企业理财中的税收筹划问题初探

摘 要：税收筹划活动的合理开展，不仅有利于提高企业的财务管理水平，而且也有利于提升企业的市场竞争力，对于企业各个方面的发展具有积极的促进作用。税收筹划是企业理财中的一项重要内容，尽管税收筹划具有不可忽视的作用，但是在实际的发展过程中，企业的税收筹划活动还存在着各式各样的问题，影响着企业理财中税收筹划活动的有效开展，因此，本文就以此为探讨点，针对企业理财中的税收筹划问题进行相关方面的探讨和研究，以供借鉴。

关键词：税收筹划；企业；理财；融资方式

一、前言

步入21世纪以来，无论是在经济、科技还是在政治、文化等方面，全球已经紧密相连，在这一背景之下，我国企业不仅迎来了新的发展机遇，而且也面对着不少的挑战，而要想抓住机遇并且克服挑战，关键在于降低企业的经营成本，只有降低了经营成本，企业才能在激烈的市场竞争中脱颖而出。需要注意的是，降低企业经营成本，最为有效的途径就是合理开展税收统筹工作，所谓的税收统筹，指的就是纳税人在法律许可的范围内充分利用税法中一切可以减免税的优惠，在此基础上优化选择纳税方案，从而实现节约税收成本的目的，合理开展税收统筹活动，是有利于促进整体的进步与发展。

二、企业理财中的税收筹划问题探讨

企业理财，从小的方面来看，就是对企业所拥有的资产进行配置的过程，而从大的方面来看，就是将企业所拥有的闲置资金最大效能的利用起来，从而提高企业所拥有资金的总体收益率，而企业的理财主要是由三个部分所组成，分别是筹资活动、投资活动与收益分配，因此，在探讨企业理财中的税收筹划问题，本文就从筹资活动、投资活动与收益分配这三个方面来进行分析与研究，提出以下幾个方面的内容，希望可以为实际活动的有效开展提供一些借鉴意见，从而促进整体的进步与发展。

1.企业筹资过程中的税收筹划

身处于市场经济中的企业必须拓宽筹资渠道，才能积累更多的资金来应对各种情形，而企业的筹资渠道主要分为对外投资和对内投资两个方面，对外投资包括以商业信用、短期借贷为主的短期融资方式，以及以发行股票、债券等为主的长期融资方式，而内部融资方式就主要以保留盈余的方式为主，因此，税收筹划在筹资活动方面的体现，主要表现在以下几个方面：

（1）融资租赁筹资方式的税收筹划

融资租赁是企业在开展筹资活动的重要组成部分，是企业具有特定目的的一种特殊融资方式，合理开展融资租赁活动，对于企业的发展是具有积极的意义。在融资租赁方面进行税收统筹，是因为融资租赁的节税效应较为明显，主要通过两个方面来体现，一方面是融资租赁费用中由承租方支付的手续费以及安装交付之后产生的利息，是可以直接在应纳税所得额中扣除的，因此，筹资的成本有所下降；另一方面是融资租入的设备，在进行改良过程中发生的支出可以作为递延资产，通过不短于五年的时间进行摊销，由此可见，融资租入设备也具有节税效应。

（2）借款和发行债券筹资方式的税收筹划

根据我国现在推行的企业所得税制度，明确提出企业借款利息不高于金融机构同类同期贷款利息的部分，可以在缴纳所得税之前予以扣除，与此同时，债券所产生的利息可以计入财务费用之中，作为获得利润中的扣减项，以这样的方式减少企业应纳税所得额，而其他的筹资方式则并没有这一方面的规定，比如说，发行股票是企业筹资的主要方式之一，但是企业根据发行股票所获得的资金，并不能在税收上获得减免税的优惠，因此，在发行股票上并不需要开展税收筹划工作，而是要在借款和发行债券方面开展税收筹划工作。

2.企业投资过程中的税收筹划

投资是企业在市场经济发展背景下开展的一项重要活动，也是企业理财的重要组成内容之一，开展良好的投资活动，不仅有利于将企业闲置的资金得到充分运用，从而增加企业的经营效益，而且也有利于在激烈的市场竞争中提高市场竞争力，从而获得良好的进步与发展。企业的投资分为对外投资和对内投资，而在企业投资活动中也可以开展税收筹划问题，因此，税收筹划在筹资活动方面的体现，主要表现在以下几个方面：

