企业财务会计内部控制的优化策略

2024-05-21张瑶瑶

中国集体经济 2024年14期

张瑶瑶

摘要：新经济形势下，企业在发展过程中面临着较多的风险，而财务会计内控是企业管理工作的重要组成部分。在此背景下，文章主要对财务会计内部控制措施进行探析，希望能为相关工作人员提供一些参考。

关键词：企业；财务会计；内部；控制；措施

一、引言

企业发展过程中，为了实现持续、稳定的发展，为了提高企业资金的利用率，确保资金能够被更好地利用，需要对自身财务管理工作进行优化加强，而财务会计内控是其中的重要内容。财务会计内部控制是指企业内部财务部门和人员在相关法规制度的基础上，依据企业自身实际情况，建立起一套适合自身的财务会计内部控制体系，并在该体系下对相关工作进行科学合理地管理，最终提高企业资金的利用率。

二、企业财务会计内部控制的重要意义

（一）有助于企业财务管理

首先，财务管理在公司的内部控制中扮演着一个承上启下的角色，具有重要的意义，它能让公司管理者认识到自己的风险，弄清楚公司的风险类型，并对其进行比较分析，最大限度地将一切可能发生的风险规避掉，有助于提升公司的市场竞争力。与此同时，通过财务管理可以增强各个部门间的信息沟通，顺畅的信息传递能使公司对自己的运营和发展有一个更为真实的认识。其次，内部控制注重计划，通过事先制订计划，再根据计划进行内部控制工作，可以对日常运作中生成的财务信息进行核实。此外，还可以查找出财务信息中的关键信息，以提升财务工作的效率，实现预期目的。

（二）有助于企业对风险的防范

首先，有效地执行公司的内部控制，可以增强公司的风险预防意识，事先将相关的风险控制在一定的限度之内，可以对公司运作中可能出现的某些风险进行有效的预防。其次，内部控制的好坏关系到企业的各种管理活动的执行情况，通过这一内部控制工作，可以让员工有一种主人翁的感觉，提高自己的积极性，明白自己的工作责任。再次，通过对内部控制的有效实施，可以有效地控制各种风险，降低企业的经营成本，同时还可以在一定程度上减少损失。最后，内部控制还可以帮助企业及时发现并解决企业运营中存在的问题，防止企业出现重大的损失。

（三）有助于企业财务监督管理

首先，要实现公司的内部控制，必须让公司的领导者们主动地向信息化的环境中学习先进的财务管理经验，更新传统的管理观念，并在改革企业财务管理体制方面发挥带头的作用，这样才能让企业的管理体制真正地跟上时代的步伐，从而为提高公司的经济效益提供保障。其次，为了能够更好地对企业的财务进行监督管理，就必须要让公司的领导们能够及时地发现公司中存在的问题，并将这些问题及时地解决掉，只有这样才能够让公司在发展的过程中不出现大的错误，从而为公司的可持续发展奠定坚实的基础。最后，为了能够让企业的领导们能够对企业财务进行有效的管理，就必须要对公司中的财务人员进行严格的培训，只有这样才能让财务人员的综合素质得到有效提高，才能让企业的财务会计管理工作真正地落到实处，从而为企业的发展提供可靠的保障。

（四）有助于规范企业的管理

首先，在内部控制之下，需要对岗位职责进行详细的界定，并对岗位进行落实，这样才能对员工的日常行为进行有效的约束，从而使员工把实现公司发展目标作为自己的工作目标，在工作中不会出现与企业发展理念相抵触的行为，从而将企业发展中的人员风险降到最低。其次，通过加强内部控制，加强对各岗位人员的培训，让他们能够更快投入工作中。另外，还可以在各部门间形成一种良好的竞争气氛，在工作中相互监督、相互帮助，从而提升企业的内部管理。

