问题。此外，部分贸易企业不重视定期分析预算执行工作，或仅在年末召开相应的分析会议，阶段性预算执行问题未能被及时发现，不利于提升预算管理的质量，也使企业内部损失更加严重［2］。

2.3 预算调整原则不明确，调整较随意

当前，部分贸易企业因随意调整预算，降低了预算管理工作的权威性。第一，未制定明确的预算调整原则和预算调整需要满足的条件，对非必要的指标进行调整，是对企业资源的浪费。第二，企业预算调整程序不够规范，业务部门并未制定相应的调整方案，无法论证预算调整的合理性或预估可能出现的各类情况，预算管理部门、企业高层管理人员把控不足，严重影响预算管理效果，企业对此应当予以重视［3］。第三，在满足预算调整原则下，过于在意预算的刚性作用，如在外部环境发生重大变化，企业主要预算指标预计大概率无法完成的情况下，依然不对预算进行调整，导致预算指标无法起到实际的指导作用。

2.4 预算考核指标不合理及激励效果不佳

在预算考核环节，部分贸易企业的考核指标不够合理，导致预算执行效果不佳。预算考核指标仅涉及利润、资金回报率、周转率等财务方面指标，而非财务指标不足，考核指标不够全面。此外，部分企业预算考核仅是对业务部门整体的考核，未能充分联系员工个人利益，且针对后台部门员工并未设立指标，这种考核方式难以有效激励员工，不利于实现整体的预算目标。同时，内部预算考核重结果、轻过程，仅在年末评价相关部门的预算工作执行情况，难以有效把控全过程，且难以了解差异产生的根本原因，预算工作质量无法及时提升。

2.5 信息系统建设不完善

当前，贸易企业对内部信息系统建设问题不够重视，主要表现为三个方面。第一，现有的业务、财务部门信息系统较为独立，无法有效传递业务、财务信息，各部门仍然采取线下对接工作的模式，内部工作效率低下，预算工作推进进程缓慢；第二，部分企业建设信息系统时，在系统安全建设方面的投入不足，常引发权限设置、病毒、外部攻击等安全风险，导致企业信息泄露；第三，企业专业信息技术人才储备不足，缺乏对系统的日常维护，增加了运行环节的风险隐患。

3 业财融合视角下全面预算管理的优化思路

3.1 加强业财合作优化预算编制

第一，贸易企业需鼓励业务部门参与预算编制，例如，销售部门分析、预测市场需求，财务部门研究成本、费用以及应收账款信息，结合各方情况，制定合理的预算编制目标，便于后续执行环节加强管控。第二，贸易企业需增强预算指标的科学性，具体预算编制环节需充分结合战略目标、实际工作情况，并严格审核业务部门申报的预算费用，考量影响预算项目的各项因素。指标不应仅局限于销售收入、利润等，也要充分增加设立部门可控边际贡献指标，将内部公共费用划分为可控、不可控两类成本，将业务招待、差旅、业务人员奖金等相关费用划分为可控成本，职能部门的人员薪酬、公共费用分摊则隶属于不可控成本，企业以实际情况为依据，针对采购、运营、销售环节的可控成本设立相应的预算指标。例如，针对内部物资采购，需全面考量人力、仓储、物流等各个环节成本，尤其是仓储、物流方面的成本，其在贸易企业内部成本中占据较大比重，需重视设立指标严格管控，减少非必要支出。第三，贸易企业需合理选择预算编制方法，针对市场相关指标，企业可多采用零基、滚动等预算方式，并重视预算编制试算，召开业务、财务部门联合会议，提升内部预算工作的合理性［4］。

3.2 深入业务端加强预算控制

企业需以共享信息平台为基础，促使财务人员深入业务前端，加强预算控制。一方面，企业要设立相应的预算风险控制点。例如，贸易企业资金流管理是重点，财务人员应依据应收账款回收情况，分析应收账款的回收率、账龄、坏账率等，设定相应的风险边界值。若应收账款周转达到预警边界，可通过信息系统反馈给业务部门，这时，财务人员需要协助业务部门分析原因，针对逾期时间长、账款数额大的项目严格控制供货，及时展开催收工作，同时针对应收债权建立清收清欠机制，定期组织召开清欠推进会，以及时跟进相关指标的预算监督。另一方面，企业需加强预算执行监督与控制。财务人员需分析共享信息平台各项数据，掌握预算执行情况，针对需要调整的预算指标，分析其合理性、必要性，若切实可行，则上报管理层执行相应的审批程序。此外，财务人员也需及时发现预算偏差、寻求原因，并协助业务人员解决相关问题。例如，若发现业务部门预算回报率远低于预算值，需同财务人员一起查阅新签合同，分析账款坏账、回款、采购等各项资料。明确是坏账率、销售价格还是采购成本导致的预算回报率降低，从根本上解决问题，为推进预算工作顺利执行提供保障。同时，企业也应定期组织业务财务部门召开内部预算会议，对预算工作执行情况进行总结，以便在后续执行环节扬长避短，提升预算工作质量。

