集团公司财务内部控制问题与解决方法

杨洋

摘要：随着我国市场经济的不断改革，集团公司逐渐成为我國重要的经济支柱，财务内部控制是集团公司健康稳定发展的重要因素。因此，集团公司应积极制定完善的财务内部控制体系，更好地实现长远战略发展目标。但是，目前很多集团公司财务内部控制仍然存在诸多问题，这就给集团公司的长远发展带来了严重的影响。基于此，文章深入分析了集团公司财务内部控制的主要问题，并提出了相应的解决策略，希望能为集团公司可持续发展提供重要保障。

关键词：集团公司；财务内部控制；问题；解决方法

财务内部控制是每个集团公司稳定发展的必要举措，有助于集团公司财务管理水平的有效提升，促进集团公司长远发展。现代集团公司财务内部控制与集团公司的正常运营有着直接的影响。在集团公司财务内部控制过程中，应深入分析当前财务内控中存在的问题，及时采取行之有效的改进策略，强化集团公司财务内控水平，有效降低财务风险，更好地实现财务管理目标。

一、集团公司财务内部控制的积极作用

（一）有效降低生产经营成本

在集团公司经营发展过程中，成本管理应贯彻于产品研发、生产、销售等全过程，财务内部控制管理应起到应有的指导约束作用，从事前、事中以及事后三个阶段进行全面管控。在产品生产过程中，可以利用财务内部控制制度对原材料、能源以及人力资源等进行有效管控，从而有效控制集团公司生产成本。在产品销售过程中，集团公司可以通过资金管理、应收账款管理以及授信管理方法等及时回笼资金，提高集团公司资金的有效利用率，为集团公司创造更大的经济效益与社会效益。

（二）促进财务计划的顺利实现

在集团公司经营发展过程中，财务内部控制是一种动态管理方式，集团公司财务计划的实现必须有财务内部控制机制作为保障。集团公司可以对财务内部控制体系进行优化，调整财务计划。

二、集团公司财务内部控制问题

（一）预算编制工作需要完善

预算编制作为财务内部控制工作环节的重点，集团公司要重视预算管理活动的要求，就要重视预算编制流程，形成对各类支出的合理控制。但是部分企业在预算编制环节存在一定不足，所编制的预算无法符合集团公司发展要求。集团公司财务支出等方面的具体情况不能被直接体现，不利于集团公司各项工作的开展。

（二）资金管理效率有待提高

在财务内部控制工作中，资金管理是最为有效的管控方法，通过资金的筹集、投资以及分配等方式来帮助集团公司有效控制下属公司。集团公司一般采用资金集中管理模式，如果能在规定时间范围内将资金集中到总公司中，由总公司进行统筹应用，利用正确的理财方式提高资金收益。但下属公司的银行账户集中管理难度很大，子公司很难做到按时按点归集。针对收支问题，子公司对资金使用计划进行提报，但因为信息沟通不及时，集团总公司很难判断子公司哪些支出计划是真实的，哪些支出计划不够合理。如果根据相应的比例一刀切，就会为部分子公司带来损失，部分子公司存在虚报现象，导致集团公司资金利用效率不高。再加上部分集团公司仍然采用人工统计等方式开展资金计划工作，导致资金计划不够精细化，影响了集团公司财务内控效果。

（三）欠缺合理的财务内部控制管理体系

部分集团公司财务内部控制方面缺少集团化管理机制。针对财务管理中存在的问题，大多根据之前的经验来开展相关工作，并未有明确的财务制度将关键风险点的控制方案与特定事务的应对方式体现出来，导致财务管理制度的执行力度不足。

（四）监督管理机制不够完善

集团公司内部监督管理工作一般指的是对财务报表、预算执行以及日常管理等方面的监管，集团公司内部监督有助于提高财务内部控制质量。一些集团公司欠缺完善的监督管理机制。这样的监管工作与内部控制中的职权分离原则不符，财务部门全权负责财务审核、监督审计等工作，增加了集团公司财务风险，给集团公司可持续发展带来了阻碍。

（五）信息化建设不足

集团公司往往有着复杂的内部组织结构，子母公司之间的业务交流较多，涉及到数据信息也很多，集团公司应顺应时代发展的脚步进行现代化改革，加强集团公司信息化建设，搭建集团公司信息一体化平台，为集团公司内部交流、信息实时传递提供便利。但是，由于集团公司信息化建设不足，导致内部控制体系与信息系统之间的衔接出现问题，尤其是对子公司业务监管方面问题明显，对财务内控管理系统的有效性带来了重要影响。除此之外，内部控制管理体系与企业管理系统在数据传输与共享方面存在问题，数据信息的真实性、准确性得不到保证，影响了集团公司财务内控工作的有效开展。

