用友ERP—U8.72 暂估入库业务中损耗处理探讨

（长沙商贸旅游职业技术学院 湖南长沙 410004）

暂估是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本，月底时企业为了正确核算库存存货成本，需要将这部分存货暂估入账，填制暂估凭证。对于暂估业务，用友ERP—U8.72系统提供了三种不同的处理方法，即月初回冲、单到回冲和单到补差，这三种暂估业务的核算方法在原理上基本相同但在处理上稍有差异。上月的暂估业务在本月发票已到的情况下可能出现发票上载明的存货数量大于存货实际入库的数量，也就是说发生了损耗，那么在这种情况下如何核算入库存货的实际成本？本文就暂估入库业务中单到回冲处理方法下如何核算存货的实际成本进行阐述。

案例：某企业2011年12月8日，验收入库白酒150件，发票到月底都没有收到，暂估单价为每件800元。2012年1月8日，收到2011年12月8日暂估业务的专用发票，发票上载明白酒155件，单价860元。（1）短缺的5件白酒为非合理损耗，已查明属于运输部门责任，运输部门同意赔偿5031元（尚未收到）。财务部门按发票开出转账支票支付全部款项。（2）如果短缺的5件白酒为定额内合理损耗，其结果如何？操作过程有何不同？

一、暂估入库业务中非合理损耗的处理

案例中的第一种情况属于非合理损耗，企业应事先设置本企业可能发生的非合理损耗类型以及对应的入账科目，以便采购结算时根据具体的业务选择相应的非合理损耗类型，并在存货核算系统根据结算时记录的非合理损耗类型生成凭证。

单到回冲是指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，下月或以后月份票到结算时先将原来的暂估入库单全部回冲，再按结算价形成最终的反映实际成本的采购入库单（即报销的蓝字回冲单）。要在用友ERP—U8.72系统中完成此业务的会计处理，具体操作步骤如下：

（一）基础设置。执行“基础档案”→“业务”→“非合理损耗类型”命令，增加非合理损耗类型编码“01”，类型名称为“运输部门责任”，默认值为“是”，然后保存。

（二）采购管理系统。

1.执行“采购发票”→“专用采购发票”命令，在“采购专用发票窗口”单击“增加”按钮，输入相关内容后保存。在此处要注意的是，不能用“生单”→“入库单”拷贝生成采购专用发票，否则会出现提示信息“本次开票数量大于入库单的可开票数量，不能保存”。再单击“现付”按钮，打开“采购付现”对话框，输入结算方式、结算金额、票据号等付款信息后单击“确定”按钮，则在“采购专用发票”上打上了“已现付”标记。

表1 科目编码录入

2.执行“采购结算”→“手工结算”命令，在“手工结算”窗口单击“选单”按钮，选择相应的采购入库单和采购发票，单击“OK确定”，然后在发票的“非合理损耗数量栏”输入5，“非合理损耗金额”输入 4300（5×860），系统自动算出“进项税转出金额”731，单击“结算”按钮，系统弹出“完成结算”信息提示框。

（三）应付款管理系统。执行“应付单据处理”→“应付单据审核”命令，在打开的对话框中勾选“包含已现结发票”，对输入的采购专用发票进行审核。

（四）存货核算系统。

1.执行“初始设置”→“科目设置”→“非合理损耗科目”命令，将非合理损耗类型编码为“01”的会计科目名称设置为“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。

2.执行“业务核算”→“结算成本处理”命令，选择相应的仓库后进入“结算成本处理”窗口，先选中相应的入库单，再单击“暂估”按钮，完成结算成本处理。

3.执行“财务核算”→“生成凭证”命令，在“查询条件”对话框中选择“（24）红字回冲单”复选框，再选中要生成凭证的单据，录入“存货”科目编码1405（库存商品）和“应付暂估”科目编码220202（应付账款——暂估应付款），生成凭证如下：

借：库存商品 120000

贷：应付账款——暂估应付款120000

4.再次执行“财务核算”→“生成凭证”命令，选择“（30）蓝字回冲单（报销）”复选框，并且在“未生成凭证单据一览表中”要勾选“已结算采购入库单自动选择全部结算单上单据（包括入库单、发票、付款单），非本月采购入库单按蓝字报销单制单”，然后录入如表1所示的科目编码相关信息，生成凭证如下：

借：库存商品 1290000

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5031

应交税费——应交增值税（进项税额）22661

应交税费——应交增值税（进项税额转出）731

贷：银行存款 155961

在上述操作过程中，共生成了两个凭证，第一个凭证的作用是冲销上月的暂估凭证，第二个凭证则将运输途中非合理损耗白酒的价税款计入了 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，如果这部分价税款确定全部由运输部门承担责任，则可在总账系统填制一张如下的凭证：

借：其他应收款——运输单位5031

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5031

上述操作过程完成之后，在存货核算系统执行“账表”→“账簿”→“明细账”命令，可以查看到该种白酒的入库单价为860元，与发票上的单价一致。

二、暂估入库业务中合理损耗的处理

案例中的第二种情况属于定额内合理损耗，定额内合理损耗视同提高入库货物的单位成本，实际工作中不另作账务处理，并且在操作过程中同样会生成两张凭证，一张凭证是冲销上月的暂估凭证，另一张凭证会计分录如下：

借：库存商品 133300

应交税费——应交增值税（进项税额）22661

贷：银行存款 155961

操作过程中与非合理损耗不同的地方是在采购管理系统进行“手工结算”时，只需要在“合理损耗数量”栏目输入5。操作过程完成之后，在存货核算系统执行“账表”→“账簿”→“明细账”命令，可以查看到该种白酒的入库单价为886.67元，比发票上的单价高了26.67元，其原因是定额内损耗的5件白酒成本4300元（5×860）分摊到了入库的150件白酒上，每件分摊26.67元。

综上所述，暂估入库业务中损耗处理流程图如上图2所示。