基于业财融合的企业预算管理研究

张金池

摘要：预算管理作为现代企业非常重要的管理工具，在对企业资源进行优化调配方面具有非常重要的作用。由于预算管理贯穿于企业生产经营管理的各个环节，以业财融合理念对预算体系进行改进优化，对于革新优化预算管理模式，提高企业的整体管理水平至关重要。文章针对基于业财融合模式下的预算管理，首先概述企业业财融合、预算管理概念及基于业财融合预算管理的主要特点，并总结分析了当前一些企业在预算管理方面出现的问题，进而就业财融合下的预算管理应用实施，提出了几点建议措施。

关键词：业财融合;预算体系;应用优化

随着市场经济的不断发展，企业经营面临着多重的机遇和挑战，在行业竞争激烈的形势下，对于企业的内部管理提出了新的更高要求。一些企业为了有效克服在内部管理中存在的业务流程烦琐复杂、信息传递障碍、经营决策滞后等一系列的问题，逐步转变企业自身经营管理模式，尤其是注重业务管理和财务管理的融合推动。通过业财融合的应用实施，进一步强化企业的战略管理，实现业务流、信息流、资金流的有效整合，提高现代企业的经营管理效率。在业财融合模式下，对于企业的预算管理模式也带来了较大的影响，企业必须根据业财融合模式下企业在管理模式和体系框架方面的变化，优化完善预算管理体系，将业财融合理念充分融入预算体系之中，进而更好地规划控制企业的财务管理与经济活动，推动企业战略发展规划和经营效益目标的实现。

一、业财融合、预算管理概念及基于业财融合预算管理内涵

业财融合，也就是业务活动和财务管理的深度融合，实质是推动现代企业财务工作深度参与业务之中，通过业务部门和财务部门之间的协调合作，实现企业经营活动中资源与信息之间形成高效的流动，进而充分发挥财务管理的职能作用，更好地服务于企业的经营管理决策，提高企业经营决策的合理性，促进企业价值创造的扩大提升。业财融合是企业财务工作转型升级的重要内容，结合企业经营管理实际情况，明确业务活动和财务管理之间融合的切入点，并依托信息化技术、智能化技术，建立完善企业业财数据共享中心，在共享中心数据信息平台进行业务数据和财务数据的集成和分析，发挥数据价值作用，更好地进行业务管理和财务管理，进而促进企业经营绩效的提升。

预算管理，主要是以现代企业的战略目标以及经营目标为基础，制定预算指标并逐级分解落实到企业内部的各个部门，通过预算指标的执行落实以及预算目标的达成，来促进企业经营目标的实现。预算管理在流程上主要包括了预算目标的确定、预算计划编制、预算执行控制以及预算分析考核等工作环节流程，预算管理在职能上主要是发挥其对经济活动约束、监督和控制的职能，对企业内部的各项资源进行科学的配置，也是现代企业内部控制和管理会计应用的重要工具，对于强化企业内部管控力度具有重要作用。

基于业财融合的预算管理，在企业的应用过程中则可以充分依托财务业务融合平台，对预算管理各个流程以及具体执行情况进行动态的掌控，对预算具体执行中的潜在风险及薄弱环节等进行全面的识别分析，并通过业财融合平台的数据融通功能，来对资源的投入配置是否科学合理进行及时的研究分析，并对资源配置策略动态弥补修正，以确保预算管理目标的顺利实现。基于业财融合模式下完善预算管理，可以有效地提升企业预算编制的精准性，提高预算执行效率，对企业预算管理的组织架构以及工作流程等进行了系统的革新完善，将精益管理理念、价值链管理理念、信息化思维充分融入了预算管理体系之中，有利于预算管理在企业内部的高效应用实施。

二、当前企业预算管理中存在的问题分析

1. 预算目标与企业的战略目标及业务目标之间有所偏离。当前，一些企业在預算管理上，还未能充分融入企业的战略发展及业务发展中，有的企业预算目标的制定没有坚持围绕战略目标导向，造成了预算管理存在着短期行为，影响了企业投资活动以及资金融通活动的开展实施，不利于企业的长期可持续发展;有的企业预算目标的制定与业务活动计划结合不够紧密，难以对企业内部有限的资源进行优化配置，影响了资金利用效率，不利于企业开拓市场，提高市场占有率。

