中小企业纳税筹划的必要性及对策分析

赵咏梅

【摘 要】纳税筹划是中小企业财务管理活动的重要方面，中小企业生产经营受制于国家相关政策，纳税风险融汇于融资、投资、经营等各环节，税收筹划目的是降低管理风险，也是管理当局评估企业经营绩效的一种措施。中小企业作为独立的市场经济体，其最终的目的是尽可能的获得最大的经济效益，然而税收作为企业重要的影响因素，不可避免赋予高度的关注，如何在保证合法的前提下对纳税进行综合的分析，以达到最少税负目的，税收筹划存在着必要性。

【关键词】纳税筹划；必要性；中小企业；对策

在市场经济条件下，中小企业发挥着重要的作用，对活跃市场促进管理体制的完善有着关键性的地位。税收具有无偿性、强制性、固定性的特征，决定了企业纳税是一种法定义务，如何有效规避税收风险，争取把税收降为最低，最大化的“节税”，对企业的发展有着很现实的意义，如何采取有效对策对纳税进行科学合理的筹划，切实解决存在的问题，需要有正确的发展规划和策略来作指导。

一、纳税筹划的含义

纳税筹划（Tax Planning）：是指企业在遵守国家相关法规政策的要求下，通过对涉税业务进行有针对性、战略性的规划，从而制订出一整套科学完整的纳税方案，最终实现企业节税的目的。

二、中小企业纳税筹划活动的特点

1.广泛性特点

中小企业的经营活动所涉及的税种繁多，例如：增值税、营业税、消费税、房产税、印花税、企业所得税、个人所得税等，在进行纳税筹划时，要对这些税种进行综合全面的考虑分析，对可能涉及到的企业财务管理活动相关的税种及时的预测，在满足自身实际发展需求的同时合理筹划，以确保经济利润的稳定。

2.政府性的行为

政府依法对企业进行征税活动，在征税的过程中会根据不同地区、不同行业以及纳税的不同时期制定相应的优惠政策，为企业的纳税筹划活动奠定基础，企业可以在此基础上通过筹划安排取得更好的经济效益。正是因为企业有“节税”的规划，政府才可以通过利用税收来调整纳税人的行为，从而更好的实现宏观调控的职能，因此，从实质上来讲，企业的纳税筹划也是政府的一种行为。

3.不确定性的特点

税务筹划在政府税收法律、法规发布及追溯时间和其他相关因素变化的原因出现时，通常具有不确定的特点，企业的纳税筹划工作要对既往的统计资料进行详细的预测和规划，评定一个估算的范围，因此，需要企业在进行纳税筹划时更加注重对资料的搜集和分析，从定性与定量两方面入手，进行科学的编制，使之最后的筹划方案更具合理性。

三、中小企业实行纳税筹划的必要性分析

1.可以实现企业财务收益的最大化

目前我国的中小企业在内部财务管理结构上，基本是把税务工作和财务管理相分离开，这样不仅增加了企业的税务风险，而且也使企业的财务风险增加。企业应结合自身发展战略规划目标进行纳税筹划，可以使企业的纳税在时间上尽可能的“最晚”，使企业的税负最小化。从纳税意识方面考虑，企业高层管理应树立纳税意识，及时宣传税法知识，不定期对员工进行专业培训，提升业务知识与运用能力，防止偷税漏税；从企业自身角度来讲，可以提高企业整体财务会计管理水平，促进企业财务收益的最大化。

2.可以对企业资源和结构进行优化，增强综合实力

从本质来讲，政府实行税收政策，其最终的目的是进一步的完善我国的产业链结构，促进经济健康有序的发展，从而为中小企业的综合竞争实力提供完善的基础，我国的中小企业应当时刻的关注国家税收政策的变动，及时的调整筹划工作。很多的企业在最初会把税务筹划工作误以为是逃避税收，获得私利的方式，会忽视对这一块的管理，从而加大了企业成本支出，其实，通过开展税务筹划工作，顺应时代产业结构与资源需求，使企业的资源和结构在财务管理的作用下有了进一步的优化完善，经济效益也就随之得到提高，逐步增强了综合实力。

