保险行业工会经费审计中的问题及对策分析

[摘 要]通过分析保险行业工会经费财务管理的重要性及现状，指出在工会经费审计过程中发现的问题，并从完善制度建设、加强预算管理、提高收支管理、严格资产管理、提升专业素质等方面提出解决对策，促使基层工会加强工会经费的管理，提高工会经费使用效益，充分发挥审计监督的作用，协助工会收好、管好、用好工会经费。

[关键词]保险行業；工会经费；问题与对策

《工会法》规定工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织，工会经费主要用于为职工服务和工会活动，工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算、经费审查监督制度。随着我国经济社会的快速发展和金融企业特别是保险企业分支机构的快速扩张，基层工会组织日渐壮大，管理的工会经费也逐年递增，工会经费的财务管理和审计监督也变得尤为重要。

一、工会经费财务管理的重要性和现状

工会经费是工会依法取得并开展正常工会活动所需的费用。《工会法》规定，工会经费的主要来源包括：会员交纳的会费；企业、事业单位、机关和其他社会组织按全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费或者建会筹备金；工会所属的企业、事业单位上缴的收入；人民政府和企业、事业单位、机关和其他社会组织的补助；其他收入等。

工会经费的使用效益应以“用得合理、有效、员工满意和认可”作为衡量标准。用得合理，是指工会经费的使用必须符合国家法律法规和全国总工会各项规章制度的要求；用得有效，体现在保障工会全局工作上，体现在工会组织的重点工作和服务方向上，体现在员工满意和认可上。保险行业的工会经费管理意义重大，事关工会组织能否高效地工作，更好地保证员工的基本利益。有效的工会经费管理有助于增强企业员工凝聚力和市场竞争力，做好经费管理工作意义深远。

近年来，企业工会经费逐年增多，工会经费在收、管、用上出现了一些问题，由于企业对工会经费的重视程度不够，加之工会财务人员多为兼职人员，工会财务知识掌握不够，责任意识较淡薄，出现了一些管理不到位的问题，致使管理漏洞发生。

二、工会经费审计的特点及作用

工会审计是指各级工会经费审查委员会（以下简称经审会）在同级工会党组织领导下，依照法律法规和《中国工会章程》规定的职责、权限和程序，对工会财务收支、资产管理、内部控制、风险管理等全部经济活动实施独立、客观的监督、评价和建议的活动。工会审计有五大特点：1.属于内部审计工作，受国家审计指导和监督；2.担负重要使命，立足于经济监督，聚焦于主责主业，更好发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用；3.接受同级党组织领导；4.实行统一领导、分级管理、分级负责、下审一级的工作体制；5.通过“审、帮、促”，提高工会经费使用效益、维护工会资产安全。

开展工会审计工作有利于工会组织自身建设，提升工会经费的管理水平，完善工会组织的廉政建设，提高工会经费拨缴的执行水平。

中华全国总工会于2023年3月10日印发了《中国工会审计条例》（总工发〔2023〕6号），将实践中好的经验做法提炼汇总形成制度规定，解决了实际工作中遇到的突出问题，增加了工会审计的独立性和公信力，为下一步开展工会审计工作指明了方向、明确了要求，对推动工会审计高质量发展具有很强的指导作用和实践意义。

三、工会经费审计中发现的问题

（一）内部控制方面

1.未及时建立（更新）、执行内部财务会计管理制度

大多数基层工会未按照规定建立包括预算收支管理制度、采购管理制度、资金管理制度、“三重一大”集体决策制度、合同管理制度等内部控制制度。由于未及时建立（更新）有效的规章制度，在实际执行过程中往往出现流程不规范或不统一、职工慰问金额发放标准不一致的问题。

2.制度本身或建立制度的程序不符合规定

建立工会经费支出制度和办法，未经会员（代表）大会或工会委员会（常委会）集体讨论通过便予以执行，或建立的制度未印发正式公文便开始执行，或建立的制度与上级工会制度冲突，不符合上位规定，如员工发放福利的标准超过上级公司规定的标准，或发放形式过于随意，未加以限定。

3.未明确岗位职责或违反不相容岗位分离原则

《工会财务会计管理规范（修订）》（总工办发〔2013〕20号）第三十条规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

