智慧财务建设背景下中小企业财务内控制度完善策略分析

杨娟

摘要：随着科技和信息化的快速发展，智慧财务逐渐成为企业财务管理发展的新趋势。文章旨在探讨智慧财务建设背景下中小企业财务内控制度的完善策略。首先，文章明确了智慧财务的定义，并分析了其优势，如提高效率、增强决策支持能力等。然后，从内控环境、风险管控、内控活动、信息沟通和监督考核五个方面，分析了中小企业在智慧财务背景下的内控不足之处，如组织架构不合理、风险管理机制不健全等。针对这些不足，提出了一系列完善策略，包括健全组织架构、提升管理层的内控意识、以风险为导向开展内控工作、加强信息化建设、打破业财部门信息壁垒、加强内控监督管理等。希望文章能为中小企业在智慧财务背景下建立和完善财务内控制度提供有效参考。

关键词：智慧财务；中小企业；财务管理；内部控制

随着科技的飞速发展和数字化时代的到来，财务管理逐渐从传统的手工操作转变为依托现代技术的智慧财务。这种变革带来了效率的提高和决策的优化，同时也对企业的财务内控制度提出了新的挑战和要求。特别是对中小企业而言，它们在资源、经验和技术上相对有限，在智慧财务建设背景下完善财务内控制度面临更严峻的挑战。我国作为世界上最大的发展中经济体，中小企业数量庞大，对国家经济和社会发展具有不可替代的作用。因此，在智慧财务背景下，深入探讨和研究中小企业财务内控制度的完善策略，不仅对于中小企业自身的稳健运营具有实际意义，对于促进国家经济的健康发展也具有重要作用。

一、智慧财务的定义与优势

（一）智慧财务的定义

智慧财务是在数字化、网络化和智能化技术支持下，对传统财务管理模式的一种创新和进一步发展。它利用云计算、大数据、人工智能等先进技术，对财务数据进行实时采集、处理和分析，从而实现财务资源的优化配置、提升财务管理效率、增强财务决策的科学性和准确性。在智慧财务模式下，企业不仅能够实现财务信息的实时监控和精确分析，还能通过对海量财务数据的深度挖掘，提前发现企业运营中的潜在风险和问题，从而为企业管理层提供更为全面、准确的决策支持。智慧财务不仅仅是一种工具或技术，更是一种新的财务管理理念。它要求企业财务人员不再局限于传统的会计记录和财务报表编制工作，而是需要具备更强的数据分析能力、业务理解能力和战略规划能力，以更好地服务于企业的整体战略发展。

（二）智慧财务的优势

1. 提升财务流程的运营效率

智慧财务通过采用先进的技术如自动化工具和人工智能，极大地提升了财务流程的效率。在传统的财务管理中，大量的数据录入、核对和报表编制等工作都需要手动完成，这不仅耗时，而且容易出错。而智慧财务可以自动化这些流程，大大减少了人为错误的风险，并使得财务部门能够更加专注于分析和决策工作而非日常烦琐的核算操作。

2. 为管理层提供精准决策支持

在数据驱动的时代，准确、及时的数据分析对企业决策尤为关键。智慧财务利用大数据技术对财务数据进行实时分析，从而为管理层提供了更为精准的决策依据。不仅如此，智慧财务还可以通过预测分析帮助企业预见未来的市场趋势和风险，这使得企业在面对复杂的市场环境时，能够做出更为迅速和明智的响应。

3. 帮助企业加强财务风险管理

风险管理始终是企业财务管理的核心工作之一。智慧财务通过实时监控企业的财务状况，可以及时发现潜在的财务风险，并自动产生预警信号。例如，对于企业的流动性风险，智慧财务可以通过对企业的现金流入流出进行实时分析，及时发现可能的现金短缺问题，并为企业提供针对性的建议。这大大增强了企业在面对财务风险时的应对能力，保障了企业的财务稳定性。

二、智慧财务对中小企业内部控制产生的影響

（一）改变了财务人员的工作模式与角色

在传统财务管理中，财务人员往往扮演着“守门员”的角色，主要负责账务处理、报表编制等基础工作。而在智慧财务的环境下，由于大量烦琐工作已被自动化处理，财务人员的角色逐渐转变为企业的“战略伙伴”。他们更多地参与到企业决策中，提供财务策略建议，帮助企业做出更有利的战略选择。这种转变不仅提高了财务工作的价值，也为财务人员带来了更多的职业发展机会。

