国企代扣税款中贪污行为调查报告

陈 萍 寇僖娟

陕西省铜川市印台区人民检察院，陕西 铜川727007

近年来，国有企业运行良好，企业效益不断提高，企业管理不断加强，党风廉政建设取得很大成就，但是工作人员利用职务便利贪污现象时有发生，特别是财会人员利用代扣税款的便利，侵吞返还手续费的行为，给国家和企业造成了巨大的损失。对此，有必要展开职务犯罪调查，通过分析提出预防对策，建章立制有效预防职务犯罪。

一、代扣税款中贪污犯罪特点

(一)犯罪主体为财会人员

《中华人民共和国个人所得税法》第八条、第十一条规定，向个人支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务人，并可按所扣税款的2%取得手续费。在法律范围内还可以通过合同委托形式就返还手续费加以确认，由此这些手续费本来应该返还给单位账户，但国企财会人员利用经手的职务便利谋取私利，将代缴税款返还的手续费予以侵吞。

(二)贪污数额较大

国企中人员较多，每年返还的手续费高达数十万元，钱从财务流转的过程中被截留私分，给国家和单位造成了巨大的损失，社会影响恶劣。

(三)共同犯罪现象突出

国企中会计和出纳通过财务主管的授意进行配合，共同贪污，一个负责平账或者不入账，另一个将经手资金截留，最后由财务主管决定私分，决策分工，配合执行，共同犯罪特点明显。

二、代扣税款贪污主要手段表现

(一)以截留私分为手段

代扣代缴人、代收代缴人义务是法定的，并通过税务机关和国企进行合同确认，受委托方是国有企业，而其财会人员将本应属于单位的返还手续费进行截留私分，构成贪污。

(二)采取不入账的方法

违法财务规定，利用掌握账目的便利，将经手的钱款不入账，不知不觉就将营业外收入据为已有。

(三)互相分工配合

财务主管授意，会计出纳配合，从决策到实施，形成完整犯罪链条，犯罪部署周密，协作配合得当，贪污行为有恃无恐。

三、发案原因

(一)主观方面

1．法律意识淡薄

犯罪人员虽然具备专门的财会知识，但是法律意识淡薄，认为自已经手的非营业收入就可以据为已有，侵害了国家利益，触犯了法律。

2．价值观错位

拜金主义观念严重，在为单位服务过程中，将给单位返还的手续费认为自己既然出力了，钱就应该据为已有，为财务人员这个小团体牟利，损害集体利益。

(二)客观方面

1．财务制度存在漏洞

单位财务管理存在漏洞，部分非营业收入不规范，没有明确的运作流程及账户归属，致使财会人员能够钻空子将钱进行私分。

2．管理手段不规范

对单位人员的管理不到位，工作管理不规范，通过合同形式，税务机关将手续费予以返还，本来应当返还到企业账户的，但因为管理不健全，导致工作存在疏漏，人员任意支配公共资源，引发职务犯罪。

3．监督制度不健全

对单位的职能人员，特别是财会人员缺乏有效监督，而外部的审计监督也没有形成日常化督查，监督乏力导致这些人能够明目张胆的贪污，贪污行为有恃无恐。

四、预防代扣税款贪污行为对策

(一)加强宣传教育

大力开展法律宣传，强化思想教育，提升广大国企工作人员法律素质，树立其正确的价值观念，形成务实求真的工作作风，坚决和违法犯罪作斗争，将抵制腐败思想深入人心，防微杜渐遏制职务犯罪。

(二)完善财务运行和监督制度

完善财务管理制度，健全财务监督制度，将钱账严格分离，定期进行财务检查，强化日常检查和审计监督，密切监控资金流向，保证公共资金安全。

(三)强化企业管理

通过强化日常管理，完善管理流程，将管事和管人相结合，强化企业运作流程，加强企业人员工作水平，提升管理能力，促进管理效果。

(四)加强惩治和预防

提高检察机关查办和预防职务犯罪力度，特别是对于国企财会人员，要及时进行警示教育，做到警钟长鸣，发现问题果断查处，通过惩治和预防双管齐下取得实效。