纳税筹划在现代企业财务管理中的应用探析

曾洋洁

[摘 要]随着市场经济不断发展，纳税筹划成为了现代企业财务管理中最为重要的研究对象。对于每个企业来说，纳税始终是其发展的变量原因，并且纳税在财务管理中是一个不可或缺的因素，同时也为企业进行有效的财务管理提供保障，由此可见，一个企业是否有一个健全的财务管理制度，能否确切实际的达到一个财务管理目标，纳税都起着关键性的作用。

[关键词]纳税筹划；财务管理；应用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.156

纳税筹划[1]是以遵守税收法律法规为前提，对企业投资、经营和财务管理等方面进行科学合理规划，节约税收，最终达到企业利益最大化的一种财务管理办法。

1 现代企业纳税筹划中的问题

1.1 缺乏专业纳税筹划人才

纳税筹划对企业发展起到一定的作用，但纳税筹划专业人才才是企业发展的关键所在。由于纳税筹划对企业的方方面面都有关系，从企业生产到经营再到管理涉及各种专业知识，所以员工们必须对税务专业知识、法律法规等有一个全方位的了解。但就目前的企业发展情况看，大多数员工专业知识欠缺，企业没有专门纳税筹划的工作人员，造成了企业在遇到纳税问题没有很好的解决。

1.2 企业忽视纳税筹划

大多数企业存在对纳税筹划这一概念理解不透彻，企业忽视纳税筹划对企业发展的作用，还有一些企业的领导对纳税筹划存在错误认知，不能正确认识纳税筹划和避税的区别，更严重的是根本不在乎税收，为今后企业的发展带来了很多问题，也增加企业的财务负担。

1.3 过度注重纳税减免的力度

纳税筹划为企业减免税收提供有利条件，但大多数的企业并不结合自己企业的具体发展状况，只是对税务的减免不懈的追求，导致税务工作无法顺利进行，如果企业一味地追求眼前的利益，而不考虑企业的长远利益和发展，有可能会对企业本身的利益造成亏损。比如一个企业在投资过程中，只是单方面的追求短期内产生的经济效益，相应地减少了短期内税务负担，但是却对发展过程中的利益的增长问题重视甚少，表面上看，解决了问题，但企业整体发展的利益却没有得到有效的提高。由此可以看出，纳税的筹划工作，必须结合企业自身发展状况，从业的长远利益出发，选择税务较轻的方法进行有效的管理。

1.4 不完善的纳税管理制度

纳税筹划这一新构想，对于大多数企业来说还比较陌生，并存在一定的误区，因此企业在税务筹划这一领域的发展经验还存在相当大的问题。虽然我国经济不断发展，但是整体经济的发展还处在不成熟的阶段，其一，我国的对于税收法律法规还不健全，没有具体的规定。其二，国家对税务管理监督还不到位。其三，大多数相关部门的服务力度还不够，服务水平也很低。

2 纳税筹划在现代企业财务管理中的措施

2.1 重视纳税筹划人才的培养

纳税筹划具有专业性和政策性两种工作性质，所以对纳税筹划的工作人员的专业水平有相当高的要求，必须要有过硬的税收管理理论知识，还要拥有超强的业务操作能力。企业的纳税筹划工作者必须彻底了解财务知识、税收理论知识和相关的法律法规等，这也是一般的会计人员所不具备的。如果企业的纳税筹划工作失败，就会造成企业逃税、漏水行为的发生，不但受到了法律的制裁，还会给企业的形象造成影响，为以后的发展带来没必要的麻烦。所以，企业应加大对纳税筹划工作人员的专业知识的要求，注重纳税筹划人才的培养，全方面地发展工作人员专业素养，提高纳税筹划工作的效率，逐渐完善纳税筹划工作，提高工作质量，为企业的顺利发展提高保障。

2.2 应对纳税筹划和避税区别有一个正确的理解

纳税筹划和避税都是企业为了减轻税务负担而选择的解决办法，但是纳税筹划的合理实施是与税收法律的宗旨相吻合的，它对税收法律的法律地位不造成任何影响，也不影响税收的各个功能的作用。避税，却与之相反，它是根据税法无明文规定者不为罪作为行为准则，将税法的漏洞和缺陷作为挥洒的资本，来逃避国家税收，这种不道德的行为与税法相悖离。在实际的工作中，对纳税筹划和避税的区别认识不清，没有一个正确的税收理念做导向，那么企业的纳税筹划很有可能就会变成避税。所以，我们应建立相应的管理制度，完善法律法规，让企业更好的认识纳税筹划和避税两个概念的本质区别，制定科学合理的运行机制，避免发生纳税筹划向避税转变的现象发生。