（二）增强了财务数据的实时性与透明度

智慧财务系统通常具有实时数据处理和分析的功能，这意味着管理层可以随时了解到企业的财务状况，无需等待月底或季度末的财务报表。此外，通过数字化的平台，各部门之间的数据共享和交流变得更为便捷，大大增强了企业内部的信息透明度。这不仅提高了企业决策的时效性，也有助于加强内部监督和风险控制。

（三）促进了风险管理的前瞻性与精细化

传统的财务风险管理往往是事后诸葛亮，当问题发生后才开始进行应对。而智慧财务则可以实时监控企业的各项财务指标，一旦发现异常数据或迹象，即可自动触发预警机制，帮助企业提前识别风险，并进行有效防范。此外，智慧财务还可根据大数据技术，对历史数据进行深度挖掘和分析，帮助企业发现潜在的风险点，进行更为精细化的风险管理。

三、智慧财务背景下中小企业财务内控制度的不足之处

（一）内控环境：组织架构不合理，管理层缺乏对内控的重视

在现代商业环境中，企业的内部控制系统起着至关重要的作用，能够保障企业的资产安全、运营效率和合规性。在这一系统中，内控环境是基础，它为整个控制体系提供了方向和背景。然而，在智慧财务的背景下，许多中小企业的内控环境仍存在明显的不足之处。

一方面，组织架构的不合理性可能导致内控失效。在一些中小企业中，由于历史或其他原因，组织架构过于复杂或冗余，这会对内控活动产生不利影响。例如，一个企业的财务部门与其他核心部门隔离，职责划分不明确，这可能导致信息流通受阻、决策延迟，甚至责任推诿。在智慧财务的背景下，由于自动化和数据分析依赖于清晰、高效的组织结构来实现其最大的效益，这种组织架构的不合理性会被进一步放大。

另一方面，管理层对内控的忽视也是一大关键问题。尽管技术可以提供许多工具和解决方案来强化内控，但如果管理层不认识到其重要性或不愿意投入资源进行改进，那么所有的技术都将是徒劳的。在一些中小企业中，特别是那些历史较长、文化较为保守的企业，管理层往往过于依赖传统的运营方式，对新技术和新方法持有怀疑态度。这种态度不仅限制了企业在智慧财务方面的发展，还可能使企业在日益激烈的市场竞争中处于劣势。

（二）风险管控：风险防范意识不足，风险管理机制不健全

随着经济环境的日益复杂化和全球化，风险管理在企业运营中的地位日益上升。尤其在智慧财务背景下，由于数据的海量化和流程的自动化，对风险的识别、评估和管控变得更为迫切。但在很多中小企业中，风险管理仍然存在着明显的不足。

首先，很多中小企业风险防范意识不足。在一些中小企业中，尤其是一些历史悠久、管理思路较为保守的企业，对于风险的态度可能停留在“事后补救”而非“事前预防”。这样的心态往往导致企业在面对突发风险时反应迟缓，甚至手足无措。尤其在智慧财务环境中，一个小小的数据错误或系统故障可能会迅速放大，对企业造成严重的经济和声誉损失。

其次，还有很多中小企业风险管理机制也不够健全。风险管理并非简单地识别风险，而是需要一个系统性的、全面的管理流程，从风险的识别、评估，到风险的应对和后续的跟踪反馈。在许多中小企业中，可能只有简单的风险记录或报告机制，而缺乏深入、细致的风险评估和策略制定。智慧财务下的风险可能涉及技术、数据、流程等多个领域，需要跨部门、跨专业的团队来共同应对。中小企业现有的风险管理机制更无法满足智慧财务建设中对风险管理的新需求。

（三）内控活动：缺乏动态管理过程，内控未能覆盖全业务流程

在智慧财务的背景下，内控活动已经不仅仅是传统的财务核算与审计，更多的是对企业全体业务流程的覆盖和动态监控。而中小企业在这方面往往存在一些明显的短板。

首先，缺乏动态管理过程。在传统的内控模式下，企业往往会对某一时间点的财务数据进行核算与审计。然而，在智慧财务的环境中，由于数据流海量且持续，仅依靠点式的审计已经无法满足企业的需求。需要一种能够持续、动态地对企业数据进行监控和分析的内控机制。但很多中小企业由于资源限制或管理观念的滞后，尚未形成这样的动态管理体系，导致很多潜在的问题无法及时发现和纠正。