三、企业财务会计内部控制存在的问题

（一）对企业内部控制缺乏应有的认识

从目前我国企业内部控制工作的现状出发，分析了其存在的主要问题。首先，很多公司都没有正确地理解公司的内部控制，这就给公司的内部控制带来了很大的难度。在此过程中，有相当一部分企业对内部控制在企业中的作用还不是很清楚；在企业中，不管是管理层还是基层职工，都没有对财务会计内部控制的有关制度和规定有一个科学的理解和把握，对财务会计的内部控制工作有一些误区。误以为财务会计内部控制的有关规定其实是一种表面形式，自己在现实工作中抱着一种侥幸的心态，以为没有必要遵循有关规定。此外，也有一小部分企业根据自己的实际经营状况，有针对性地制定了有关财务会计内部控制的制度和规定，但所建立的各项制度都只停留在表层，并未在具体工作中得到有效执行。其次，许多公司并没有正确地意识到，强化自己的财务控制能力能够为公司的未来的实际发展起到一定的作用，从而使得公司所制订的有关的财务会计内部控制体系不能很好地贯彻实施。因此，在实际工作中，很多企业都没有对财务和会计的内部控制有一个准确的理解，不知道它存在的意义，这就造成了不少企业在实际的经营过程中，很难进行财务会计的内部控制。这一现象使得公司职工和财务有关人员对公司的内部控制缺乏足够的关注，从而对公司员工的工作态度和思想观念产生了不良的影响。如果企业的管理成员不能深刻地了解财务会计的内部控制，那么在进行企业管理工作时，就会产生不明确的管理目的，从而无法使其发挥出更好的管理作用，从而影响到企业的正常运作与发展。

（二）财务会计内部控制评估体系缺乏

一家企业是否具备健全的内部控制评价制度，将直接影响到其实施的效果与质量。从目前的状况来看，由于各种原因，许多企业的内部控制评价体系都存在着不同程度的问题，这对提高我国企业的内部控制水平和质量都有很大的限制，这就造成了许多企业在经营管理上的不足。首先，在我国，不管是大型的集团企业，还是小型的私营企业，都会以企业经济利益最大化为目标，对未来的经营发展和公司资本的分配进行设计与确定。目前，我国企业若没有一套健全的内部控制评价制度，没有一套科学、合理的理论基础，是无法充分发挥企业内部控制评价的功能，更无法真实地反映企业的运营状况。此外，目前國内一些企业还没有建立起一套完善的财务会计内部控制评价制度，这是一种不可行的方法。一般来说，在我国，企业都是根据目前的实际运营状况来进行评价的。若在建立过程中缺少一套科学的机制，就会有很大的风险，从而影响到企业评价的准确度，甚至会导致与企业的真实状况有很大的偏差。其次，企业在建立财务会计的内部控制评价体系时，若不能倾听或征询专家的意见，很容易形成评价体系的不合理，从而使企业实施财务会计的内部控制时遇到一些难题。

（三）企业财会人员素质偏低

作为实施企业财务与会计内部控制的具体执行者，财务会计人员自身素质与业务素质的高低，将对企业的内部控制工作产生重要的影响。目前，许多企业在现实生活中，都存在着财务、会计等方面的专业知识不够明确等问题，这就造成了对企业的内部控制缺乏深刻的了解，企业的内部控制方法和体制都比较落后，无法跟上时代发展的步伐，更不能适应企业的发展需要。随着计算机和因特网的飞速发展，在企业的内部管理中，还能利用信息网络技术进行工作，从而使公司的内部控制工作更加高效、更加优质，这就给企业的会计工作带来了新的挑战。企业财会人员应具备良好的电脑应用水平，并能熟练地利用信息化手段进行企业内部控制。然而，许多企业的财务人员都不具备良好的业务素质，他们缺少良好的专业技术，缺乏主动性，学习能力不强，不能很好地利用计算机进行内部控制，无法根据企业的实际经营发展状况，对财务会计的内部控制进行有效管理，难以确保有关制度的贯彻和实施，从而影响到公司的经营质量与效益。

（四）财税风险的管控不够严

随着我国进入经济新常态，经济下行压力不断增大，与此同时，数字经济时代的来临，使得企业面临更高难度的时代挑战。企业应认识到，实现企业持续稳定发展，就必须要进行转型升级，充分发挥新型企业管理工具的作用，创造更高的价值。但是，企业在会计内部控制中，并没有树立正确的财务风险管控意识，管控环节薄弱，不能很好地为企业决策层提供及时有效的财务风险，从而造成企业经济活动出现频繁变动，增加风险损失。

（五）内控制度不够健全

企业财务会计内控制度的完善与健全，不仅要依靠企业管理层的重视，同时也要依靠企业员工的积极参与，但就目前我国企业财务会计内控制度来看，依旧存在很多问题，不能充分发挥出内部控制制度的作用。例如：许多企业在实际的内部控制过程中，不能将风险控制制度与岗位责任制相结合，很多企业在财务会计内控过程中，并没有充分认识到内部控制制度的重要性，这就导致了企业财务会计内控工作缺乏一定的规范性和科学性。

