浅议我国会计监督存在的问题及完善措施

李晓华

【摘 要】会计监督作为会计的基本职能之一，既是我国经济监督体系的重要组成部分和经济管理工作的重要手段，也是规范财经秩序的重要保证。在市场竞争机制下， 企业必须认识到现代企业会计监督的重要性， 探索强化企业会计监督的有效措施， 有效防范企业经营风险， 为企业创造一个良好的发展环境，从而实现企业经济效益的最大化。

【关键词】会计监督；问题；对策

社会主义市场经济的建立和发展，促进了现代企业制度的建立和完善。而会计做现代企业中一项重要的活动，其监督职能越发重要。新形势下，企业通过加强会计监督除了可以强化内部控制，规范会计核箅，提升管理和经营决策水平之外，还有利于确保国家宏观调控政策的落实。因此，加强企业会计监督，促进企业发展壮大应当成为企业发展的重中之重。

一、会计监督的范围及作用

会计监督的对象和内容是本单位的经济活动，包括对各种财产资金进行监督，对财务收支进行监督，对会计资料进行监督，对本单位重要经营管理活动进行监督等。实行会计监督在经济活动中具有重要的作用，它不仅有利于维护国家的财经法规，更有利于强化单位内部的经营管理。 作为经济监督的重要手段和监督范畴之一，会计监督分为三种类型，包括单位内部监督、国家监督和社会监督。

1.国家监督

在我国经济监督体系中，一个重要的方面就是国家监督。国家监督即为政府监督，是政府部门对单位内的会计行为进行监督检查的一种外部监督，其监督主体是政府法定机构。作为经济监督体系的一个重要方面，国家监督与单位内部的会计监督是相辅相成的，旨在确保维护市场经济秩序，包括财政监督、审计监督及税务监督等几种类型。国家监督的实施，一方面能够维护我国的市场经济秩序，防止国家资产的流失，有效制止企业和个人偷税、漏税、骗税等行为；另一方面，国家监督可以使财政、税务、金融等部门深刻认识到自身的不足，并进行深化改革。

2.单位内部监督

为了保护单位内部资产的安全和完整，并且保证单位的经营活动符合国家有关法律法规和内部有关管理制度，实行单位内部监督。单位内部的监督机制是指一系列相互制约、相互监督的制度和方法，有利于提高单位的经营管理水平。我国会计法中明确了企业内部会计监督的主体为会计机构与会计人员，监督的对象为企业内部各项经济活动，监督方式为对企业会计核算的全过程监督。单位内部的会计监督，不仅可以规范单位会计的行为，确保会计工作的零失误、零舞弊，而且能够保证会计资料的真实和完整。更为重要的是，单位内部的会计监督能够保障单位主体的利益，提高单位的经济效益，确保单位经济活动能够遵照国家的相关法律法规运行。

3.社会监督

社会监督，也是一种外部监督，它是一种来自社会中介机构的监督，这些机构包括会计事务所和注册会计师等，其主要内容就是对委托单位的经济活动进行如实的审计监察。它包括注册会计师行业的监督、社会监督、舆论监督等。其主要内容是审查企业财务会计报告，出具审计报告、验证企业资本，出具验资报告以及办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。

二、我国会计监管中存在的问题

1.会计监管法律约束机制不健全

虽然我国已经颁布了新的《会计法》，但是相关配套的法律法规却没有跟上，在会计监管过程中有些概念很模糊，比如说会计监管、审计监管概念模糊，执法机构职责、权限有待明确，导致企业会计监管不力，在很大程度上影响了会计监管的效果。除此之外，市场的木渐完善对会计监管提出了更高的要求，但是到目前为止我国政府还没有颁布专门的会计监管法律，不能为会计监管工作提供可靠的法律依据，进而影响了会计监管效果。

2.会计监管手段相对比较落后

由于受到传统经营理念的影响，我国会计监管手段相对比较落后，在很大程度上影响了会计监管效果。例如在实际调查中发现，我国会计监管手段主要是以事后稽核、会计检查为主，重视定性检查，在很大程度上忽视了定量检查，这就致使企业会计行为中存在较多的隐患，无法为市场提供真实可靠的会计信息，在一定程度上影响了市场的规范发展。