其次，内控未能覆盖全业务流程。智慧财务不仅仅是对财务数据的管理，更是对企业所有业务流程的整合和优化。这就要求内控体系能够真正做到全流程的覆盖，从供应链到销售，从研发到生产，每一个环节都需要有明确的内控策略和措施。然而，一些中小企业可能只将内控的重点放在了财务数据上，而忽视了其他关键的业務环节，导致内控存在盲点和短板。

（四）信息沟通：整体信息化水平不高，信息交流传递不顺畅

在智慧财务背景下，信息技术成为企业运营、决策和管理的核心。信息的流通、共享与分析对企业的运营效率、决策速度和准确性都具有至关重要的作用。然而，很多中小企业在信息沟通方面存在明显的不足，具体体现在以下几个方面。

首先，整体信息化水平不高。尽管大多数中小企业已经意识到信息化的重要性，但由于资金、技术或人才的限制，他们在信息化建设上的投入仍然不足。这导致了企业的核心业务系统、管理信息系统等并不完善，甚至有些企业还在使用过时的手工录入、纸质记录等方法进行财务管理，这无疑增加了数据处理的复杂性和出错的风险。

其次，信息交流传递不顺畅。在中小企业中，受组织架构和管理层次的影响，信息在传递过程中容易出现“瓶颈”。例如，财务部门和其他业务部门之间的信息交流可能因为各种原因而受到阻碍，导致信息不能及时、准确地传达给需要的人员。这种情况在跨部门或跨地区的信息传递中尤为明显。

最后，缺乏统一的信息平台和标准。许多中小企业都没有建立统一的信息平台，各部门、各业务线在信息管理上各自为战，缺乏统一的数据标准和格式。这导致了数据的冗余和不一致，使得信息的整合和分析变得困难，且容易出错。

（五）监督考核：监督管理职能未发挥，考核评价体系不完善

尽管中小企业可能已经建立了内控监督机制，但由于各种原因，如缺乏专业知识、经验或资源等，这些机制往往未能充分发挥作用。这导致了许多潜在的风险和问题得不到及时发现和处理。同时，很多中小企业的考核评价体系仍然停留在传统的、结果导向的模式，缺乏对过程和内控质量的评价。这使得员工更加关注业务结果，而忽视了遵循内控制度的重要性，进而导致内控制度的执行不力。此外，在智慧财务的背景下，数据和技术已成为企业运营和决策的核心。然而，许多中小企业在考核时仍然忽视了这一变化，没有建立与之相匹配的考核指标，导致考核结果与实际业务表现脱节。

四、智慧财务背景下中小企业财务内控制度的完善策略

（一）内控环境：健全组织架构，提升管理层的内控意识

为保障中小企业在智慧财务背景下能够健康、高效地运营，企业首先需要采取措施建立更加完善的内控环境。

首先，健全组织架构是解决内控环境问题的核心。组织架构的合理性是保障内控有效性的前提，也是智慧财务实施的基石。中小企业应深入分析现有的组织结构，判断其是否适应智慧财务的需求。例如，可以考虑将财务部门与其他关键部门更紧密地结合，使得信息流畅且高效。同时，中小企业还应进行清晰的职责划分，消除工作中的模糊地带，减少因职责不明确导致的冲突和低效。这一过程也需要注重与员工的沟通，引导他们对新的组织架构有足够的认识和支持。

其次，提升管理层的内控意识是保障内控策略得以有效实施的关键。内控不仅仅是财务部门的工作，更是整个企业的共同责任。管理层作为企业的决策中心，其对内控的态度直接影响到内控的效果。为此，中小企业可以考虑开展内控培训和研讨，强化管理层的风险意识和控制意识。与此同时，鼓励管理层与前沿企业和专家交流，了解智慧财务的最新动态和实践经验，从而效仿建立先进的智慧财务内控体系。

（二）风险管控：以风险为导向开展内控工作，健全风险管理机制

面对智慧财务背景下的风险管控不足，中小企业应当采取切实有效的策略，以在高度信息化的财务管理中保障财务安全。

首先，以风险为导向开展内控工作。中小企业需摒弃传统的事后补救思维，转向事前预防，重视并提前识别可能出现的风险。在企业的各项业务和决策中，都应当充分考虑风险因素，使得每一项决策都是在全面、明确地评估了潜在风险后作出的。对于那些尚未出现但潜在的高风险因素，企业更应该高度重视，提前制定应急方案，在风险真正出现时能够迅速、有效地进行应对。

