企业财务集中核算模式下的税务风险管控特点研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.013

［摘 要］当前企业在发展期间怎样规避风险是企业必须重视的一个问题。对于企业而言，需要对财务集中核算模式下税务风险管控的特点进行分析，以制定有针对性的管控对策。为此，文章基于企业财务集中核算模式下的税务风险管控特点展开研究，立足于现阶段企业的发展实践，对其中暴露出来的各种财务风险加以探析，探索适用于目前我国企业财务集中核算模式下的税务管控对策，以推动我国企业的良好发展。

［关键词］企业财务；集中核算；税务风险；管控特点

［中图分类号］F27文献标志码：A

随着国内经济建设趋于稳定，并逐渐步入经济新常态阶段，各个企业要想提升自身的经济效益，不仅要努力发展自己的业务，还要认真研究税务，开展税务筹划工作，在合规合法的基础上，为企业节约税金，提升企业效益。推行企业财务集中核算模式，尽管能够提高企业的会计管理水平，但根据现阶段具体状况来看，企业财务管理中的税务核算工作仍旧存在很大风险。因此，探讨企业集中核算模式下的税务风险管控特点，对于制订风险规避方案及提高企业经济效益具有重要意义。

1 企业财务集中核算模式的内涵

企业财务集中核算模式的核心内涵是集中管理与核算企业分支机构的财务活动。在此模式之下，企业的账务处理与报表编制工作主要在总部的财务部门开展，分支机构则承担平时的业务运营工作。此类集中核算模式依靠统一的财务管理体系，既能够集中监控财务信息，又可以完善工作流程，使数据更加标准。企业财务集中核算模式具有管理集中性、资源优化、风险控制、流程标准化等特点。首先，企业基于财务集中核算模式，设置中心化财务部门，能够对分支机构的财务活动进行集中管控，可以增强财务信息的可靠性。其次，财务集中核算模式可让企业实现财务资源的合理配置，利用集中管理，企业能够科学分配人力及财力资源［1］，节约经济成本。第三，财务集中核算模式借助统一的财务管理体系，能够准确监控财务活动，及时发现可能发生的风险问题，降低财务风险出现的概率。最后，在财务集中核算模式的指导下，企业能够依靠标准化的财务流程，保证财务处理同步、高效，从而避免重复作业，提升工作质量和效率。

2 基于企业财务集中核算模式的税务风险情况

某公司经营范围包括桥梁工程专业承包、公路路面工程专业承包、市政公用工程施工、建筑工程施工、机电工程施工等，企业注册类型为有限责任公司。经收集、分析该公司的纳税数据发现，该公司存在较高的税务风险，在2019年财务费用占企业所得税税前扣除费用总额的96.77 %。

2.1 税务风险的复杂性

某公司法人在经营工程施工的同时，还注册了其他公司，这些公司除了有财务往来外，还依靠银行贷款作为运营资金，资金流转的税务处理缺乏规范。企业为了更好地开展财务管理工作，对税务筹划进行统一。在企业财务核算模式下，企业积极配合税务机关开展各项经济活动。然而，在核查期间，税务机关发现某公司的部分业务出现异常，立即采取了处罚措施，并且简化了税务核算工作，办税人员也得到了精简，办税工作人力资源不足。在企业不断发展的过程中，国家政策也在不断更新，企业所涉税务种类不断增加，如某公司关联的其他计价公司也逐渐采取财务集中核算模式，随着公司涉税业务的持续增多，税务风险越来越多，且越来越复杂［2］。

2.2 税务管理效果不佳

在企业内推行财务集中核算模式，实际管理效果并未达到发展预期。首先，由于税务人员数量较少，容易发生人力资源管理不当问题，导致一些员工身兼数职，有些职务可能并非税务工作职务，致使相关人员无法全面兼顾工作，降低了企业税务管理的效果。比如，某公司因与其他公司的业务往来，财务集中核算模式暴露了许多不足，在工作量较大的情况下缺少时间与精力，未能全身心地投入工作，导致税务管理效果不佳。其次，税务人员个人工作压力较大，在财务集中核算模式下，税务管理人员需要面对多个纳税主体，由于队伍建设不足，税务管理人员可能只能对一些重点对象进行税务管理，导致税务管理粗放，税务管理水平低下。

2.3 纳税筹划不合理

纳税筹划作为企业财务管理工作的重点，是保障企业长效发展的重要内容。以往的财务核算模式纳税筹划范围更大，而在财务集中核算模式下，纳税筹划仅包含企业、个人所得税的筹划，以及其他较小的范围。比如，某公司在采用财务集中核算模式的过程中，下属部门容易和上级部门的方案冲突，难以保证具体税务核算达标。而且下属部门在执行上级部门意愿期间并未结合具体情况，加大了企业的税务风险［3］。