3.社会会计监督不力

相关会计机构，包括注册会计师或者会计事务所，面对生存压力，与委托单位进行利益交换，出具不当甚至虚假的验资、审计报告，从而 致使社会监督不力，甚至不具备社会监督效力。更甚，有很多会计事务所为了抢拉业务，压低审计收费，最终导致审计结论不正确。媒体、社会公众作为社会监督的重要组成部分，由于各种原因，其监督力量比较薄弱，严重制约了社会会计监督职能的发挥。 政府各有关部门配合协同差，导致各监管部门重复检查，相互之间不能有效配合，会计信息和审查结论不能得到共享。政府监督部门在执行会计监督工作时，对很多会计舞弊行为只是调账或进行轻微的行政处罚，严重影响了会计法的严肃性和权威性。

4.会计监管人员素质较差

高素质的会计监管人员队伍是会计监管工作顺利开展的基础，但是在实际调查中发现，会计监管人员的整体素质较差。例如有的会计监管人员的专业素质较差，对于一些会计知识掌握的不是很详细，在很大程度上影响了会计工作的顺利开展。还有很多会计监管人员的职业素质偏低，对待工作马马虎虎，对于工作中出现的问题经常推诿责任，这就不利于会计监管水平的提高。

三、加强企业会计监督措施

1.建立健全会计法律体系，加大执法力度

以法律的形式规范和完善会计监督机制，从法律的角度健全和完善与会计监督相关的法律法规，建立和完善统一的会计制度，从而满足企业多元化经营的需要。对企业经营中存在的违反《会计法》和相关法律法规的行为，应该加大法律法规的惩罚力度，以达到预期效果。同时还要制定一些与《会计法》相关的配套的法律法规。加强我国的法制建设，增强各级领导干部和财会人员的守法意识。在社会上广泛开展普法教育活动，将尊法守法的理念深入到人心中，以激励人们树立正确的价值观。国家有关部门应对现行会计制度进行不断地完善，力求有关财政的各项法规和制度条款分明，界限明确，使得各级领导和财会人员。

2.完善内部控制制度

完善的内部控制制度可以有效的提高企业财务效率，减少会计违规行为发生，降低企业财务风险。首先，应规范各企业内各部门、各环节、各岗位的职责权限。其次，明确职责，分离管理，达到互相监督，互相制约的目的；内部审计与外部审计相结合。内部审计能够很好额度摸清家底，了解自身存在问题，但由于审计人员的主观局限性，信息失真情况时有发生，这时候就需要外部审计的介入，外部审计有政府审计与注册会计师审计两种，结合好外部审计能够正确分析企业财务方面存在问题，从而及时纠正。最后，设立事后监督，在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位，各项业务进行日常性和周期性的检查，事后监督可以在会计部门设立一个具有相应职务的专业岗位，要责任心强，工作全面的人担任此职，并纳入程序化、规范化的管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务负责人。

3.发挥整个社会的力量，加强社会会计监督

首先，由于注册会计师以行业自律为主，尽管协会也制定了一系列的条约和规范，国家也颁布了相关的法律法规，但事实证明长期松散的约束体制，很难对注册会计师违法违规的行为起到真正的约束作用。为了更好地发挥社会会计监督的作用，应该加强对注册会计师行业的政府监管。加强政府部门对注册会计师行业的监管力度，用法律的形式以及国家机器的强制力打击注册会计师的违法违纪行为。同时，应该提高我国注册会计师行业的整体素质和执业水平，以更好的发挥社会会计的监督作用。其次，强化注册会计师的独立性。为了更好地发挥注册会计师“经济警察”的作用，应该要保持注册会计师形式上和实质上的独立性，切断注册会计师与委托者的利益联系，从而达到注册会计师的真正监管作用。保持注册会计师实质上的独立，其方法有两种，“一种是由注册会计师协会等组织统一安排注册会计师对委托单位进行审计；二是由委托单位向注册会计师协会等监管组织统一交纳报酬，由监管组织根据对注册会计师以及会计师事务所执业情况考核后进行结算，使注册会计师独立于委托单位管理当局，从而保持客观公正的立场。” 最后，提高注册会计师行业违法违纪的成本。对于会计师事务所在对委托单位进行财务审计的过程中，未尽到应尽的责任的行为，应该加强惩罚力度，共同列为责任主体，以对会计师行业起到警示作用。

参考文献：

[1] 李忠心.市场经济条件下企业会计监督目标及其形式特征[J]. 财务与会计，2002（10）

[2] 韩晨光.浅谈企业会计监督[J]. 湖南有色金属，2003（02）