复烤企业预算信息化体系建设存在问题及策略

杨志锋

摘  要：在新冠疫情和国际供应链调整的大变局下，烟草行业提出提质增效要求，推进全面预算信息化建设。文章结合龙岩金叶复烤有限责任公司在全面预算信息化建设方面经验，从业财融合、预算定额、预算考评等多个维度对预算信息化体系构建中存在的业务部门与财务部门预算数据整合乏力、归口评审推进困难、预算定额體系设置不科学、预算考核控制乏力、复合人才储备不足等问题进行探讨并得出相应策略。

关键词：全面预算信息化；业财融合；预算考评；预算定额；复合人才储备

中图分类号：F426.8；F406.7   文献标识码：A  文章编号：1005-6432（2023）26-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.26.000

1  引言

复烤企业为连接卷烟工业与商业生产的必要环节，素有卷烟生产“第一车间”的美誉。近年来面对疫情及国际供应链调整，烟草行业推行烟叶去库存行动，给复烤企业经营带来巨大挑战。如何打破行业经营环境改变的困局？如何完成“稳增长”“稳预期”这两个大课题？破解经营困局的紧迫性和完成行业转型升级的使命感，要求复烤企业必须转变管理模式提质增效。结合中国烟草总公司下发的《烟草行业全面预算管理暂行办法》、《烟草工业行业全面预算管理暂行规程》、《中国烟草总公司关于2019年度行业预算编制的指导意见》、《中国烟草总公司关于推进定额标准体系建设深化行业全面预算管理工作的指导意见》等文件指导精神，以推进全面预算信息化建设为契机，梳理全面预算信息化过程中出现的业财融合、预算考评、定额标准、人才储备等一系列难点问题并提出相应策略，助力复烤企业预算管理工作上水平，应对复烤行业经营环境大变革。

2  复烤企业全面预算信息化的必要性

2.1  节约财务管理成本、提升预算编制效率

企业全面预算编制是企业人、财、物等资源优化整合的过程。首先因传统的预算编制方式采取“至上而下、下编上审”的预算目标汇集方式，处于金字塔顶层的上级中烟工业公司，无法满足每个卷烟厂、复烤企业的个性化需求量身定制预算；其次处于金字塔基石的复烤企业存在着全面预算编制信息获取不全，预算关键信息分解及把控能力不足等系列问题。最后复烤企业作为基层直属单位在未进行全面预算信息化改造前，编制预算主要工具为Excel电子表格，仅能就各类预算指标进行简单汇总，且在预算汇总编制过程中及易出现信息缺漏，预算关键信息实时管控能力流于纸面。复烤企业全面预算信息化之前，传统Excel表格工作方式无法自动识别标准业务事项指标，不能按照预设公式将标准业务事项自动汇集成各类预算专业报表，无法实时对各类经营异常指标进行追踪管理提升管理效率。

2.2  完善定额标准运用，指导预算科学合理进行编制

预算定额是全面预算精准化编制的基础，精准的定额标准对全面预算管理实现标准化、规范化作用不言而喻。但是在实际工作中往往存在着定额标准口径难以统一、定额标准制定依据不够充分等问题。首先金叶公司在推动定额标准的统一的过程中，发现福建中烟公司下发的定额标准指导意见与复烤公司实际运行情况存在差异，如车辆运费费定额，省公司制定的车辆运行费控制标准为=车辆数量×从量标准×修正系数，从量标准为4.5万元/辆。实际工作中由于复烤企业地处偏远、经营车辆使用频率较高，实际单车运行费用高达8万元/辆，难以执行省公司统一标准；其次复烤公司在完善公司定额标准过程中需要对生产耗材预算、部分费用预算指标进行动态监测，未实现全面预算信息化改造之前，预算系统与财务核算系统无法并联实现管控数据实时追踪进而根据最新数据源修订定额标准。对于难以按照上级标准执行的定额标准，难以分析实际耗用数据并以此为依托进行个性化管理。只有通过对全面预算进行信息化改造，运用大数据手段全面完善定额标准，才能指导预算科学合理进行编制。

2.3   完善预算执行控制，推进预算全流程管理上水平

未实现信息化之前复烤企业的预算过程管理侧重于预算的事后预警控制，对预算事前管理和事中控制聊胜于无。预算紧急调整控制处于“纸上谈兵”状态。业务部门在实际业务执行中，无法合理估计出将要发生的远期费用，发生紧急采购时往往以公司业务需求为借口，先行采购，突破预算调整流程，致使公司预算管理规程中制定的无预算不支付的条款流于形式。全面预算信息化改造后，将采购系统于预算系统连通，确定每笔采购业务均实现先有预算，再有采购的管控模式实现信息化审核，从根本上推进预算控制流程信息化变革，切实推进全面预算全流程管理上水平。