2. 预算编制未能充分体现业财融合的导向。一些企业在预算计划的编制过程中，没有注重充分考虑企业价值链和业务链之间融合发展的实际需要，财务部门和业务部门在具体的预算编制过程中缺乏良好的沟通和默契配合，业务预算中没有对业务活动进行科学合理的细化拆分，也没有较为细化具体的预算指标，影响了预算计划的可操作性。同时，在企业的预算编制方法上还存在不合理的问题，往往较多的是采取增量预算和定期预算相结合的方式，而忽略了零基预算、弹性预算以及滚动预算等多种预算方法的结合运用，因而预算编制方法不够科学合理，往往造成预算计划与预算实际之间出现差距，预算目标难以实现。

3. 预算松弛的现象较为普遍。一些企业预算管理方面存在的突出问题就是预算松弛，主要是企业预算计划的约束性和权威性不足，在分解细化后没有严格得到落实，预算责任主体的预算执行不到位，财务部门以及预算部门对于预算项目的审批把关不够严格，造成了一些超预算支出，或者资金开支范围、标准与预算计划不符的问题。同时，在预算具体执行过程中，也未能进行动态及时的跟踪分析，一些预算项目执行中出现的偏离问题，难以及时有效地发现和纠正，整体上还没有形成全过程预算管理体系，因而造成预算计划与预算实际之间出现偏差。

4. 预算管理考评体系不够完善。预算考评是预算管理中非常重要的环节，具有鲜明的导向作用，也是确保预算管理目标顺利实现的重要保障。然而，当前一些企业的预算考评体系还不够完善，没有充分结合业财融合理念，建立涵盖全面的预算考评指标体系，对于企业预算的实际绩效状况，以及预算编制执行等各个环节具体执行落实状况等，难以系统全面掌握，因而影响了预算考评的准确性，也不利于及时发现解决在预算管理中出现的问题。

三、基于业财融合的企业预算管理应用策略分析

1. 完善业财融合模式下企业预算管理机构设置。基于业财融合模式下，推动企业预算管理顺利实施，应该坚持财务业务融合后，财务部门和业务部门之间沟通衔接更加紧密的实际，强化预算管理机构的功能设置，重点突出以下几方面：一是成立企业预算管理委员会，由企业的管理层承担预算管理委员会的工作职责，重点负责建立完善预算管理工作制度，确定预算编制内容及方法，对预算执行阶段出现的问题进行优化调整，并根据预算执行情况推动绩效考核;二是强化预算管理办公室作用发挥，可以由企业内部的财务部门牵头组织实施，在工作职责上重点对预算管理各项日常工作进行控制管理，结合企业经营发展的实际情况，建立预算管理制度，牵头组织预算编制，对预算具体执行过程进行全方位的监控，组织实施预算考核，确保预算工作的顺利推进;三是严格预算责任主体的落实责任，按照企业内部管理组织架构，逐级划分预算责任中心，对预算目标进行分解落实，以确保各项预算计划得到有效执行落实。此外，为了适应业财融合模式下的预算管理，还可以建立完善管理会计小组，以财务部门重点负责预算管理中涉及的会计集中核算以及资金集中支付等领域的工作，由管理会计工作小组以财务思维来开展业务管理，推动业务财务融合，更好地实现资源配置的优化，改善预算管理的实际效果。

2. 融合业财战略确立预算目标及预算计划。在业财融合模式下，对于预算目标的确定，应该重点解决业务战略和财务战略的割裂问题，预算目标的制定应该坚持围绕实现企业财务管理效率的提升，以及推动企业的业务实现拓展。其中，财务效率提升方面应该围绕预算流程以及资金运作进行改善，业务拓展则重点强化预算对于内部资源的优化配置以及财务的支持引导作用，共同推动企业战略发展目标的实现。对于预算的编制，应该做好预算编制整体流程的优化，业财融合模式下的预算编制，应该注重充分借助企业管理信息系统以及财务共享信息数据库，强化对于业务数据以及财务数据的整合分析，由企业的业务部门根据当年业务活动内容，确定业务发展计划，并将对应形成的业财数据进行汇总，强化对业财数据的深入挖掘和分析处理，尤其是综合战略分析以及趋势分析结果，经由预算管理委员会确定总体预算目标，进行预算草案的编制，由企业的预算管理委员会办公室将总体预算目标分解，传递至各个预算责任主体部门，形成业务预算并进行汇总整理，进而以下达预算总体计划、编制上报、审查平衡以及下达执行的“上下结合”模式，完成预算计划的编制。在预算的编制内容方面，应该重点突出业务预算以及财务预算，对于业务预算突出内部业务预算以及外部业务预算的细化，重点提高预算指标的精细化和精准化程度;对于财务预算重点应该突出现金流量预算表、资产负债预算表以及损益预算表等，完善预算的具体编制内容，依托业财数据共享中心，形成财务预算报表。此外，在预算的编制过程中，还应该注重不同预算编制方法的综合运用，尤其是增量预算与零基预算、弹性预算、滚动预算等多种预算编制方式的结合使用，切实提高预算编制的科学合理性，确保预算计划可以得到较好地执行落实。