其次，健全风险管理机制。单靠增强风险意识并不足以保证企业的风险管控效果，必须建立一套完整、系统的风险管理流程。具体来说，企业应从如下几点入手：第一，明确风险管理职责。中小企业内部应明确风险管理不仅仅是财务部门的任务，而是企业各个部门、各个层级共同的责任。此外，可以设立专门的风险管理小组或部门，对风险进行专业、系统的管理。第二，完善风险识别和评估机制。中小企业的财务风险管理不仅要对已知风险进行跟踪，更要对新的、潜在的风险及时识别和评估。此处可以考虑引入先进的数据分析工具，利用大数据、人工智能等技术，对潜在风险进行深入挖掘和预警。第三，定期进行风险审计和反馈。中小企业应通过定期的风险审计，检查企业的风险管理效果，找出可能的不足和改进点。同时，鼓励员工在日常工作中对风险进行反馈，形成一个风险信息的闭环管理。

（三）内控活动：建立动态管理过程，将内控全面覆盖业务流程

面对内控活动的缺陷，中小企业亟须建立一套动态、全面的内控管理体系。可以采取如下措施。

首先，建立动态管理过程。为了跟上智慧财务的步伐，中小企业需要将内控从静态的、断点式的管理模式转变为动态、持续的管理模式。具体来说，可以借助先进的信息技术，如云计算、大数据、人工智能等，实现对企业财务数据的实时监控和分析。通过这种方式，企业不仅能够及时发现和纠正财务数据的错误，还能对潜在的风险和问题做出预警，保障运营的稳健性。

其次，将内控全面覆盖业务流程。除了对财务数据的管理，内控还应该覆盖企业的所有关键业务流程，形成一个全方位的保护网。这就要求企业的内控体系不仅仅局限于财务部门，而是应该涉及生产、销售、采购、人力资源等各个环节，使得每个环节都有明确的内控标准和程序。同时，内控的内容也应该更加细化，能够覆盖到企业运营的各个具体环节，实现内控无死角。

最后，加强人员的培训和管理。内控的有效实施离不开专业、高效的内控团队。因此，企业需要对员工进行系统的培训，提升他们的专业能力和责任意识。同时，还要建立一套完善的内控参与人员的管理制度，使得内控工作能够发挥最大的效能。

（四）信息溝通：加强信息化建设，打破业财部门信息壁垒

面对智慧财务时代的挑战，中小企业在信息沟通上的短板尤为明显。为此，企业需要迅速采取行动，加强信息化建设，保障信息畅通无阻。

首先，强信息化投入，建设统一的信息平台。中小企业应当明确信息化建设的重要性，不仅仅是一种技术手段，更是支持企业战略决策、提高运营效率的关键。因此，企业应当加大信息化建设的投入，搭建统一的信息管理平台，保障数据的准确性、完整性和及时性。

其次，打破业财部门信息壁垒。为了实现信息的畅通无阻，企业需要打破部门间的“信息壁垒”。具体来说，可以通过建立跨部门的协作机制、推动内部开放式的信息共享文化，使得信息能够在不同的部门、不同的业务线之间流通。同时，提供培训和指导，帮助员工理解信息的价值，增强其分享信息的意识。

最后，建立统一的数据标准和格式。为了保证数据的质量和一致性，企业应当建立统一的数据标准和格式。这不仅可以减少数据处理的难度和错误，还可以为数据的整合和分析创造条件。此外，通过数据的标准化，企业还可以更容易地与外部合作伙伴、供应商和客户进行数据交换，进一步提高整体的运营效率。

（五）监督考核：加强内控监督管理，完善考核评价体系

中小企业应重视并加强内控监督管理职能。一方面，可以通过培训和招聘专业人员，提高其内控监督的专业性和效率。另一方面，企业应制定明确的内控监督管理制度和流程，实现对内控情况的持续监督和及时反馈。在智慧财务背景下，传统的考核评价体系已不能满足企业的实际需要。企业应当审视现有的考核体系，结合智慧财务的特点，构建一个更加科学、合理的考核评价体系。例如，加入对数据分析能力、技术应用等方面进行评价，使得考核内容与企业的实际业务相匹配。考核不应只是一个简单的评价工具，而应是一个持续改进的过程。企业应根据考核结果，及时进行反馈，针对存在的问题提出改进措施，并推动其得到有效执行。

五、结语

中小企业在国家经济和社会发展中占据了举足轻重的地位。因此，如何在智慧财务的大背景下优化和完善其财务内控制度，对于企业乃至整个社会都具有重要的实际意义。希望各企业能够结合自身实际情况，持续优化内控体系，保障自身的健康、稳定发展，同时为国家经济的繁荣和进步贡献力量。

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（作者单位：四川博锐会计师事务所有限责任公司）