（六）企业内控监管不力

企业内部监督控制管理工作一般都是通过企业的内部审计组织来完成的，理论上来说，企业应该设置一个审计机构来对其进行监督，但现实中，管理者对审计监督和内部控制工作的重心并不清楚。因此，审计机构与财务组织在一个层级上，审计部门也不能对财务部门进行内部控制的管理工作进行干预，很难充分发挥出内部监督的作用。而内部监督控制管理的另一种形式，也就是外部监督控制管理，主要是指政府和社会对其进行的监管，但目前我国大部分公司都没有将其全部披露出来。基于此，在此种情况下，外部监督控制管理工作很难得到很好的执行。在许多企业中，由于缺乏专门的监管部门，或由于缺乏有效的监管措施，没有对公司的生产经营进行有效的监督，从而造成了公司的财务数据出现了失真，给公司的生产和运营造成了严重的威胁，并影响了公司的发展。

四、加强企业财务内部控制的优化措施

（一）加强对企业内部控制的认识

在目前的情况下，要使企业的财务、会计内部控制的质量与效率得到提升，就必须加强企业对财务与会计的内部控制的理解，并在实践中严格执行有关的制度。这样才能确保公司将来的可持续发展，扩大公司的发展空间，提高公司的市场竞争力，才能赢得更大的发展机会。在制定未来发展目标的过程中，要加强对财务会计内部控制相关制度的关注，构建一套科学、合理的财务会计内部控制系统，确保各项制度与措施的贯彻与实施，从而提升企业的内部控制水平。企业的管理者首先要建立起对财务和会计的内部控制的高度重视，要对加强企业财务、会计内部控制的重要性有一个全面的了解，并且要弄清楚它对公司今后的发展有多么重要的影响。

同时还要加强对公司员工的宣传，让相关人员对公司的内部控制有更多的了解，创造一个更好的工作环境来推动公司的内部控制制度的实施。企业应该根据自己的实际，根据企业管理层对财务会计内部控制的了解程度，适时进行相关的培训，努力提升企业管理人员的思想，使每个管理人员都能对财务会计内部控制的重要性有一个清晰的认识，增强员工的责任感，使其在工作中能及时、主动地与公司的财务会计人员合作，为提升公司的内部控制能力与质量做出自己的贡献。

企业还应运用各种科学、有效的方法，对开展企业财务会计内部控制进行优化和发展，提高其工作效率，为企业强化内部控制奠定坚实的基础，并提供一些激励。此外，企业还能够结合企业的实际生产经营状况以及财务会计人员的业务能力，对财务人员的权限进行适当的提高，从不同的角度为他们提供更好的支持，保证公司财务会计的内部控制能够更好地发挥作用。除了提高财务人员的权利，还需要对有关管理者的理念进行适时的调整与转变，适时地对企业员工的心理进行调整，采用适当的方法来调动员工的工作积极性，确保员工能够以更加积极的态度投入工作中，提高企业的管理水平。

（二）发展和完善企业财务会计内部控制工作的评价体系

目前，由于受各种因素的制约，在建立企业财务与会计内控评估系统方面还存在着一些问题。所以，企业必须对公司的实际生产运营状况进行深入的剖析，并根据公司的发展状况，对其进行改进，并对其进行优化。

首先，企业可以从软硬件两个层面建立并优化公司的财务会计内部控制评估系统，建立健全公司的内部控制，并对其评估系统中存在的风险进行挖掘并加以解决。企业要想实现可持续发展，必须有一个健全、合理的内部控制评估系统，这样才能为企业的长远发展奠定坚实的基础。健全的评价体系能对财务人员的行为进行有效的约束，使其能够端正工作态度，确保工作效率。此外，建立健全、合理的评估制度，在出现问题或争议时，能够有效地进行责任划分，从而保证了公司的正常运作。企业若没有建立健全的考核与监控体系，就会使员工缺乏动力，从而降低工作效率。同时，当发生问题或争议时，企业职工往往会互相推卸责任，以維护自己的利益，从而影响到公司的正常经营。因此，要想解决上述问题，公司必须建立健全企业财务会计内部控制的评估与监督系统，通过一套科学的评估系统，确保工作的顺利进行，防止财务工作中的问题。其次，企业要建立健全财务会计内部控制的评价监督系统，既要参考有关企业过去的经验，又要结合自己的实际，根据自己的生产经营情况和未来发展计划，对有关制度进行相应的调整和改进，建立一个适合自己的评估系统，从而提高企业的内部控制水平。