（六）人员管理需要优化

在人员管理环节中要建立完善的措施，全面提高人员工作积极性，确保各级人员全面参与到财务内部控制环节，让各级人员在各司其职的基础上提高工作能力。但是部分集团公司的人员对财务内部控制重视不足，内部控制素养有待提高。同时完善的激励制度可以有效调动工作人员的工作积极性，促进集团公司实现经营管理目标。因此，集团公司应在财务内部控制体系中制定完善的业绩评价机制，将财务内部控制机制与评价考核制度相联系，为集团公司经营管理目标的实现提供动力。但从当前具体情况分析，很多集团公司的业绩评价指标并不符合实际的战略目标，业绩评价并不具备较强的实效性，相关激励制度的作用并未得到充分发挥。

三、集团公司财务内部控制的有效解决方法

（一）加强预算编制管理

集团公司应根据实际情况，遵守相关法律法规，构建科学合理的预算管理机制，并严格按照预算编制开展相关工作，才能让其在财务内部控制体系中充分发挥其价值。在这个过程中，集团公司可以从强化编制与执行管理、考核方面入手。

第一，对预算编制工作进行细化与规范。应以工作目标可行度与结果回报率作为衡量的标准进行预算编制工作，通过考核项目对所需资金的投入情况进行估算了解，通过分析与评估预算收支情况对预算编制进行完善，让预算编制更具完整性，并不断分析与总结，以此保证预算管理的精准性。集团公司在执行预算编制环节，预算管理体系相对较为复杂，预算环节中工作要求相对较高。集团公司只有结合自身长远发展方向，做到对各级人员全方位管理，才能确保预算工作能够符合集团公司的发展方向。集团公司在实施预算编制的环节，要构建全员参与的预算管理体系，让各级人员都形成良好的预算管理意识，认识到自身在预算管理工作中的作用和要求，树立主动参与预算管理工作的理念。部分集团公司所采用的预算编制模式是自上而下的编制模式，这样的预算编制模式过于粗糙，不利于预算工作要求得到细化执行。为确保预算编制环节中各级能够配合其中，要建立上下结合的编制模式，将预算要求细化下达到各部门，要求各部门人员掌握预算要求。在实施预算管理的环节，集团公司各级人员都需要形成务实的作风，对预算工作中的要求进行分析，为预算工作开展贡献力量。集团公司的预算编制工作不仅要由财务部门参与到其中，还要由各级人员对预算工作明确任务方向要求，确保预算能够得到人员全方位配合与参与。各部门完成预算编制之后上报财务部门，财务部门对预算工作相关信息进行汇总与分析，判断预算合理性之后提交至管理层进行审核。同时要培养一批专业能力强的财务人员，在预算工作中加强对财务人员的培训，让财务人员掌握预算编制方向及工作中的要点，提高人员工作能力，确保预算编制要求得到财务人员严格执行。

第二，加强预算管控工作，提高其执行管理水平。这可以让集团公司财政结转与结余资金规模减小，及时收回已经无法支出或不需要支出的资金，重新分配这些资金，有效避免资金大量流失问题，促进资金收付制度的完善。科学合理的收支制度对于预算管理工作的开展是十分有利的，针对预算项目进行严格的审核，构建合理的预算评估体系，做好预算编制监管工作，可以从根源上实现对预算真实性、准确性的有效控制，提高预算执行力度。

第三，健全预算考核措施。预算考核主要是对集团公司各级人员预算工作情况进行分析，并根据预算工作流程问题形成奖惩并重的考核方法，以合理的考核措施提高人员参与预算工作积极性。集团公司在实施预算考核的环节，要求集团公司分析人员工作是否存在问题，判断问题的成因并实施奖惩。例如集团公司在预算考评环节，可以按照因素分析法的方式找到预算工作偏差及偏差具体成因，并结合问题落实相应整改措施，确保集团公司能够落实奖惩并重的考核要求，为集团公司提高预算执行的有效性提供支持。