3. 贯通业财融合节点强化预算执行控制力度。业财融合模式下，推动预算管理得到在企业业务活动中得到有效的执行，关键是建立全过程的预算执行管控体系，实现预算管理的全流程实时控制。首先，应该根据预算项目将其细化分解到企业内部的各个预算责任主体，进一步强化预算计划对于经济活动以及财务管理的刚性约束作用，将预算项目落实责任分解到企业内部的各个部门及具体岗位，形成全方位预算责任执行落实体系。其次，应该建立完善的与预算计划匹配的预算授权审批管理制度，进一步严格预算的支出控制，对于各类预算事项的审批支出流程，逐级审批确保严格规范。同时，应该动态跟踪监督管理预算的具体执行情况，对于预算的执行进度以及预算执行差异，及预算偏差较大的项目及其对预算目标所带来的影响应该及时进行分析，重点突出对企业的投资支出、成本费用预算、现金流量预算、债务规模和结构预算的分析控制，形成全面的预算分析报告，指导帮助改进具体的预算控制策略。此外，基于业财融合的预算执行控制，关键还应该充分发挥业财数据共享中心的作用，对于预算项目申请应该通过业财数据中心进行审批，设置预算预警指标，超过预算预警指标进行预算分析及预算稽核，进一步提高业财融合模式下预算的实际执行效率。

4. 构建业财融合模式下的预算考评机制。在业财融合模式下的预算绩效考核，应该注重坚持顾客导向性、可操作性、可衡量性、动态性、总体优化等一系列的原则要求，建立完善预算考核体系。对于预算考核体系的建立实施，应该重点依托业财数据共享中心，对于在预算的具体执行过程中所形成的大量数据，及时汇入企业的业财数据中心。当一个预算期结束以后，通过业财数据共享中心进行预算执行报表的编制，对预算实际执行报表与预算计划情况进行对比分析，对经营预算、财务报表以及财务预算表的计划与实际之间的差异进行系统分析，为预算考评分析提供完善的数据支撑。其次，应该完善预算考核指标体系的设计，可以从外部业务、内部业务、财务以及业财融合的维度进行预算考核指标的筛选使用。其中，外部业务重点突出市场占有率、市场开发率等相应指标;内部业务指标重点突出管理效率、行政效率、人力资源管理及预算审计等方面指标;财务维度指标方面重点突出利润增长率、成本节约率、成本收益率、闲置资金利用率、投资回报率、财务费用节约率等相应指标;业财融合维度指标方面重点突出经济增加值、预算偏差率、预算监督效率等一系列的指标。此外，还应该针对预算管理工作体系选取相应的评估分析指标，对预算从目标确定到编制执行、考核分析全流程工作的方案制定、责任落实、工作效果等进行评估分析，以促进预算管理工作的规范有序。同时，应该针对预算绩效考核结果，建立与奖惩机制挂钩的激励体系，进一步增强预算管理的目标导向性，促进预算管理目标的顺利实现。

四、结语

基于业财融合完善企业预算管理体系的构建，应该注重整合业财资源对预算管理组织架构进行改进完善，以业财战略来对预算目标进行调整优化，并改进预算的编制、执行、考核等各个阶段的内容流程，强化业财融合管理的各项保障措施，进而融合业财理念进一步强化企业预算管理效果，为企业长远可持续发展提供良好基础保障。

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（作者单位：山东晨特木业有限公司）