企业经营管理中税务会计师的作用分析

摘 要：近年来，在时代进步和市场经济快速发展的背景下，我国对税收体制做了一系列调整，这使得我国大多数企业都开始追求转型和升级。为了追上时代的步伐，我国在企业经营管理方面逐渐和国际接轨，这意味着企业必须要对传统的财务会计有重新的定位和认知。考虑到税务会计师在专业化知识、科学合理的纳税筹划和风险规避等方面的优势，企业在实际经营管理的时候应当注重发挥税务会计师的作用。因此，本文从税务会计师的概述角度入手，详细的阐述企业税务会计的工作内容和特征，并且全面的分析在企业经营管理中税务会计师的作用。

关键词：企业经营管理；税务会计师；作用

面对我国税收体制不断完善的局面，税收的经济杠杆作用也逐渐凸显出来。随着会计职能的不断扩大，税务会计工作在整个企业中的地位也逐渐独立。在企业的涉税工作中，税务会计师运用会计学的相关理论或者方法统筹管理和监督企业的各种税务。目前，企业的税务会计师作用越来越明显，尤其是在已经建立完善的税收管理制度的企业上，这不仅有利于对企业的管理工作进行强化，还有利于最大限度内将涉税的风险降低。为此，本文深入剖析企业经营管理中税务会计师的作用。

一、税务会计师概述

通常情况下，税务会计师不仅要负责监督和核算企业整体的税务工作，还要做好合理地进行纳税筹划和避税等工作。合理的利用自身的专业性税收、会计和法律等知识，税务会计师就能够达到经济利润的最大化。从客观层面上来讲，税务会计师的工作更像是一种专职岗位或者说专职人员，对于国家的利益和纳税人权利的保障与支持有着重要的作用。作为当下社会一种新兴人才，税务会计师要完成的工作包含税务的核算、监督和决策等，以合理管理企业的税收为主要目的，并且将企业经济效益的提升作为根本。

根据对大量实践调查的研究可知，我国大多数企业在经营管理中或多或少的需要对税务工作进行优化和完善，这也就表明建立完善健全的税务会计师管理制度有其必要性。对于企业来讲，内部的每一个经营管理的环节和税收有着密不可分的联系，企业在进行税务管理的时候，需要树立正确的依法缴税的思想观念，尽可能在法律许可的范围内保证少交税，以避免企业的经济损失，从而维护和提高企业的声誉。

二、企业税务会计的工作内容和特征

1.企业税务会计的工作内容

作为一种新兴的边缘学科，税务会计不仅是为了满足社会经济转型升级的需要。我国对税务会计师的认证比较晚，这使得企业内部的经营管理人员尚未形成全面地对税务会计师的认知。从总体的角度来看，税务会计师将国家现行税收相关的法律和法规作为根据，保证企业在系统和全面的缴纳应纳税款的同时，做好对税务工作的统筹管理和检查与筹划，从而发展成为核算和监督企业税务相关资金的专职岗位和专业性人才。在企业的现代化经营管理当中，税务会计师对企业的涉税业务有直接管理的权利。具体来说，企业的税务会计包含三个方面的内容，其一，研究和分析国家相关的税收法律法规和政策等，以此作为基础统筹和监督企业财务会计涉税的各种财会活动；其二，在不违反法律法规的前提条件下，核算企业涉税业务中形成、计量和缴纳的税款，从而使企业的税务负担在最大限度内减轻；其三，考虑到在法律许可的范围内，对各类涉税活动进行积极和精准的应对，保证税务管理工作的科学合理性。

2.企业税务会计的特征

在我国税法不断健全的情况下，对税收管理的要求也更加严格，这意味着税务会计工作和企业财务会计和管理会计的目标差异也越来越显著。企业会计工作中税务会计的特征相当明显，主要体现在三个方面。第一，有着明确和严格的法律依据。企业税务会计工作的实施，必须将税收法律法规作为根据，并且对其进行严格的执行。如果在企业会计工作中，税务核算和其他会计核算工作产生了矛盾，必须以税收法律法规作为根据，以此对其进行合理的调整。第二，税务会计工作和企业整体的经营业务活动密切相关，在企业整个经营活动中税务会计贯穿其中，需要对所有的纳税事务和环节进行全面的考虑，从而不断统筹企业的整体涉税风险。第三，以财务会计核算作为基础，不断调整税务会计核算。由于税务会计和财务会计有着不同的计算口径，不断调整收入、费用和利润等总额，将应纳税额计算出来。

三、企业经营管理中税务会计师的作用

在企业经营管理中，税务会计师的作用不仅表现在学习基本学习理论和会计核算方法核算与监督资金活动，还表现在对企业进行税务管理和筹划当中。同时，还要采取相应的办法，做好对税务工作的应对和处理。基于这一系列活动，必须对企业经营管理中税务会计师的作用进行更加深入的探讨，以求达成企业合规和合法的目的。