（三）强化财会人员的业务素质培养

会计人员的素质与业务素质直接关系到企业财务管理的质量与效率。如果公司的财务人员本身素质不高，专业水平不高，就会造成公司财务会计的内部管理质量下降，很难有效地发挥出财务会计的内部控制功能。因此，要想增强公司的财务会计的内部控制，就必须把重点放在对财务人员的培养上，提升他们的个人素质和专业能力。企业应该定期举办一些讲座或有关的培训活动，让公司的工作人员更好地了解财务会计的内部控制，并尽最大的努力提高他们的业务水平和思想意识。此外，在进行培训活动的基础上，还要建立健全的奖惩机制，为公司创造一个良好的竞争环境和制度，让员工们在一个公平的、有竞争力的环境下，不断地提高自己的专业能力，以适应公司的发展需要。为了加速企业财务会计内部控制的发展，企业必须提高工作人员的思想觉悟，使每个有关的财务人员都能正确地了解企业的内部控制，并充分认识到强化企业财务会计内部控制的重要性。通过加强财会人员的业务素质，确保内控制度的落实，提高企业经营水平。

（四）提高会计从业人员的法律意识

要提高企业的财务和会计内部控制的有效性，就必须要建立起企业的财务和会计的管理观念，注重提高他们的法律意识。首先，注重引入一支专业的律师队伍，提供专业的法律法规指引，帮助他们遇到问题时，能够采取相应的对策解决问题并持续推动会计内控管理的标准化。其次，加强对公司员工金融方面的法律意识，把它与公司的财务管理结合起来，减少公司的财税风险，保持公司的平稳发展。

（五）完善企业内部控制制度

对于企业来说，不能简单地照搬和照抄，而是要根据企业的具体运营状况，运用市场调查等方法，对其进行不断地修改和总结，从而使企业所制订的内控制度更加完善和切实可行。企业可以采用下列方法来健全公司的内部控制体系：首先，要促使各业务部门和全体员工都能自觉地执行好公司的内部控制制度，企业要制定出一套相关的内部控制岗位职责体系，对每一个工作人员在内部控制工作中的具体职责和义务进行详细的规定，以免由于制度不够清晰，导致企业出现财务风险时，各业务部门或员工之间相互推诿，影响企业的运营水平。同时，基于不相容工作的分离，实行定期轮换，以防止某一高风险职位长时间处于同一个人手中而出现舞弊现象。其次，在建立内控体系之前，要有具体的、切实可行的工作目标和计划，同时要加强对内控的监督，保证内控的执行。再次，在内控体系中要对内控的范围和内容进行界定，要把资金的收支管理、会计核算、投资可行性等重要的经济问题列为审计的重点，还要把内控体系的执行情况纳入审计内容，保证内控体系的贯彻落实。最后，要制定内部控制的业绩评价体系，对实施效果好、管理水平好的部门和员工进行表彰，以激励员工参与内控的积极性。

（六）强化内部监督

建立一个合理的监管评价体系，才能达到对企业进行有效的内部监管，在此基础上，配置高素质的财务监管人员，运用有效的管理手段提高其专业程度，建立一套合理的财务管理工作评价体系，对其进行科学的评估，从而使公司的财务管理工作和公司内部控制工作的质量水平得到进一步的提高。通过对财务管理工作的细化，将其落实到与财务有关的各个内部环节，站在企业的全局利益的立场上，保证企业财务数据的准确性，确保每一次资金流动的合理性。在企业发生的所有经济活动中，合理地应用审批、审核和监督的内控程序，主动地加入财务、会计的内部控制之中，从根源上预防贪污、舞弊的风险，防止腐败的产生。只要严格按照风险控制流程进行，就可以为公司的健康发展打下良好的基础。可以设立一个信息管理系统，对财务和会计的工作进行有效的控制，对员工的信息交换进行监控，避免舞弊行为，将工作日志保存起来，一旦出现问题，追究责任人，对责任人进行奖惩。企业要建设以内部控制为核心的会计信息化系统，更新已有的系统，实现内部软件和系统的有效整合，对系统的功能模块进行深入的分析，充分发挥它的作用，对企业的日常运作进行掌控，使资金流、物流和信息流相结合，从而提升内部控制的效率。

五、结语

综上所述，财务会计内控是企业管理工作的重要组成部分，对于提升企业财务管理质量具有十分重要的意义。在新经济形势下，企业应该充分认识到财务会计内部控制工作的重要性，并积极采取有效措施，提升财务会计内控质量，促进企业可持续发展。

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