2.4 区域税务法律的差异性

企业在不同区域开展经济活动，难免会遇到区域税务法律的差异情况，造成企业难以适应当地的税务规定，如税务扣除、税率增加、申报手续、抵押流程等，均会增加企业在不同区域的经营难度。比如，某公司名下的其他几家公司分布在各个地区，各地区的税务法律存在差异，在一定程度上面临着区域税务法律不适用的风险。企业要想更好地适应各区域的税务法律，就要结合自身情况，定期更新或完善自己的管理制度，及时转变经营方向，从而减少税务风险［4］。

2.5 税务审计与争议的复杂性

基于财务集中核算模式下，企业面临的税务审计与争议将更为复杂。税务机构随时都有可能审查企业的税务工作，同时调查法人名下其他公司的财务数据。倘若在调查与审查的过程中，税务机构和企业的税务工作出现了争议，就会增加企业的诉讼风险。当前企业业务不断拓展、规模扩大，在财务集中核算模式下面临的风险相应增加，涉税业务越来越多，风险管控的难度和复杂程度也随之增加，从而给税务审计工作带来一定的影响。此外，一些企业并未建立起相对完整且规范的财务管理制度，在采用财务集中核算管理模式时，便为税务核算工作、税务申报工作埋下极大隐患。

3 基于企业财务集中核算模式下的税务风险管控特点

第一，基于企业财务集中核算模式下的税务风险管控具有先见性的特点。现阶段税务风险是企业发展的重要影响因素，而在实际的税务风险管控期间，有些风险可以提前评估，因此企业可采取有效的内部控制手段，从而控制税务风险［5］。第二，基于企业财务集中核算模式下的税务风险管控具有主观性的特点。财务人员和管理人员对涉税业务的认知不同，导致企业税务风险管控存在很大的主观性。第三，基于企业财务集中核算模式下的税务风险管控具有趋势性的特点。企业开展经济活动，最终都是为了实现利润最大化，然而企业在税务筹划时，为提高经济效益，可能会出现和政府政策不一致的情况，企业税务筹划和税务部门之间容易产生矛盾，且这种矛盾是长期的，更是企业发展的必然趋势［6］。第四，基于企业财务集中核算模式下的税务风险管控具有完善性和准确性的特点。我国的税收风险模型由刚开始的有限数事项评估指标发展至当下的分票据、分行业、分地区等多项风险指标，所获取的大数据资源十分丰富，能够形成企业数字画像，为企业精准推送税务风险信息。第五，基于企业财务集中核算模式下的税务风险管控具有专门性的特点。风险管理部门及税收大数据可依靠大数据管理平台，挖掘、利用风险管理特征库，实时监控企业的涉税行为，检查、对比与识别潜在的税务风险，监督企业严格遵守纳税行为。

4 企业财务集中核算模式下的税务管控对策

4.1 组建高素质的税务工作队伍

企业可组建高素质的税务工作队伍，聘请专业的税务专家，负责动态跟踪各区域税务法律、政策的变化，认真解析这些变化给企业带来的风险，从而制订规范的税务规避方案。税务工作团队需高度重视不同区域税法的变化信息，第一时间进行研究，使企业明确自身的发展方向。税务工作队伍中的成员必须拥有丰富的工作经验，可以应对突发状况。税务工作队伍还要和企业密切沟通，保证自身制订的方案符合企业的总体战略目标。企业加强税务人员的招聘与选拔、培训与发展是实现其综合素质不断提升的有效路径，企业一方面需要选拔具有税务专业背景、熟悉税法规定、有丰富税务操作经验的人才，为税务工作队伍注入新动力，另一方面需要定期对税务工作人员进行培训，从税务申报、税务筹划、税务风险管理等方面入手，逐步提升其实际操作能力。例如，税务工作队伍要以各项税收政策为基础，用好税务凭证、法律凭证及会计凭证，促使税收规划与企业发展战略相符合［7］。

4.2 建立税务风险指标评估体系

企业需要建立税务风险指标评估体系，减少企业税务风险。首先，企业要加大税务风险的管控力度，通过对比传统税务检查的不足，结合企业内部的挑战和外部政策监管的挑战，如图1所示；建立有针对性的税务风险指标评估体系，以税务智慧风控模型为依据，逐一击破风险管控难点，如图2所示。

以往大部分企业均会进行定期的内部税务健康检查，有的企业还会邀请事务所采用税务合规审阅的手段对自己的税务风险进行管控，但此方式已不适应新时期的税务风险管控要求。新时期的税务风险指标评估体系能够促进跨职能部门功能定位、建立与规划税收商业战略。例如，根据税务风险管控分析，按照特殊税务风险检查内容，对富有行业特征的税务风险场景进行设计，从而嵌入智慧风控系统内。税务风险评估指标囊括行业对标风险指标、单一税种风险指标、税务财务间风险指标、多税种间风险指标与税务业务间风险指标，如图3所示。在应用时持续完善相应指标，包含阈值、取数口径、逻辑运算等，采用税务风险指标评估体系测算税务风险，并保证税务风险管控效果［8］。