（二）对资金管理制度进行优化

资金安全监督管理工作是集团公司的重要管理内容，集团公司要想长效发展必须制定全面的管理机制，通过完善的管理流程与管理制度保障资金管理工作有序开展，为集团公司财务内部控制创造有利条件，强化资金监管力度，尤其是要通过科学的管理措施进行现金、银行等业务管理工作。集团公司应优化资金管理制度，对资金监管责任进行明确的划分，改革监管方法，实现职权分明，让资金管理工作人员互相监督，保证集团资金安全性。在办理资金业务过程中，也应尽量选择多人共同参与的方式进行安全管理工作。财务部门设置财务会计、出纳两个岗位，实现严格监管、明确分工，将责任落实到每一个工作人员身上。集团公司还应创新发展理念，树立明确的集团发展方向，在各项经营管理中充分考虑实际情况，通过行之有效的管理方式开展各项业务工作，为财务管理的真实可靠性提供保障，从而增强资金管理的规范性、可靠性。

（三）制定完善的内部控制管理体系

为了提高集团公司财务内部控制的有效性，集团公司应对治理结构进行完善，通过“三会一层”管理机制确保集團公司合法运作，提高其决策的科学合理性。“三会一层”管理机制主要是指董事会、监事会、股东大会以及管理层的完整治理体系。集团公司应在内部制定相应的激励约束制度，以此强化全体工作人员的责任意识、风险防范能力，在集团内部营造良好的财务内控氛围，充分调动工作人员的工作热情。集团公司的人力资源部门应对各部门、各工作岗位的职责、权利等进行明确的界定，针对授权、检查、问责等制定相应的制度，对集团公司员工进行约束，保证其认真履行岗位职责，杜绝越权现象。同时，集团公司还应积极设置全面的控制体系，通过加强全员对内控的认识、制定完善的内部控制机制、加大内部控制的执行力度、构建风险管理体系等方式提高集团内控水平。除此之外，集团公司应加强对子公司的管控，可以针对具体情况制定符合子公司发展的内控制度，也可以结合整体经营策略与风险管控方法，对子公司经营计划、风险管控进行指导。集团公司财务部门应及时掌握子公司的营运报告、现金流量表等各项月度报告，并对其深入分析，对子公司的财务情况、运营情况有更加全面的了解。

（四）加强内部审计与监督工作

加强内部审计工作有助于集团公司在财务共享模式下实现财务内部控制，并为财务内部控制工作提供助力。集团公司应充分认识到内部审计工作对自身发展的重要作用，保障财务内控工作有效落实。设立的内部审计机构在进行集团总部与下属子公司内部审计工作时，可以充分考虑到各子公司的经营特点，安排专人进行内控执行情况的跟踪检查工作。另外，要确保审计机构对集团经营过程中发生的各项事务进行独立评价与监督。集团公司还应及时更新管理理念，对现有的审计制度、审计组织进行优化改革，强化审计监管力度，让内部审计部门充分发挥监督、控制、评估等职能，及时发现财务内部控制工作中的不足之处，采取有效的解决策略，为财务内部控制工作的有序开展提供保障，促进集团公司稳定发展。

（五）加强财务管理信息化建设

在当前我国加强信息化体系建设大背景下，越来越多集团公司通过信息系统的建设，让各项工程都实现了信息化管理。信息化管理能够让集团公司内部的各项管理活动得到信息系统的监控，帮助集团公司全方位优化管理流程中的各环节控制措施。集团公司在构建财务信息系统的环节中，要以内部控制作为桥梁，全方位关注信息系统不同类别控制标准以及管理环节可能发生的风险情况。通过全方位关注不同环节的风险控制规范及标准，对集团公司各项工作建立完善的措施对风险进行全方位防控。在构建系统的环节，集团公司要以内部控制为目标，对信息系统进行全面优化，包括掌握内部控制目标、程序、方法，在系统中以信息系统全方位管理不同流程活动，避免信息系统在管理环节中发生信息孤岛的问题，并通过信息系统流程对工作进行跟踪记录以及全方位控制的方式，确保系统各流程能够得到实时监控，保障集团公司在发展环节实现对各项工作有序控制的目标。现代化管理手段在现代企业管理中应用广泛，集团公司也应积极引入现代化信息技术助力财务内控管理工作。对此，集团公司应对财务管理信息化建设更加重视，搭建财务共享平台，将集团公司资金、财务数据等集中化管理，为集团公司决策制定提供更加精准的数据参考。集团公司可以通过财务共享平台加强与下属机构之间的沟通与交流，提高集团公司整体管理水平。集团公司建立的财务共享平台是集团总公司直接管理的，可以进行预算部、财务分析部、税务筹划部门的合理设置，子公司只需要设置预算部门、资金部等，利用财务共享平台集中化处理集团基础性的财务工作，包括总账核算、固定资产管理、应收管理等等，由集团公司统一提供相应的会计服务，实现子公司零出纳、零会计、零账簿。财务共享平台的建立有助于集团公司费用动态监管，提高财务管理效率，减少一些不必要的运营成本，为集团公司经济效益最大化的实现提供帮助。