2.3 树立正确的纳税观念，从企业的长远利益出发

故意逃税不仅会损害国家的利益，还会加大企业发展的风险，增加成本投入。如果企业逃税失败，国家有关部门就会再要求企业重新缴纳税款，同时也会要求缴纳罚款，造成企业经济负担。另外一个长远的眼光看问题也是非常必要的，“一叶蔽目，不见泰山”目光短浅的人总是无法获得最大的利益，也难以获得最后的成功。所以，企业的税收筹划工作应结合自身的发展状况，加强企业税收筹划工作，树立正确的纳税意识，提高企业纳税观念，从企业长远的利益出发，政府机关加强领导，进行有效的教育引导，确保公民的纳税意识教育工作健康有序的发展。

2.4 完善税务管理制度

企业顺利有效发展，离不开法律法规的保障。企业应熟练并且全方位的了解税法的相关法律规定，合理地将法律法规应用到企业的发展过程中，深层次的理解法律的精神所在，为纳税筹划提供有力保障。就目前的税法来看，除了人大和国务院颁布的税法法规相对稳定之外，我国的税法体系的层次是比较多且复杂的，其他的地方性法律法规和规章制度，随着经济发展状况不断变化也随之变化。所以，税收筹划要随着税收政策做相应的调整，并及时做好纳税筹划的方案的更新，完善纳税的法律法规，加强国家纳税的监督体制，促使税收筹划顺利发展，为企业更好地提供服务。

3 纳税筹划在现代企业中的应用

3.1 纳税筹划在融资中的应用

企业的筹资形式主要包括权益筹资和债务筹资。根据目前的税法规定，[2]债务筹资所产生的利息，可以在缴纳税务之前扣除，达到较少投资成本，但股息只能在税后进行利润的分配，不能用在费用的支出上。外部投资上，企业就要全方面考虑，如果息税前的利润率超过利息率，那增加负债就可以增加权益资本的利润率。另外企业也可以通过融资租赁进行筹资，不但可以快速获得所需的财产，还可以避免风险，这也减轻了企业实际的税务负担。

3.2 纳税筹划在投资中的应用

企业的投资者在建构企业时，会有很多种选择方式，不同的建构模式，就会有不同的纳税规定。比如选择以公司的形式，那么公司的营业利润就需要交纳企业所得税，所得利润要分给其他投资人时，投资人还要交纳个人所得税。在合伙企业就不需要这么麻烦，只要将分得的收益交给个人所得税即可。不同地区的税收是不同的，投资人可结合不同的地区税收的优惠形式选取最有利的方式，找到注册点，为企业节省大部分的资金投入，更好地为企业服务。

3.3 纳税筹划在经营中的应用

经营过程中投资主要体现在采购和销售两个环节。采购方面，企业首先应对货物供应商、采购对象和地点等进行一个全面了解，选择最优方案。根据我国税法规定，[3]对于一般纳税人在采购货物时，获得的发票增值税的进项税额是可以进行相应的折扣的，如果遇到进口的设备就不会有抵免的税务优惠。在销售过程中，主要表现在销售价格、方式和地点上的筹划。销售价格是根据不同地区税率差异进行定价的，以获取更大利益。方式上可以采用以旧换新、打折销售、现场销售等形式进行。销售地点就是自己生产自己销售、招代理进行销售、出口等形式进行。

4 结 论

纳税筹划不仅可以促进企业资源的合理优化配置，同时还为企业内结构的调整发展提供有效的保障，促使企业向更大的规模形式发展，在最短的时间内达到财务目标，为纳税筹划工作提供便利条件。事实上，无论是在企业的经营管理活动中还是企业投资过程中，纳税筹划都起着关键性的作用。所以，顺利的开展纳税筹划工作，保证企业顺利健康的发展，取得最大的经济利益。

参考文献：

[1]晓莉.浅析企业财务管理中的纳税筹划应用[J].中国商贸，2014（20）：105-106.

[2]刘淑新.企业财务管理中纳税筹划的应用[J].财经界，2013（6）：235.

[3]杨慧.浅析纳税筹划在财务管理中的应用[J].决策与信息（中旬刊），2015（6）：47.