3  复烤企业预算信息体系构建的存在问题

3.1  业财部门数据整合能力不足，归口评审推进难度大

第一，预算编制方法陈旧，数据多样化难以整合。传统预算编制方法采用增量预算、零基预算相结合的方式，即各职能部门在本部门上年预算的基础之上进行增、减编制而成。各职能部门预算基础数据来源混乱，仅备品备件一项业务就涉及MES系统、用友存货管理系统等多个管控系统，各项系统之间难以连通数出多门，预算编制过程中无法直接引用业务部门数据，无法统一模板，数据整合及分析效率低下。

第二，预算数据专业化分类能力不足，难以推进归口评审。复烤公司预算包括业务预算、投资预算等多类专业预算。预算编制过程中需要对各类专业预算进行分解，仅投资预算中就包含项目类投资预算及非项目类投资预算，其他非项目类投资预算又囊括修理费、信息化设备购置、车辆购置、其他资产购置等类别，其中的修理费中进一步划分为日常维修、日常维保、提升性改造等项目。财务部门无法因缺乏专业背景，无法将诸如修理费等需要专业管理经验的预算费用进行精细化风雷作业，推进后续的科目归集及相应的归口管理工作。

3.2  预算考核体系设置不合理，预算执行管控乏力

第一，考核指标偏重短期效益，长期风险指标缺乏。复烤企业对预算考核指标长期偏重预算经营利润、税利等短期效益指标。企业预算编制、KPI考核均以利润核心，对长期风险指标设置不足，如未将财务管理中的经典指标权益净利率纳入考核，考核体系设置容易让各职能部门重视短期，忽视长远利益。

第二，预算执行指标颗粒度不足，全员预算意识不足，管控乏力。预算执行指标分解细度不足，无法满足业务部门管理要求，以办公费用为例，在预算执行时财务部门仅需对办公费用整体进行控制，而各业务部门则需要将办公费用进一步细分至书报费、印刷费、其他办公费用等预算维度。部门间预算维度要求的不同，造成预算执行控制难以协同；公司原有预算管控体系颇有财务部门“包打天下”之意，未能充分调动公司各职能部门参与预算管控，而财务部门仅能获得末端财务数据，预算控制主要在于事后控制，事前及事中全流程控制流于纸面。

第三，预算考核激励机制设置不合理，未能充分发掘激励作用。复烤公司原有预算考核机制，未将预算考核纳入公司的工资考核体系中，为涉及职工根本利益，各部门管理人员对全面预算管理工作积极性不高。

3.3  预算定额标准体系建设不完善，难以科学指导预算编制

3.3.1  预算定额标准设置不合理

复烤公司的预算定额指标大多数依照往年经验，或者参考福建中烟公司的定额标准管理办法制定的指标。指标设定不够科学，欠缺严谨的探讨和论证，实际制定的定额指标较为粗放，难以满足企业在实际中的运用；缺少相应的复烤行业定额预算标准，复烤行业的定额指标主要参考中烟办【2018】189号《中国烟草总公司关于2019年度行业预算编制的指导意见》中工业企业的标准制定，在实际运用中发现工业企业预算定额标准下放至复烤企业执行存在标准超规模的情况。

3.3.2  预算定额标准动态更新能力不足

复烤公司的预算定额指标制定于2019年，主要参考《烟草行业全面预算应用指南——预算定额标准》、《福建中烟工业有限责任公司机关定额手册》等文件制定。指标构建主要依靠历史积累，对于应该动态监测的生产物资耗用指标如国产片烟瓦楞纸箱耗用量、纸箱内衬塑料袋生产配套耗用物资指标，传统手工统计方式无法提取年度动态耗用数据进行行业指标对标管理；机器设备维修费无法采用整理与分析历史数据方法统计实际维修费与加工量的关系和趋势，再对比行业内相似企业同类指标水平进行动态更新。存在定额指标陈旧，无法适应企业新年度管理要求的情况。

3.4  预算复合人才储备不足，管理会计人才培养机制老旧

3.4.1  预算复合型人才储备不足

全面预算信息化对人才的要求较高，需要兼具管理及财务专业背景的复合人才。作为烟草基层企业受限于企业的规模、编制、岗位设置等系列原因，无法配置复合型人才。复烤公司财务人才多为专业财务人员，缺乏管理经验、缺少信息化背景难以结合企业战略规划全面预算信息化系统，必然造成预算信息系统管理功能欠缺。

3.4.2  专业会计人员创新精神不足

创新是一个企业赖以生存的基石，在全面预算信息化建设的过程中作用更加凸显，全面预算信息化建设需要财务人员通盘考虑公司的核算、统计、现有的软件与预算信息系统的集成情况，综合进行运用。在信息化建设过程中专业财务人员容易产生固有的会计核算思维，一切以满足会计核算工作为核心，无法兼具业务、财务、信息化思维，大数据时代的信息化场景创新应用不足。