（1）设立分支机构的税收筹划

在我国制定的企业所得税制度中，可以明确看出企业若对特定地点或者是特定行业投资，比如说经济特区、第三产业等，就可以依照国家政策导向，享受税收优惠，以此来提高投资收益，从而进行税收筹划工作。除此之外，企业在发展过程中，经常会以设立分公司或子公司来扩充业务，这两者的区别在于分公司是总公司旗下，不具有独立法人资格，因而只缴纳增值税，流转税，而所得税需要与总公司合并缴纳，但是子公司在这一方面是不同的，因为子公司是具有独立法人资格，在各项税收的计算、缴纳等方面都是独立于母公司，因此，可以单独的享受税收的减免，由此可见，在这一方面可以开展税收筹划工作，比如说，如果预计分支机构的盈利为负，就可以设立分公司，用分公司的亏损抵减总公司所缴纳的所得税。

（2）存货投资和资产重组中的税收筹划

企业投资过程中的税收筹划问题，还需要探讨存货投资中的税收筹划以及资产重组中的税收筹划，以此来更好的明确企业投资活动的税收筹划问题。存货投资中的税收筹划问题，在我国现有规定的制度中，明确规定增值税的抵扣需要以增值税专用发票为依据，按照增值税专用发票上的进项税额为依据进行扣减项目，在权衡各种存货成本和存货效益时，综合考虑购进存货时增值税的抵扣对资金的影响因素，既保证了用于存货的资金成本能够有所降低，又能保障企业生产经营活动所需的存货。

在权衡各种存货成本和存货效益时，综合考虑购进存货时增值税的抵扣对资金的影响因素，既保证了用于存货的资金成本能够有所降低，又能保障企业生产经营活动所需的存货。发展良好的企业为了拓宽市场以及争取获得更好的发展，可以购买或者是兼并发展不好的企业，而在这一过程中，如果亏损企业的营业收入能够弥补其付现成本，发展良好的企业可以减其自身应缴纳的应纳税所得额，减少一定的现金流出，从而获得良好的收益。

3.企业利润分配过程中的税收筹划

利润分配是企业的一个重要环节，从概念上来理解的话，指的就是将企业最终获得的净利润，按照一定的分配形式和分配顺序，对企业和投资者进行分配。在企业的利润分配中，也可以开展税收筹划活动，而企业利润分配中的税收筹划分配，主要涉及以下几个方面：

（1）以企业实现利润再投资的税收筹划

为了鼓励外资企业能够加大对外投资的力度，进而促进我国国民经济的发展，我国的税法针对于此，制定了若干方面的优惠政策，比如说，外商将来源于外资企业的利润直接投资与本国企业之中用来增加注册资本或者是建立其他外商投资企业，并且经营期不少于五年的，可以退还已经缴纳税款的40%，由此可见，从这些优惠政策出发，企业合理开展税收筹划工作，有利于降低企业的经营成本，提高企业的经营效益，从而促进整体的进步与发展。

（2）股份有限公司利潤分配的税收筹划

股份有限公司是现代企业的重要的组织形式，而在股份有限公司发展中，所实施的股利分配政策不仅关系到公司股东的个人所得税问题，而且也影响到公司的现金流量问题。一般来说，股东从公司获得股利，需要按其所拥有的股利数额缴纳20%的个人所得税，但是如果企业将获得的盈利留在企业内部予以积累，股东就可以不用缴纳个人所得税，尽管没有实际的股息收入，但是可以通过股价的上涨来获得实际的惠利，因此，企业可以在这一方面开展税收筹划，在不影响信用的前提下积累保留盈余，对股民来讲，可以在最大程度上获得收益，而对企业来讲，不支付现金股利，可以增加企业的运营资金，为更好的发展奠定基础，是有利于促进各个方面得到良好的发展与完善。

三、结束语

税收筹划活动的开展，其目的在于让企业尽可能取得节税的利益，并且在这一过程中要遵守合法性、筹划性和目的性。税收筹划是企业理财中的重要组成内容，不仅在企业经营管理中占据着重要的位置，而且对于企业的整体的发展发挥着不可或缺的作用，因此，本文就从企业理财中的税收筹划问题入手，分别从企业理财的三个重要组成内容出发，也就是筹资活动、投资活动以及利润分配，针对这三个方面探讨了税收筹划问题，希望可以为实际活动的有效开展提供一些参考意见，从而促进整体的进步与发展。

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作者简介：陈超（1975.11- ），男，汉族，重庆开州人，本科，中级，研究方向：企业财务管理之企业理财