（六）完善人员管理机制

第一，优化财务人员管理体系，转变财务部门人员的职责定位。财务部门在传统工作环节中，若存在专业能力不足的问题，很可能发生管理环节的隐患。为确保集团公司财务人员具备专业能力和工作素养，能够在管理环节中全面配合各项管理工作的执行，集团公司要对财务人员进行合理管理。首先，做好财务人员的招聘工作。集团公司在对财务人员进行招聘环节，要全面分析财务人员工作能力，分析财务人员是否能够在工作环节中按照预期规范来实施各项工作，包括是否能够有序执行管理活动以及主动参与到工作流程建设环节中。集团公司要加强对财务人员的分析和管理，在录用员工之前不仅要分析员工的专业能力，还要分析人员的职业道德、诚信素养，确保所招聘的财务人员能够严格按照财务内部控制流程开展工作，避免人员徇私舞弊等方面风险。其次，加强对财务人员的培训。集团公司对财务人员进行管理环节，要建立合理的培训措施，提高财务人员专业能力。集团公司在培训方面要定期对人员工作需求进行分析，形成培训计划，判断各级人员工作情况以及在工作过程中的状态，让人员能够严格按照集团公司管理规范实施各项工作，并以此达到提高集团公司人员工作水平的目标。集团公司在实施培训时要对人员的工作能力进行分析，掌握人员的具体需求，结合人员的需求执行针对性的培训措施，建立差异化的培训方案，充分提高人员工作积极性。再次，合理实施绩效考核。科学的绩效考核对于提高人员工作积极性有着重要的价值，集团公司在对人员进行管理的环节，要高度关注人员工作情况，形成合理的管理策略，包括分析人员的工作情况等信息，分析人员是否具备管理工作方面能力和工作意識，全方位提高人员的工作水平。

第二，让全员形成财务内部控制意识。集团公司的财务内部控制工作建设，并非仅是财务部门或某一部门的任务，而要求集团公司各级人员全方位参与其中。因此集团公司各级人员都要形成财务内部控制意识，无论是集团公司的基层还是管理层，都要从整体视角分析财务内部控制工作的要求，让集团公司站在整体视角分析财务内部控制工作建设，规范经营管理流程，将财务内部控制工作要求融入自身工作环节，形成自上而下、全员重视的财务内部控制工作理念，以促进集团公司实现预期的战略目标。同时集团公司在实施财务内部控制建设过程中，要营造良好的集团公司文化，以集团公司文化对员工价值观念及行为准则进行控制，以确保员工能够在工作过程中了解财务工作方向，形成组织认同感，避免人员在工作环节中相互推诿的问题。通过构建全员配合的财务内部控制集团和公司文化，发挥集团公司文化对各类事项指导和约束作用，为集团公司建立更加现代化的财务内部控制体系提供必要支持。

第三，建立完善的激励机制。集团公司在所有权与经营权方面是相互分离状态，常常会发生财务信息不对等的情况，所以，集团公司必须制定合理的激励机制来保障各项工作有序开展，强化工作人员的责任意识，调动其工作热情。完善的业绩评价机制是激励制度的关键内容，集团公司应不断完善业绩评价机制，将集团公司的经营情况真实体现出来。对此，集团公司可以对财务内控执行中表现优秀的员工给予一定的物质精神奖励，或提供晋升渠道；针对工作态度不积极、内控制度执行不佳的员工，采取一定的惩罚措施。

四、结语

集团公司对财务内部控制体系的优化与完善有助于集团公司提高财务管理水平，促进集团公司稳定健康发展。因此，集团公司应逐渐意识到财务内部控制对自身发展的重要意义，结合集团公司具体情况，制定合理的财务内控方案，对财务内部控制机制进行优化与完善，提高集团公司在激烈市场上的竞争能力，促进集团公司良好发展。

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（作者单位：中国电子器材有限公司）