4.3 加大人才培训力度

提升企业税务工作的效率与质量，离不开高素质的税务管理人才。依照合规的税务管理机制，定期组织企业员工开展税务知识培训，主要包括税务政策、常见问题、税务申报程序、风险点、税法、税额计算、职业素养等，可以是内部培训，也可以是网络或远程培训，还可以聘请外部专家召开座谈会，通过多元化的培训形式，使员工明确自己在税务中扮演的角色，并根据法律及标准办事，帮助企业建设良好的文化体系，增强企业税务工作能力，降低企业税务风险。同时，企业要把控财务管理人员的准入机制，聘用能够适应财务管理制度及税务工作的人才，有效规避风险。此外，企业还需制定内部监管制度，第一时间发现可能存在的税务风险。

4.4 明确规范的税务流程

企业需要建立系统的税务流程，确定各岗位的税务权责。企业需对自身的实际情况和发展要求进行深入评估，以此为依据明确税务流程目标，如提高税务处理的效率、降低税务风险、确保合规等，同时确定税务流程涉及的范围，包括涉及的税种、业务流程、相关部门等，并且需要囊括税务缴纳、税务审计、税务申报、争议处理等方面，保证各环节均适应税务法律规定。此外，对现有的税务流程进行全面梳理，识别出潜在的风险点、关键节点及可行性问题，简化烦琐的步骤、消除不必要的环节、提高自动化程度等，有效提升税务管理环节的科学性与规范性。

4.5 建立稳定的税企关系

企业可选择和税务机构合作，积极响应税务机构的审查工作，并向税务机构提供完整的税务资料。第一，企业须和税务机构密切联系，第一时间把握税务机构的最新政策、方针，了解行业内的税务变动信息。企业内部税务部门人员可周期性地参与税务机构的研讨会、月例会等活动，主动和税务机构人员互动。第二，企业可选派优秀人员充当自身和税务机构的联络人，建立双方交流的桥梁，打通交流通道。第三，企业需要主动配合税务机构的相关工作，在税务机构提出审查要求时，企业快速响应，保证所提供的税务资料既准确又完整。例如，企业可搭建完善的信息管理系统，凭借信息检索、管理、反馈等功能，方便企业内部人员的调取，从而为税务机构提供完整的税务数据。当遇到争议较大的税务事务时，企业应预先和税务机构交流，基于双方的商讨达成一致意见，成功减少企业的税务风险。第四，针对税务机构所需要的审计文件，企业应分类整理好，备份审计文件，避免文件丢失，如用电子备份的形式，保证审计文件的完整性。企业要认真记录相关重要税务事项，包括税收筹划安排和减税优惠等，在审计文件中加以注释，方便税务机构查询和了解。

5 结语

新时期企业业务不断拓展，使得税务风险越来越复杂，企业采用集中核算模式之后，一些人员身兼数职，导致税务管理效果不佳，无法充分管控税务风险。此时的企业税务管控呈出先见性、主观性、趋势性、完善性、准确性等特点。对此，企业可结合税务风险管控特点，采取组建高素质税务工作队伍、建立税务风险指标评估体系、加大人才培训力度、建立稳定的税企关系等对策，推动企业的可持续发展。

参考文献

［1］闻毅. 企业财务集中核算模式下的税务风险管控［J］. 纳税，2023，17（28）：1-3.

［2］姜邦荥. 建筑施工企业财务共享模式下的集中核算［J］. 今日财富，2023（18）：161-163.

［3］胡丹丹. 浅析企业财务会计集中核算问题［J］. 中国集体经济，2023（16）：129-132.

［4］郭宣文. 财务集中核算在实务中的利弊研究［J］. 中国乡镇企业会计，2023（5）：104-106.

［5］王丽丽. 建筑施工企业财务共享模式下集中核算的探讨［J］. 国际商务财会，2022（24）：93-96.

［6］程志爽. 企业财务集中核算模式下的税务风险管控特点探析［J］. 中国中小企业，2020（5）：162-163.

［7］李春娟. 会计集中核算模式下的企业财务管理研究——以L企业为例［J］. 大众投资指南，2022（14）：125-127.

［8］舒沐棋. 企业财务集中核算模式下的税务风险管控特点探析［J］. 中国集体经济，2023（32）：76-79.

［作者简介］陈富志，男，贵州六枝人，贵州路桥集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：预算、融资、团队建设。