1.合理地进行纳税筹划，推动税务工作成本降低

企业的税务筹划指的是在企業合法和合规经营的前提条件下，依据税收政策法规，制定科学合理的纳税方案，对企业的生产、经营、投资和理财活动进行合理的处理，从而促使税收利益达到最大化。对国家的政策法规进行充分的利用，推动企业的纳税意识增加，不仅能够将税务风险合理的规避，还能够保证企业减少纳税，从而达到企业合法权益的目标。

一方面，做好企业的纳税谋划工作，能够使企业获取更大的经济效益。从纳税筹划的角度来讲，必须要发挥前瞻性，把握住纳税筹划的重点内容，对税法的各项条款和其中变化的内容进行时刻的关注，做好对动态管理的实时跟踪工作。面对不断变化的税收政策、经济环境、地方相关政策和各项税制改革现状，将企业的长远发展目标作为着手点，统筹兼顾税务筹划和其他财务政策，从而保证收益和风险共存。在法规允许的范围内，对税务筹划进行深入的挖掘，把握恰当的时机为企业的税务工作进行筹划，这样不仅有利于促进企业的发展和进步，还能够促使企业的内部和外部经济行为更加规范。

另一方面，选择科学合理的会计处理方法进行税务筹划，将不违背国家相关税法的规定和会计核算原则作为前提，分析其对于企业各个时期的收入和成本费用产生的影响，选择更加科学合理的方案，保证其带来带来的收益，从而减少其对应缴纳税带来的影响。对于税务筹划方案的选择，必须获取税法的认可，这样才能够为企业的会计核算做好税务筹划工作。

比如：企业将靠近街道的商铺出租给商户，并且双方商议确定的商铺年租金为300000元，涵盖了水费、电费和暖气费等50000元，按照这个方案来看，应缴纳的年房产税税额为：300000*12%=36000元。而税务会计师则可以建议将商铺的年租金定位280000元，水费、电费和暖气费等由承租者自行负担，并且按照实际发生额进行结算。按照这个方案的话，应缴纳的年房产税额则为：280000*12%=33600元，比原来的方案少缴纳了36000-33600=2400元。从这个具体的案例来看，税务会计师的纳税筹划工作，对于企业的纳税成本降低有利，能够更好地帮助企业达成财务目标。

2.不断完善企业的税务管理工作

一般来讲，企业的税务管理实际上是企业财务管理的价值体现。为了将企业的利润达到最大化，应当保证在遵守国家相关法律法规的情况下，整合企业经营纳税中的各项资源，如人力、财力和信息等，使用科学合理的管理方法，有计划的协调和控制各项工作，做到在延伸现代化企业管理职能的同时，进一步深化企业的财务管理。很多企业已经用具体的实践对税务管理有效性进行了进一步的探究，结果发现：有效的税务管理的实施不仅能够将纳税的成本和风险大大降低，还能够最大限度内实现经济效益的最大化，从而实现企业的长久发展。为了更好地完善企业的税务管理工作，可以从以下四个角度出发，具体如下：

其一，由于企业的经营管理中无法避免的会产生各种各样的税，加上企业受到规章制度的制约，为此需要对其进行不断的调整和完善。一旦出现了问题，对税法的处罚是十分严厉的，还有可能会出现高额的罚款。面对这种状况，企业的经营管理者必须要加大对企业税务管理的重视力度，设定明确的税务管理目标和方向，以提升企业自身的管理水平和降低企业的税负成本作为目的。

其二，深入完善和优化企业的税务管理制度，结合企业的特点和未来的实际发展状况以及企业的风险体系等，对原有的财务管理制度进行完善，这样一来能够在保证企业涉税风险不损害国家利益的情况下，对税收优惠政策进行合理的利用，从而使企业的税务成本降低。

其三，明确企业内部税务管理部门的各项职责和职务。在企业日常的涉税工作方面，必须保证和企业内部的领导人员之间建立良好的关系，做到工作汇报和沟通的有效性。同时，设置专门的税务管理部门和相关的职位，这样一来能够使企业各个部门之间的沟通更流畅。

其四，系统性的评估企业内部的各项税务风险。结合企业的经营管理实際状况，企业的税务管理部门对税务风险相关的各种信息进行全面和系统的收集和汇总，以此作为风险测评、分析和评价的目的，合理的叙述和分析税务风险，明确税务风险发生的各种可能性和相关条件等，从而促进企业的未来发展和进步。

