财务预算管理在公交企业中的构建

陈婷华

摘要：随着我国整体经济水平的不断提高，公交企业也进入了高速化发展的时期。如今，我们要想更好地发展公交企业，就必须做好现阶段企业内部的各项管理工作。当前，在企业管理工作开展的过程中，企业内部的财务预算管理可以说是重中之重，因为它不仅可以较为完善地反映出企业在未来一定预算期限内的详细财务状况和经营成果，还可以有效展现出企业的未来战略和发展规划。本文从当前公交企业实际的发展现状出发，并对于财务预算管理工作在公交企业中如何具体构建开展，结合自身多年的工作经验提出如下几点意见分析，仅供参考。

关键词：财务预算管理 公交企业 构建

作为公交企业，要想在未来获得进一步的发展，并积极提高自身的企业管理水平，就必须在企业内部的财务预算管理方面多下功夫。当前，企业的财务预算管理工作是要在诸多领域中进行的，因为它并不只会涉及到公交企业的日常收支计划与某些公交路线、工程的资金需求计划与管理，它还可以为公交企业的日后发展提供战略性和未来长远性的引导。尽管目前我国公交企业在财务预算管理方面还存在着较多的问题，管理体系不全面、预算工作的控制效果不佳、预算编制也不全面。但如果公交企业能够从实际的现状出发，加大对企业内部的财务预算管理工作的投入，并积极建立健全起科学、合理的财务预算管理制度，再辅助以相应的规章制度严格约束，这样就能够有效促进公交企业在未来更加健康、有序、高质量地发展。

一、公交企业进行财务预算管理的重要意义

（一）提升公交企业的经济效益

作为现代社会人们生活中必不可少的主要出行工具，城市的公共交通发展对于城市的整体经济发展和建设都有着非常重要的影响。作为公交企业，因为它非常容易受到国家政策环境的影响，所以企业的总体收益并不是非常稳定，且十分容易受到市场的冲击影响。虽然多数公交企业都是在为公众服务，我们可以认为它是社会效益型的企业，并有着国家强有力的政策支持，但公交企业要想真正生存下去，还是需要以经济效益为目标开展相应的企业活动。对于公交企业来说，做好企业内部的财务预算管理工作是非常具有实际意义的，因为对公交企业的经营活动进行财务预算管理，并不只是一个增强其资产使用效率和效益的过程，这也是促使公交企业整体价值水平不断提升的一个过程。

（二）促进公交企业的战略性目标实现

对于公交企业来说，企业的财务预算管理是非常复杂、系统性的，财务预算管理作为当代一种有效的企业管理模式手段，它也与企业的战略密不可分。如果说企业的战略可以在很长一段时间内带领企业朝着正确的发展方向不断努力，那么相应的财务预算管理工作就是实实在在地将战略目标细化，并落实到每一个具体的经营活动步骤中。财务预算管理对于企业来说，就是要将企业内部的各个管理层次之间的权利和责任进行合理地协调和落实。当前，公交企业在进行相应的内部财务预算管理时，应该从全局角度出发，实行全面预算管理，并从长远性的角度出发，对目标进行层次分解，最终有效控制企业的盈利水平，这也是当前信息社会对公交企业管理的客观要求。

（三）提高公交企业的综合管理水平

在公交企业内部的财务预算管理工作有序开展的过程中，我相信它的整体综合管理能力和水平也在提高。当前，财务预算作为企业管理中最为重要的管理内容，我们通过合理、科学的预算管理方法，不仅可以有效促进公交企业中各项管理的基础工作落实，还可以对平常生活中的各项公交经济活动进行有效控制，最终提高公交企业内部的管理水平。当然，因为预算管理涉及到的范围是非常大的，我们在进行企业内部具体的预算管理工作时，也会用到很多不同方面的科学管理知识，这都极大地促进了企业的综合管理水平的提高，同时也增强了企业的市场竞争能力和抵御风险能力。

（四）推动企业的现代化管理

对于公交企业而言，进行企业的财务预算管理也是推动公交企业朝着现代化管理发展的重要助力。当然，这主要还是因为企业财务预算管理的过程中，所需要用到的现代化技术非常多，与此同时，管理的过程中也需要不断融入新的管理办法，在一些管理机制和模式的构建方面，也会更加注重全员参与的重要性。这对于公交企业来说，不仅能够让它们更加了解自身的责任义务，也可以让其较为全面地挖掘企业内部潜力、增强企业的凝聚力。在现代化的财务管理下，公交企业对自己的未来如何做好资源配置工作，也有一个较好的推动作用。