工会财务人员多为兼职人员，常常是一套人员负责不同套账，甚至是一个人既担任会计又担任出纳，“身兼数职”导致违反不相容岗位分离原则。

4.未按规定依法取得社团法人资格

《工会法》第十五条规定，中华全国总工会、地方总工会、产业工会具有社会团体法人资格。基层工会组织具备民法典规定的法人条件的，依法取得社会团体法人资格。

当前，保险行业分支机构多为非法人机构，未及时取得社团法人资格。

5.未履行重大决策、大额支出集体决策制度

未制订大额支出集体审批相关标准，举办大型活动、困难职工集体慰问（金额较大）等大额支出，未履行会议集体研究决定程序，仅通过签报形式请示了工会部门负责人。

中华全国总工会《关于加强工会财务管理、资产监督管理和经费审查审计监督的意见》（总工发〔2016〕38号）、中共中央办公厅 国务院办公厅《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》等文件中都有明确规定。

（二）预决算管理方面

1.未按规定履行预算审批程序

预算审批程序有误，工会预算草案存在无工会主席审批签章、无本级工会委员会审查签章、无本级经审委员会审查签章等情形。

《工会预算管理办法》和《金融系统工会预算管理办法》规定，预算草案要先经过工会经费审查委员会审查，再由工会委员审议后报上级备案。

2.预算执行与调整管理不到位

工会普遍存在部分支出事项预算与决算有较大偏差的情形，预决算制度未能充分发挥其管理作用。预算收支总额发生变动时，未编制预算调整方案，或调整方案的编制审批程序不合规。

3.未按规定和要求编制年度收支决算，未做到数字准确、内容完整

未对全年各项收支、往来款项、货币资金及固定资产等进行全面清理结算；未按要求编制决算说明书或决算报告，对全年预算执行情况、经费收缴、主要收支构成情况和问题及采取的措施、取得的效果进行分析，决算草案未按规定履行审批程序。

4.无预算、超预算现象比较普遍

由于工会经费直接转入公司工会账户，基层工会往往忽略工会的经费预算编制。未编制预算或者未规范编制预算，导致工会经费的使用随意性比较大，缺少监督约束。工会经费在使用时一般比较注重传统节日福利物品的发放，轻视其他活动比如职工教育活动等，未能完全展现出工会的相关职能[1]。

（三）经费收支管理方面

1.各项收入未及时足额入账

主要表现在大多数基层工会按照每人每月5元或者每人每月10元的定额标准向在职会员收取会费，没有按照规定的比例（工资收入的0.5%）收缴。除此之外，经费收入存在没有按照工会法规定的时间及时拨缴，未按规定开具工会专用收据的情况。

2.工会经费使用范围不规范

基层工会对工会经费的使用范围把握不准确，超范围列支使用经费的情况很是普遍。比如，列支职代会费用、业务营销奖励费用、员工住房补贴、劳模疗休养交通费、劳动保护用品购置费或职工体检费、党团活动费用、商业保险费、防暑降温费、捐赠款、离退休人员费用等。

另外，部分基层工会，由于未能足额收取工会经费，再加上担心违反全国总工会的“八不准”以及中央八项规定精神，索性就只开展节日慰问和困难帮扶的工作，不再组织其他的工会活动，大大缩小了工会组织的职能范围。

3.工会经费发放标准超限

部分工会存在超标准发放奖励、优秀学员奖励费、误餐补助、慰问金和慰问品、审计费等，以及超标准发放会员逢年过节慰问费用等问题。

文体活动确需购置服装，应按每人不超过1000元的标准购买，同一人在一年内参加同类活动不得重复购买。向全体会员发放节日慰问品，绝对值标准每人每年不超过2000元；比例标准每年支出总额控制在当年经费收入的25%～35%。遵循量入为出的原则。节日慰问品原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的生活用品等，可结合实际采取便捷灵活的发放方式，不得以发放节日慰问品为名为职工办理购物卡。如三八节不属于法定节日慰问范围，不能直接发放慰问品，也不能给男员工发。

4.未严格履行日常开支“一支笔”审批规定

基层工会主席对基层工会会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。工会经费开支由工会主管财务主席“一支笔”签字，重大支出决策集体研究决定。

5.大额支出未执行集中采购制度

购置属于集中采购项目目录中或达到集中采购标准的大宗物品及服务未按规定进行集中采购；或虽进行集中采购，但采购的档案资料不规范等。

（四）资产管理方面

1.库存物品管理不到位

主要包括：未将工会取得的在日常活动中耗用的材料、物品且未达到固定资产标准的工具器具作为库存物品核算；活动购买的物品数量大于发放數量时，未作为库存物品核算；领用的低值易耗品未备查登记，期末没有盘存，且未建立出入库登记制度。