3.科学合理的应对税务稽查

从税务稽查的定义角度来讲，税务稽查作为一种行政执法行为，指的是税务机关依法对纳税人的履行纳税义务进行检查。近年来，我国税务局对税务稽查工作的重视程度越来越高，使其逐渐发展成为一种专业化的税务检查。目前，仍然有部分企业对我国的税收政策并不熟悉，不能够及时掌握其实时更新的状况，这样一来就加剧了出现违反税务的行为，给企业的发展带来了不同程度的纳税风险，使得其成为制约企业经营管理风险的重要因素。税务系统以纳税申报和优化服务为基础、以计算机为依托，推动集中征收和重点稽查等征管模式的转变，这是因为传统的税务检查已经不能够满足实际发展的需要。作为税务征管体系的重要组成部分，稽查工作也变得越来越重要。与此同时，我国对税收还实施了一系列重要的财税政策和法规，税收政策的体系也处于不断完善的阶段。税务会计师的本职工作就是掌握税务稽查工作，并且对其进行科学的处理和应对。由于企业在经营管理中的交易行为日渐复杂，税务机关要想处理好税务管理工作，必须实施更加严格的征管措施，保证依法为企业纳税，从而做到胸有成竹。

4.与税务部门建立良好的沟通和协调关系

税务会计师和当地的税务部门积极主动的沟通，不仅能够保持良好的税企关系，还能够很好的解决税企之间存在的矛盾或者冲突。无论是大企业还是小企业，涉税日常工作的处理都十分关键。在日常的企业经营管理当中，企业应当让税务人员及时解决涉税事项存在的各种疑难问题，让企业内部的管理人员明确该问题给企业带来的税务风险，保证制定出合规合法的税务处理方案。对税务工作人员的动向及时掌握，对企业的税务工作进行稽核和审查，将涉税风险排除在外，从而达到降低企业涉税风险的目的。与此同时，伴随着越来越高的市场信息公开和透明度要求，必须对企业的投资渠道进行拓展。企业的税务会计师可以借助税务报表，对企业的纳税情况进行公开展示，这样不仅能够提升企业的社会诚信度和责任感，还能够对企业的形象和发展起到强化作用。

四、在企业经营管理中税务会计师发挥作用的措施

1.树立正确的企业依法纳税意识

税务会计师能够在企业的经营管理工作中融入税收相关的内容，灵活掌握与税法和相关法规相关的法律规范，将企业内部的一切经济活动和法律意识结合在一起，如资金往来、合同签订和税务处理等，切实保证企业内部的业务活动都依照法律法规进行，从而实现科学合理的管理企业经济活动。

2.定期做好纳税检查工作

为了对企业的健康和安全纳税提供保障，必须将纳税风险降到最低。税务会计师应当采取内部纳税检查的有效方法，对涉税业务开展定期的自查工作或者邀请相应的税务专家进行咨询或者评估。如果企业的涉税事务确实存在问题，必须要做到及时和准确的纠正。

3.构建税企沟通的良好渠道

为了确保企业对新的税收法规政策有及时和深入的掌握，必须对涉税风险做好提前预防工作，这样能够使纳税的误区和风险得到有效的规避。在企业和税务机关保持良好沟通的状况下，一旦企业发生了重大的经济事项，那么就可以向税务局咨询相关的税收和法规，及时听取税管员的意见和建议等，不仅能够使企业的依法诚信纳税行为得到保障，还能够使企业自身的合法权益得以维护。

4.提前开展纳税筹划，谋求企业利润最大化

对企业日常经营过程中的涉税事务进行科学合理的规划，如理财、投资和筹资等。只有做好事前合理和合法的納税筹划工作，才能够在增加企业经济效益的同时，将企业的一系列必要纳税支出减少。如果上述经济活动已经发生，那么提前的税务筹划工作就失去了原本的意义。

5.保证税务会计师拥有良好的专业素质和责任心

税务会计师对税法的系统理解和全面应用，是其专业素养和责任心的良好体现。税务会计师能够精准掌控和税收法规相关的政策，保证企业在主观层面打破偷税的不良欲望。但是，企业的纳税行为也不能盲目，必须以合理、合法和合规作为基础，尽可能规避涉税风险。因此，税务会计师必须提升自身的素质和责任心，提升涉税风险的防范意识。

五、结语

综上所述，通过对企业经营管理中税务会计师的作用分析的研究可知，税务会计师的出现和产生是迎合社会经济发展大趋势的必然结果，不仅在企业当中的地位和作用越来越显著，还在实际效果的发挥上十分重要。采取树立正确的企业依法纳税意识、定期做好纳税检查工作、构建税企沟通的良好渠道、提前开展纳税筹划，谋求企业利润最大化和保证税务会计师拥有良好的专业素质和责任心等，尽可能将企业的税务负担减轻。

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作者简介：张春燕（1975.04- ），女，汉族，浙江省宁波市人，本科，中级会计师