3.4.3  管理会计人员培养机制老旧

在烟草行业提质增效的要求下，对管理会计人才的需求日益增多。现阶段复烤企业会计人才培养系统陈旧，财务工作人员培养依然要求掌握运用会计准则为重，培养机制为传统核算型人才模式。新时代日本管理学者大前研一为我们定义了新时代的“专家”--新经济时代的专家--他们控制自己的情感，并靠理性而行动，不仅具备较强的专业知识和技能，以及较强的伦理观念，具有永不厌倦的好奇心和进取心。传统的核算人才培养模式以难以满足竞争的要求，创新管理会计人才培养为当下大数据时代会计变革的要务。

4  复烤企业完善全面预算信息化下建设策略

4.1  统一业务标准模板，打破业财融合壁垒

第一，在全面预算信息化改造前，业务部门及财务部门业务标准缺乏统一的标准模板，预算执行控制随意性较强。复烤公司在全面预算信息化过程中将公司的业务模块按照生产模块、销售模块、采购模块、物流模块、筹融资模块、其他费用模块进行业务细分对应317个会计核算科目，完成预算标准业务事项表，将标准业务事项作为系统底层数据，统一由系统完成业务、财务语言转换，打破业务、财务协同壁垒。

第二，完善条线管理，明确归口权限流程。梳理公司预算管理中各种纷繁复杂、相互交错的业务活动和财务关系，以部门业务活动为主线，完成预算管理流程设计，绘制相应流程图。充分将业务部门与财务部门需求对应，规范预算管理流程，提升预算管理水平。

第三，推行專业预算归口评审，科学指导预算编制。在全面预算信息化过程中，金叶复烤公司优化预算办公室人员结构，吸收业务部门设备管理专员、备件管理人员、生产计划编制人员等专业技术人才组成定额专家评审小组。专业评审小组于年度预算计划编制前，完成预算定额标准标准更新。以修理费为例在开展专业联合评审后，专业评审小组综合考虑机器使用寿命、年度生产强度、备件库存、往年维修定额情况，均衡更新定额标准；在全面预算信息化系统上马之后，动态监控公司业务数据变动，发现异常定额情况，开展实时纠偏。

4.2  科学完善预算考评体系建设，充分发挥激励机制

第一，以全面预算信息化为契机，制定预算考核管理办法输出预算考核表（见表1），新的考评管理办法突出均衡考核思想。将预算考核分类为定量考核、定性考核两个部分。定性考核注重预算编制质量考核引导，定量考核融入公司战略思想，考核重点费用，批复费用、成本等系列关键指标，不在侧重单项指标完成情况，从根本上引导考核思想改变；新的考核管理办法将预算考核纳入员工绩效考核范围，设置预算考核专项资金，激励各业务部门完成考核，预算管理与员工成长积分相结合，充分发挥各部门预算管理人员的主观能动性。

第二，丰富预算分析体系，科学提升管理水平。传统手工预算模式下，预算分析仅针对三项费用表、税利表、收入表等单张表格开展分析。分析涵盖内容相对简单，无法引入历年数据开展纵向对比，分析模板未统一无法开展行业兄弟单位之间对标。全面预算信息化之后，统一预算分析模板，丰富各类财务分析类型，满足各类报表使用者的要求，融入对标体系对标行业先进兄弟单位，进一步提升预算管理水平。

4.3  完善定额标准体系运用，推进预算科学合理编制

4.3.1  强化预算定额动态管理

以全面预算信息化为契机，将公司业务定额数据按照原烟仓储环节定额、烟叶挑选环节定额、复烤加工环节定额、成品仓储环节定额、其他费用定额等类别定额，深入挖掘成本动因，综合分析人力成本耗用数据、燃料动力耗用数据、设备设施维修历年数据。将预算信息系统与资产管理系统、采购管理系统、备件管理系统相连接，动态进行数据追踪。解决生产类定额无法动态管理的困难。

4.3.2  优化定额体系科学设置

在全面预算信息化过程中，复烤公司以大数据为依托结合企业管理目标，结合历年管理数据及市场供需要求、重点梳理企业运行过程中占比较大的外包人员费用，将原先采用总价包干模式的外包人员生产费用，梳理2个大类、16个小项的定额指标，分类进行单价核算，改变大包干、粗放型定额标准。

4.4  完善人员培训机制，加速会计复合人才培养

财务人员不仅需要基础工作扎实，还要熟练掌握现代化应用信息技术。首先必须长期坚持并不断更新知识库体系，利用高校人才资源充分发挥高校研究人员理论知识丰富，使其紧跟政策发展的需要。其次，应合理划分财务岗位，保证各岗位财务人员充分交流，通过交流丰富人员专业知识技能。最后信息化要求之下，各财务管理人员应该加强信息技术学习，充分利用简道云，OA等技术手段拓展财务信息化手段。

5  结语

推动全面预算信息化不仅仅是烟草行业提质增效的要求，更是财务人员转型发展的契机。基于这个思路，新时期的财务人员必须要抓住大数据、信息化这个核心时代主线，以“业财融合”思想作指导，以信息系统做支撑，从战略层面规划全面预算体系建设，加强信息系统的建设及运用，以此来全面提高部门预算管理水平，提高会计人员附加值，实现预算管理最大化价值和个人的跨越式发展。

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