3.3 业财协作改进预算考核

在预算考核环节，贸易企业应重视加强业财协作，要结合财务指标、业务指标，对考核工作进行细化。一方面，预算管理办公室负责控制、协调预算执行，因此需考核其制定预算指标的合理性、预算编制的科学性。针对业务部门，企业可考核预算执行、调整情况，除设置销售量指标、资金回报、周转率指标外，也应设置应收账款周转、坏账、新增销售规模等各项指标。财务部门可设置相应的资金流转、业务处理量指标，以有效激励各部门人员充分参与预算管理工作。另一方面，贸易企业可设立预算考核指标合格线、标杆线，标杆线就是基于合格线的基础设立更高的标准。此外，企业也应设置不同阶段的考核，可以业务活动特点、合同为基础进行月度、季度性考核，再到年末的综合性考核，强化对预算执行过程的考核，确保预算管理工作顺利落实。

3.4 明确预算调整原则

第一，预算调整要遵循以下原则。一是预算调整必须与企业发展战略、年度财务预算目标相适应；二是预算调整应针对预算执行环节非正常、与常规不符的重点差异指标；三是预算调整方案需符合企业要求，方案需客观合理，以实现最大化经济目标为原则。第二，预算调整需满足以下条件。一是国家宏观政策出现大幅调整，如全国性工资上涨等；二是市场经济形势发生重大变化，企业需调整自身经营目标；三是企业变更业务范围，如新产品投放、新资本投资、销售收入时间差异等。第三，是预算调整的方式及程序。预算调整可分为年度调整、应急调整。应急调整是因特殊情况产生的预算外项目支出，需依据内部报批程序，进行特别审批。此外，企业内部预算调整应首先由部门向预算委员会书面申请，内容全面涉及指标调整情况、原因、执行保障措施、客观原因对预算执行造成的影响等。预算委员会对书面报告进行详细审核分析，通过后上报至企业董事会审核，并由企业股东大会进行审议，下发后方可调整并依据新的预算执行。总之，贸易企业调整内部预算需秉承相应的原则，严格依据相关制度、程序，增强预算管理工作的规范性［5］。

3.5 合理应用信息系统共享各项资源

当前，贸易企业应重视建设信息系统，通过信息系统共享企业各项资源。第一，企业应打通各部门信息系统壁垒，建立畅通的信息传输渠道，搭建统一的预算管理平台，通过应用管理平台高效搜集预算编制环节所需的各项信息，全面监控预算执行环节，落实事后预算分析工作，并公平开展预算考核工作。第二，企业需重视信息系统安全建设，严格设置内部信息系统权限，重视安装防毒软件，规范各部门人员的系统操作，以确保系统的稳定运行和预算管理工作的顺利推进。第三，企业应重视引进信息技术人才，依据内部实际工作需求，参与系统功能完善、升级工作，解决日常运行的系统问题，并为业务部门培训系统使用注意事项。此外，技术人员也需监控好系统运行风险，将各项风险隐患扼杀在萌芽状态，最大限度减少企业损失。

4 结语

综上所述，贸易企业在经营发展过程中因竞争激烈而面临较多不确定性。新时代企业需不断深化业财融合，全面提升预算管理工作质量。企业可在业财融合的基础上优化预算编制工作，鼓励业务人员参与建立科学的预算指标，并结合业务实际选择合适的预算编制方法，促使预算管理工作具备良好的开端。企业可设置完善的预算风险管控机制，及时识别内部资金回收风险，并加强对预算执行环节的监督控制，促使财务人员协调好预算调整、偏差分析工作，定期组织相应的分析会议对预算工作加以总结。企业可以通过强化业财部门合作提升预算考核质量，注重在考核环节结合业务、财务各项指标，对不同部门人员进行考核，促使各主体充分参与预算工作。企业需建立完善的系统传输口径，高效传递信息，支撑预算管理工作顺利开展。

参考文献

［1］霍艳华. 试论业财融合背景下企业预算管理的思路［J］. 财会学习，2023（13）：73-74.

［2］吴聪庆. 业财融合视角下的贸易企业预算管理探索［J］. 中小企业管理与科技，2023（3）：89-91.

［3］许新益. 基于业财融合的预算管理优化研究［D］. 杭州：浙江工商大学，2023.

［4］景丽华. 试论业财融合背景下企业预算管理的思路［J］. 商讯，2022（26）：75-78.

［5］刘自容. 业财融合背景下提升贸易企业预算管理水平的方法［J］. 中国商论，2021（14）：161-163.

［作者简介］陈泽华，男，江西宜春人，中国万宝工程有限公司，中级会计师，硕士，研究方向：预算管理。