“营改增”对电气安装企业税务风险控制影响

罗红明

【摘 要】随着社会经济发展完善，我国相继出台一些企业税制的政策法规，其中一项最主要的实施内容就是“营改增”。“营改增”不但提高第二、第三产业发展速度，还能减少企业一定税负，改善企业经济结构。与此同时，“营改增”的实施对电气安装企业会计核算产生一定程度的影响，因此有必要做好相关研究工作。本研究中笔者首先分析“营改增”的必要性，阐述电气安装企业税务风险控制影响。

【关键词】“营改增”；电气安装企业；税务风险

一、引言

近些年，为适应市场变化，我国税收制度进行改革，其中最主要的内容就是营业税改为增值税，形成一种有利于结构优化与社会公平的税收制度。2016年5月全面施行“营改增”，施工企业存在新老项目，制度规定：老项目按3%、新项目按11%缴纳销项税，老项目，“营改增”之前，采用的是差额纳税，“营改增”之后，老项目不能抵扣，在一定时期，老项目的大量存在，企业税负是增加的。因此企业需要不断调整自身以适应新的税收制度，加强涉税人员的培训教育，促进相关人员综合素质的提高，强化税收相关基础管理工作，本文就此展开相关论述。

二、“营改增”实施对电气安装企业的重要性

我国的税收制度自改革开放起经过多次完善与改变，每次改善都取得预期成绩，但企业发展过程中最难解决的一项内容就是重复征税。通过实施“营改增”可以从根本上规避企业重复征税的现象，让我国税收政策趋于合理，与此同时“营改增”也是社会企业对税收制度发展的期望，社会主义发展的必然趋势。除此之外，随着我国税收体制逐渐完善，企业经营自信心的增强的同时，实现企业可持续发展。

现如今，我国属于发展中国家，并将长期处于发展阶段，国家发展过程中受到主观、客观因素的影响，长期以来我国都在监控市场经济发展的形势。自从“营改增”税制实施后，我国第三产业部分行业税基变得广泛，方便企业纳税，同时规范交通运输与现代服务行业之间的有效竞争，加快行业发展进度，进一步改善我国市场经济体制。

三、“营改增”对安装企业税务风险控制的影响

1.积极影响

（1）成本核算方式。“营改增”制度未实施前，我国企业成本就是价税的总和，实际意义上的成本与进项税额共同构成价税成本。“营改增”制度实施后，企业成本核算发生变化，变为主要利用进项税发票与销项税发票相互抵扣的核算方式，所抵扣数额由供应商开发票能力决定。与此同时，人工税征收过程中每个地方都有自己的规章，征收过程中需要遵守。

（2）现金核算方式。“营改增”实施前企业现金核算方式主要由企业的收入、成本减少与营业税税金的减少等决定，这种模式下企业现金流增加，会减少一定的税负，但反过来现金流减少造成税负的增加。可以发现，这种纳税方式不利于企业长远发展，特别是我国加入WTO后对我国企业发展造成严重的制约；“营改增”制度实施后，彻底改变以前纳税方式给企业造成的影响，企业可以等项目完成后拿到剩余款项后在缴税，促进现金流流动频率的加快，保证企业处于相对稳定，促进企业市场竞争力的提高。

（3）企业税负。我国企业实施“营改增”后减轻企业的税务负担，避免出现重复纳税的情况。“营改增”实施后，企业在购买材料与设备时可以利用取得的增值税专用发票，进行进项税额抵扣，增值部分缴纳税款，此种背景下缴税数额一定程度的降低，提高了企业的经济效益。除此之外，“营改增”制度实施后优化企业结构，提高企业机械设备质量，降低企业成本支出费用，可抵扣进项税额比例适当增加，减少企业税负。

2.消极影响

（1）企业实际税负增加。“营改增”制度实施后，为了降低企业税务负担，企业经营活动中需要不断增加增值税的进项税额，以达成更多税金抵扣的目的。一般情况下，企业营业税率3%、增值税11%，实际中为减少企业税负，保证可抵扣增值税进项额大于企业总收入的8%，但实际工作中受到部分条件的限制，只有部分企业可以获得足够的增值税进项额专用发票，大部分企业都达不到这个要求，也就实现不了降低税负的目的。

（2）专用发票缺少统一管理。根据相关政策规定，企业进项抵扣时只能使用得到的增值税的专用发票。因此在“营改增”制度实施后，管理增值税专用发票工作就变的异常重要。但实际中企业在发票管理工作上并不是很理想，一方面企业经营范围都很广，实际中需要使用大量专用发票，加上增值税专用发票本身管理难度较大；另一方面部分单位没有取得增值税专用发票的资格，造成增值税专用发票取得困难的情况，使企业税负不断增加。

四、电气安装企业调整组织架构

电气安装企业不断优化经营模式与组织机构，促进企业市场竞争力的提高，这里笔者同样以机械设备购进环节增值税抵扣为例进行分析，企业通过进项税额的抵扣促进机械装备水平的提高，企业引进新设备后减少施工作业人员的人工成本，进一步推进设备更新，扩大企业运营规模。除此之外，随着机械作业水平的提高，可以有效降低重大安全事故发生概率、促进生产安全与人员生命安全。设备越是先进企业进行抵扣部分越多，需要缴纳的增值税金额却不断降低。这样可以从根本上促进电气安装企业的规模扩大，提高企业市场竞争力。建筑施工企业不断改进规范经营方式，有效规避各项法律风险。

五、结语

总体而言，“营改增”给电气安装企业的税务风险控制带来两方面的影响，规避不利影响，抓住有利影响，帮助企业寻找应对方法，比如建立健全核算制度、调整经营策略及税务筹划手段、提高企业财会人员综合素质等。本文中笔者简单分析“营改增”给会计核算带来的影响，并给出具体的应对措施，在激烈的市场竞争环境中为企业赢得生存发展空间。

参考文献：

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