3.最大化的节约企业资金的流出，享受到最多的税权

现代企业间的竞争方式是多样化、多途径化的，但是，归根结底，所有的方式都是在企业经营利润雄厚的基础上开展的，那么实行税务筹划工作降低成本支出就很有必要。从当前大的国际形势来看，企业实行营销手段来达到占据市场地位的模式是比较困难的，取得的成效不大，优秀企业更多的是从内部的财务管理上来降低各种成本的支出，从而为其他竞争方式的实现打下坚实的基础。另外，从我国的税收制度方面来讲，其本身就具有很大的弹性空间，这为企业的纳税筹划工作提供了很多的可能性空间。

四、中小企业实行纳税筹划工作的意义

1.有助于风险的规避，改善企业形象

社会主义市场机制的完善，进一步推动了企业法人治理结构的完善，也带动了税收管理工作的提高。中小企业通过税收筹划，可以在规避税收风险的同时，利用有限的资源回报社会，提升企业形象，使企业在竞争市场上取得先机，促进企业良性循环和发展。

2.提高企业经营管理水平和综合竞争实力

纳税筹划工作涉及到企业的财务资金，需要具备专业的业务素质和业务技能的人才来实行，这样可以确保纳税的准确，最大化的科学规避纳税的额外支出，逐渐改善经营管理水平，此外，开展纳税筹划工作需要在遵循严格的制度下守法经营，建立健全内部管理制度，对会计核算工作规范化操作，对企业的各项资金流动都有详细的账单对比，精打细算，减少了不必要的成本支出，长此下去，会逐渐的提高企业经济效益，增强综合竞争实力。

五、中小企业实现纳税筹划的有效对策

1.对税收优惠政策的利用

在法定程序下，实行纳税筹划是最基本的原则。对不同性质的企业在不同的发展阶段，税收政策利用会有差异，企业尽量挖掘信息源，充分利用税收优惠政策，享受节税最大化，对纳税额进行科学测算推定，促使企业在灵活多变市场环境中、适应并提升竞争能力，此外，在对中小企业的税务政策方面，期盼安排对中小企业在税务登记、税收申报、减免优惠等方面更多的宽松政策，给企业更多的自由空间。

2.全面考虑，整体筹划

经济生活的复杂多变性致使企业的经济活动会不可避免的出现交叉重复，对纳税筹划工作的开展形成一定的困扰，因此，需要全面考虑，整体筹划。

第一，中小企业由于自身规模的限制，在进行纳税筹划工作时，要根据自身实际，从长远发展着手，正确衡量税负水平。在制定方案时，不能仅仅的抓住单个的税种，要对各个税种进行全面考虑，对可能影响的因素综合分析，最终确定正确合理的筹划方案。

第二，在企业总的发展规划体系中制定纳税筹划方案。为什么要进行纳税筹划？答案是：最大化的降低税负，增加综合效益，因此，纳税筹划只是一种手段、途径，而不是最后的目标，企业在制定时要以最终的经济利益为着眼点。

第三，以未来发展为导向。可能在一定的时期阶段内，中小企业因为纳税会使自身的税负增加，形成阶段性的发展瓶颈；也可能减少税负，促进了阶段性的发展。但是，不论是促进还是瓶颈，企业都应该树立长远发展的意识，不能仅简单的停留在眼前利益上，要学会用发展的眼光看问题，选择最能促进企业整体效益的纳税筹划方案。

3.充分借助社会中介结构和专业人才的力量

纳税筹划是需要较高的专业知识、技能或经验，精通税法政策，能够对筹划主体实际情况、经济运行结构有效判断并作出筹划方案的一项工作，而且在融资、投资方面也要有很好的分析能力，加上中小企业受规模限制的原因。相应的需要引入社会专业中介机构的服务。通过这些高效的策划手段，最大程度保证税收“合法和合理”。

4.强化内部账务处理和税务管理力度

中小企业的内部账务处理工作要以纳税筹划为中心开展工作，在会计核算、账册管理以及记账方法上都要以纳税筹划为最终目的来开展。首先，企业要明确账务处理各方面工作的责权制，做到专人负责专职；其次，企业对经营活动进行预先的操作，给“如实记账”提供依据；最后，按照相关法律法规进行工作开展。这三点作为纳税筹划的基础，完善了这些工作自然就会为下一步的工作提供了便利。

六、结语

中小企业的纳税筹划工作在现代市场经济活动中的作用越来越凸显，具有很重要的现实意义，中小企业由于自身规模的限制，在财务管理中对于资金的管理更需要有严格的制度，最大化的节约成本，纳税筹划工作是一项系统化的工作，需要从实际大局出发，加强各个环节的成本控制，使企业的税负降为最低，促进企业的经济效益增加。

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