二、目前公交企业财务预算管理方面存着的若干问题

（一）预算管理中缺乏有效行动，编制过程缺乏全局性思考

当前，公交企业财务预算管理的核心目标就是为了促进企业内部各项工作的有序进行，在各种资源合理分配的情况下，从而有效实现企业未来的发展战略。但在实际的预算管理过程中，公交企业内部普遍都缺乏有效的管理行动，大多数情况下，公交企业只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白，反而忽视了财务预算管理的有效行动，也没有把预算管理作为企业实施发展战略的具体手段。一般来说，公交企业的角度出发，并联合不同的部门组织共同探讨相关的预算编制。但在多数实际管理的过程中，企业内部的预算编制常由财务部门一手包办，缺少合作性和全局性。

（二）预算管理模式缺乏战略性，企业预算编制缺乏客观实在性

对于公交企业来说，要想做好管理工作，还需要配备有战略性的财务预算管理模式，从企业整体的战略目标、环境出发，重视企业未来的长远发展目标，将短期企业活动的盈利性降低，并做好不同时间段内的预算管理的工作衔接。但在实际的情况下，公交企业的预算管理常常处于本末倒置的状态，企业管理的战略性不强，企业的预算编制也缺乏客观的实在性，多数公交企业都是以过去的历史指标值为主要参考依据，并没有结合实际的企业经营情况认真地对公交企业的未来活动做出科学的评估。同时，企业在制定预算时，常常会按照旧有的指标进行参考设置，从而忽略了具体实际可能发生的各种预算费用。endprint

（三）预算中缺乏完善的制度管理，执行过程中缺乏相应规范保障

现阶段，我们在进行公交企业财务预算管理工作的构建过程中，还缺乏完善、有效的管理机制来保证预算管理工作的有序开展。与此同时，在预算管理中也缺少专业的部门组织来进行专业化地管理。多数公交企业的财务预算管理工作在执行的过程中，还缺乏相应的规范准则来有效保障，这就导致在企业的财务预算管理中常会发生与企业未来发展趋势不吻合的问题。特别是在预算编制上，公交企业的业务预算和财务预算的编制常常缺乏连续、统一性，对于预算体系来说，它的责任主体也常常得不到明确。

二、财务预算管理在公交企业中的构建要点

（一）创造良好的环境落实好各项活动安排， 全方面角度开展预算编制工作

目前，在公交企业的财务预算管理中，虽然大多数的管理预算活动都已经提前安排好，但是在具体实施的过程中还是缺乏有效地贯彻落实。因此，公交企业首先要营造出一个良好的工作环境，随后才能进行相应的预算管理工作。作为公交企业来说，要想真正在管理的过程中有效开展各项活动，还应该积极动员全体员工间接或直接参与预算管理，对于预算主体要进行严格的控制工作，并及时做好企业管理的各项基础工作，这样就可以在一定程度上将公交企业其他员工和企业管理当局之间的信息的不对称性可能带来的负面影响尽量减少。与此同时，从全局性的角度出发，我们还要根据战略的关键成功因素和衡量指标来确定相应的预算目标和报告体系，并建立短期性的目标值。对于全局性的考虑，还需要我们及时对公交企业内部的预算管理进行监督和反馈工作，随后再修正年度预算或战略计划。后期，我们还可以有效结合外部环境和企业实际业绩对企业的整体未来规划进行重新审视和调整，并编制新的预算。

（二）做好企业的战略预算管理工作，预算编制从实际出发

我们想要紧罗密布地做好财务预算的管理工作，就必须事先制订一个清晰的企业预算管理办法和目标，随后再结合公交企业现阶段的价值利益链进行各项分析工作。对于公交企业而言，要想开展有效地经济活动，还要对成功营运所需要的关键性因素和具体的衡量指标了如指掌，只有在全面地掌握了公交企业的内部营运要素，我们才能对企业营运中所需的财力、人力和物力进行有效地分配。在公交企业财务预算的编制方面，我们也应该将编制预算与企业的长远性、全局性紧密结合起来，这样才能做好相应的战略预算工作。所谓战略预算就是根据实际公交企业的战略发展需求进行资源分配工作，保障资源供给，我们可以将它作为整个财务预算编制的起点。在预算管理具体编制过程中，也应该从实际出发，并充分实现预算的科学规范性，预算工作要能如实地反映企业发展的实际运行情况。一旦市场有什么变化，也要及时进行有效的预算编制调整工作，这样就可以避免因预算编制失误而给企业带来的损失，促进企业发展的有效性和持续性。