2.固定资产管理不到位

一是物品达到固定资产标准却未计入固定资产，未按照固定资产管理，如购置文体活动所需的达到固定资产标准的设备器材，批量购置的图书馆、阅览室所需的符合固定资产标准图书、资料，职工之家建设的健身器材等；二是盘盈、盘亏及报废资产未及时处理；三是固定资产未按规定盘点，工会资产管理部门、财务部门和使用部门应每半年对账一次，使账实、账卡、账账保持一致；每年年终对本单位的固定资产进行一次全面清查盘点。

四、工会经费财务管理的对策

（一）完善内部控制，推进制度建设

基层工会应当建立健全包含预算收支管理制度、采购管理制度、资金管理制度、“三重一大”集体决策制度、合同管理制度等各项内部控制制度，结合工会实际情况制订执行程序和实施举措，防范和管控经济活动过程中所出现的风险。

全面梳理工会的各项财务内控制度，对需要更新的制度进行系统性修订，避免造成制度间相互矛盾或标准缺失；对于已发现问题又不能及时修订的，应及时出台相关补充性规定，提高工会管理的制度化水平。

（二）科学编制预算，强化预算执行

工会在编制经费预算时，应遵循统筹兼顾，保证重点、量入为出、收支平衡的原则。强化“无预算不支出，有预算不超支，非必要不列支”的预算约束力，规范基层工会的各项收入和支出事项。加强各级工会对预算编制工作的重视程度，在考虑往年度预算执行情况的基础上，充分结合本年度工会工作计划，科学准确地编制预算草案。系统工会要提高对下辖基层工会的预算管控能力，监督检查各基层工会的预算执行情况。严格按照规定流程编制预决算草案，经工会主席审批后，充分听取本级经审会的审查意见，经工会委员会审查通过后，报上一级工会审批。

（三）加强收支管理，提升使用效能

工会会员会费应严格按照规定的周期和标准及时收缴。例如，对缴纳工会会员会费的工资收入口径进行统一明确的规定；对按规定的工资口径和收缴比例计算出的结果“取整”后确定需缴纳金额等。严格按照规定的标准列支工会经费，严禁工会经费中列支行政应负担的支出。积极开展职工教育，举办各类培训活动，提升职工素质、能力；丰富文体活动种类，鼓励全员参与；加强社会主义核心价值观宣传，弘扬劳模精神和工匠精神，增加举办的知识竞赛、宣讲、演讲比赛、展览等宣传活动支出；在规定的限额内，结合工会实际情况，加大对困难职工的帮扶力度；加强对工会干部的培训和工会自身建设，增强工会组织服务职工的能力。

（四）严格资产管理，落实主体责任

1.落实管理责任，建立健全工会资产管理制度，分类制订各类资产管理办法，细化管理要求，做到管理到位、责任到人。针对资产配置、使用、处置等关键环节，查漏补缺，进一步明确操作规程，确保流程清晰、管理规范、责任可查。

2.夯实基础管理，加强资产卡片管理，做到有物必登、登记到人、一物一卡、不重不漏；加强清查盘点，每年至少清盘一次，全面掌握并真实反映工会资产的数量、价值和使用状况等；资产管理与会计核算无缝对接，确保账账相符、账实相符、账卡相符。

3.规范管理行为，落实“过紧日子”要求，在摸清固定资产存量基础上，合理提出配置需求，严格按规定权限履行报批程序，严格按规定标准配置固定资产，用活存量，用好增量。

（五）提高专业素质，优化队伍质态

组织工会工作人员、工会财务人员开展定期或不定期培训，加强对工会财务管理、会计核算、审计监督等相关制度规定的学习，以考促学，以学促干，不断提高专业技能水平，进一步规范财务核算及财务管理工作。

结束语

工会是依法成立的群团组织，基本的事权是表达和维护职工权益。为使工会事权得到充分实现，配置了有效的财权，“收、管、用”是工会财务工作的主要内容。工会经审工作是通过对工会经费收入和支出有关经济活动的审查，帮助工会财务做好工会财务工作，促进工会财务工作水平进一步提高，也就是常说的“审、帮、促”。工会经审要处理好“审、帮、促”与“收、管、用”之间的关系，使工会财务更好地合情、合理、合规地配置工会经费资源，更大限度地为广大职工服务。

参考文献

[1]张明霞.浅析国有企业工会经费审计的实践与思考[J].新晋商，2019（11）：7-8.

作者简介：李君（1990— ），女，汉族，山东济南人，中国人寿财产保险股份有限公司山东省分公司，中级会计师，本科。

研究方向：财产保险公司财务管理。