（三）建立完善企业财务预算管理制度，规范具体工作的要求

当前，在企业的实际财务预算管理中，相应的管理制度、系统以及规范要求都缺乏，整体的公交企业的预算管理工作缺乏系统化和专业化。因此，我们要想改善这些企业内部预算管理问题，还应该积极做好全面组织体系的建设工作，并对相应公交企业的预算编制、调整和执行进行系统地分析、判断。除此之外，我们还需要进行相应体系的建设和管理的完善，并做好管理体系的考核工作。一般来说，财务预算管理工作的开展都是严格按照月度、季度、年度的计划开展的，要想强化预算管理的效果，我们可以在日常的生活中就大力开展企业的财务预算考核管理工作。只有通过对管理效果进行有效的考核评估，我们才可以进一步发现管理中存在的问题和不足，在后期的管理工作中也能进一步完善。只有这样，公交企业的财务预算管理才能良好地运作，并真正实现管理的理想效果和最终目的。

三、公交企业的预算管理的工作要点

对于公交企业来说，它的预算管理工作主要会涉及到营业收入、实际运行成本、利润等方面。因此，我们在进行公交企业的实际预算管理中，一定要将财务预算的编制工作结合企业的战略要求和发展规划，并积极秉承着“效益优先、积极稳健、权责对等”的原则进行相应的财务预算编制工作。

（一）营业收入

营业收入对于公交企业来说，不仅是它的主要经济来源，同时也是当前整个企业进行预算管理工作的重点。我们对营业收入进行预算管理时，主要考虑的是企业在预算期内预计投入的平均营运配车数、工作车率、营运里程和车公里收入水平，如果该处的城市发展水平不高，我们还是需要根据城市的具体发展需要，并结合未来可能的客运市场变化增长确定营运收入预算目标。对于营运总收入的计算，我们可以按照营运配车数× 工作车率× 上年度车公里收入× 营运总公里+上年度营运收入× 年自然增长率来计算。

（二）实际运行成本

在公交企业的运行过程中，企业的实际成本方面的预算管理主要有主营成本、管理费用和财务费用三项三个方面。这其中，公交企业的主营成本包括人工、燃料、汽车保修费用、车辆折旧等多个方面。我们要想有效进行成本的控制工作，要注意人工成本、燃料成本和保修费用均是变动成本，并保证成本费用使用过程中三者占的比例不超过80%。对于人工核算工作来说，我们最好按照公交行业的营运人车比确定营运司机、乘务员的配置人数，在工资的总额制定方面，也要结合企业实际效益和当前普通司乘的人均工资水平确定，随后再根据相关的法律法规发放福利补贴。我们对燃料成本的控制，我们则需要考虑不同的营运车辆的车型、车龄及行驶的营运线路等因素，确定其百公里消耗水平，最后再结合营运公里计算其燃料成本的预期值。至于保修费用，则会包括保修材料、轮胎、保修人员的人工成本及车间经费。材料和轮胎费用需要我们结合保修车辆的车型、车龄和材料的性价比，以及技术部门的管理驾驭能力，保修人员的人工成本则需要看实际修理中所需要花费的时间和成本。对于营运业务费用和营运间接费用，我们则需要直接按营运日常必要支助服务确定。

（三）各项利润方面

就公交企业而言，它的利润来源主要是在收入减去各项成本支出下产生的。我们要想保证公交企业的利润，在财务预算的编制方面就应该以自下而上、上下结合的方式编制的。对于各个部门的预算费用确定，应该根据基层单位的预算方案确定，随后再将具体本部门的预算草案呈报预算委员会，并对预算的草案进行积极沟通和平衡，拟订整个企业的预算方案。只有经过自上而下、自下而上的多次反复，才能形成最终预算。在预算目标制定之后，我们还需要对相应公交人员提供积极的绩效评估和信息反馈工作，从而更好地促进企业各项管理从人制转变为法制，促进各级管理人员更好地做好本职工作。通过积极协调企业资源，使其达到最优配置，我们就可以实现公交企业的利润最大化。

四、结束语

总而言之，对于公交企业来说，尽管随着社会的进步和经济的不断发展，相应的财务预算管理工作也将会面临更多的问题，但是我相信只要企业能够不断地加强企业财务管理和预算控制体系的建设，使企业的各项工作置于合理、经济和高效运行和管理体系之下，公交企业的未来发展一定会纳入科学、有效的发展轨道。当然，企业也应该明白企业财务管理和预算控制体系的建设是一项复杂、系统和漫长的过程，只有在企业的财务工作中强化对预算的管理步骤，加强对企业每个环节的预算管理工作，我们才能实现企业的长期发展目标和最终目的。至于在预算的编制方面，由于预算是在年初编制的，同时预算也是需要长期的执行，在一些主客观因素的变化影响下，必然会有一定的偏差，我们只要客观实际地分析并采取相应措施，最终就一定能确保预算目标的实现。

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