纳税筹划在企业财务管理中的运用探讨

摘 要：自改革开放以来，我国市场经济获得了全面发展，在这样的背景下，政府完善的法律手段和宏观调控措施，对企业进行税收管理提供了更有利的机遇和保障。纳税筹划有助于企业实现避税、节税以及税负转嫁，从而在法律允许的范围内尽可能降低税收风险。对于任何企业来说，都需要明确认识财务管理的重要性和意义，尤其是应对纳税筹划的具体开展流程和要求达到充分的认知，根据企业自身运行情况建立完善的纳税机制。

关键词：纳税筹划;企业财务管理;运用措施

企业财务管理过程中，为了实现企业价值最大化的战略目标，在开展经营、投资、理财、组织以及交易等各项经济活动之前都应进行充分的安排，借助税收筹划等有效的财务管理方法进行统筹和控制，因此需要积极贯彻相关要求，在法律允许范围内为企业寻找最为合理的投融资方式，并通过最佳的渠道，建立完善的资金结构，促进企业财务管理目标得以顺利地实现。纳税筹划在企业财务管理中扮演着重要的角色，必須要充分发挥其价值和积极作用，从而不断提升企业自身的核心竞争力。

一、纳税筹划与企业财务管理的理论概述

1.纳税筹划

纳税筹划是企业财务管理中的一项重要内容，是企业对自身经营过程中涉及的税务成本进行有效控制，从而达到节税目的的一系列管理活动。实践中，一部分人将纳税筹划理解为少纳税，不纳税，甚至与偷税漏税相挂钩。企业运用纳税筹划这项财务管理工具进行业务安排的首要前提，就是在不违法国家法律法规的情况下，合法合规地保障企业自身权益。

2.企业财务管理

财务管理简单地说就是企业对资本的一项管理活动，包括资本的取得和使用。将科学的决策方法应用于企业的业务活动中，以最低的成本为企业筹集资金，选择出最优的投资方案，有效地控制经营成本，合理应对企业的投融资和经营风险，是企业可持续发展的重要环节。

3.纳税筹划与财务管理之间的关系

纳税筹划属于一种新型的管理工具，对于降低企业财务风险，控制财务成本有着十分重要的作用和意义，降低企业可能出现的经济损失。为了争取更多竞争优势，提升企业的竞争力，纳税筹划工作能够在适应政府税收制度要求的同时，提高企业财务的决策水平和目标完成率，有助于企业最大限度地实现经济效益。纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，两者的管理目标一致，即实现企业价值的最大化。因此，财务管理与纳税筹划之间相互制约、相互促进。纳税筹划通过对涉税业务合理规划和提前统筹安排，更好地提升企业财务管理的效果。

二、纳税筹划的现实意义

纳税筹划工作的顺利开展，有助于提高企业实现税收成本控制的目的，这种经营手段目前是最为科学，并且是具有一定可行意义的。因此对于企业经营者以及管理人员来说，需要充分认识纳税筹划对财务管理、税务风险、企业管理以及财务数据等的影响，提高对纳税筹划工作开展的重视，在纳税筹划合理开展的范围内，帮助企业制定完善的方案，积极为纳税筹划的开展创造充分的前提条件。

1.对财务管理的影响

企业是以盈利为目的经济组织，盈利能力是评价企业经营水平和管理能力的重要指标。通过采取纳税筹划有助于提升企业的收入，在经济业务开展之前制定完善的纳税筹划方案，结合企业自身的经营情况，选择最有利于降低税负成本的方案，充分发挥纳税筹划的作用以及意义。其次，通过纳税筹划有助于控制企业内部的财务成本，提高企业的内部竞争力。为了顺应立法精神的合法存在，采用纳税筹划有助于企业实现合法节税的目的，而且没有违背任何与税收有关的要求，也能够更好地适应当前的税务环境。

2.对税务风险的影响

财务风险是目前企业经营管理过程中最为重要的风险因素，虽然一些企业已经具备了一定的风险防控能力的，但是为了避免给企业带来经济损失，依然要采取规范化管理措施，而纳税筹划有助于企业减轻税收负担，合理规避财务风险。可以理解为法律允许范围内的合理的避税方式，因此通过理财等手段进行筹划，有助于降低企业所需要缴纳的税额，也能够降低企业耗费的资金成本，能够保障企业长期更高的发展。纳税筹划在一定程度上能够避免企业调入税收陷阱中。纳税筹划的重要性对于企业来说是不言而喻的，在风险控制和管理方面也能够发挥一定的监督和制约作用。

3.对企业管理的影响

当前的市场竞争环境十分激烈，企业正面临股份制深化的挑战和营销，但一些企业在管理过程中往往容易陷进一种财务管理误区，不利于企业今后长远的发展。通过纳税筹划有助于严格落实相关控制措施，有助于调动员工的积极性，依法开展报税和纳税的工作。为了确保这项工作的顺利实施也应该加强对相关人员进行培养，熟悉掌握财务管理工作的专业知识，明确企业财务管理的目标以及具体的任务，能够制定完善、紧密的工作流程，督促纳税筹划及时发挥自己的职能和作用，不断提升企业的管理水平和经营能力，这也有助于企业今后实现良性发展的目标。

4.对财务数据的影响

企业财务管理的开展依赖于充分的、可靠的数据信息，以往部分企业在这方面存在漏洞和不足，难以保障信息的真实性和全面性，依靠纳税规划能够对数据信息提出更高的要求，一旦发现不符合标准，就需要重新收集数据信息，这样在一定程度上也能够确保财务数据得到全面地披露。在当前成熟的税收政策的环境中，必须要明确纳税筹划工作的作用和意义，了解纳税筹划的主要应用范围。纳税筹划在财务管理中还能发挥一定的监督作用，有助于划分企业的产权以及各个部门的职责，加强对信息数据的甄别，避免影响企业的运营。

三、当前企业纳税筹划开展现状

结合当前企业纳税筹划工作的开展现状来看，主要存在以下几方面的问题：第一，政策研究不充分。部分企业在编制纳税筹划方案时，往往会缺乏对国家税收政策和制度的了解，而难以了解企业真实的经营状况，因此也难以发挥纳税筹划的意义。第二，缺乏风险防控。部分企业的经营者和管理人员目前缺乏对这项工作开展的认知，没有提前评判和研究潜在的风险因素，因此也会给企业财务管理带来较大的风险隐患，不利于企业今后长远的发展。第三，各部门之间信息共享性不高。这主要是由于企业缺乏良好的整体经营的能力，并没有将财务管理部门以及税收部门进行融合，缺乏信息的沟通和交流，导致各个部门之间呈现分别独立运营的状态，一些重要的财务信息没有及时进行甄别、交流、共享，因此也会给企业财务管理以及其他工作带来许多不便。第四，缺乏完善监督机制。企业在当前开展纳税筹划工作的过程中，不仅需要充分的、可靠的信息数据作支撑，制定完善的纳税筹划方案，在法律允许范围内选择合适的渠道等，但是还需要完善的监督管理机制，才有助于加强各部门的纳税意识，能够紧跟税收政策的改革趋势和要求，及时披露各部门的实际工作情况和数据信息，发挥纳税筹划的监督作用，也能够进一步规范财务管理行为，对于企业来说有助于降低财务风险。针对当前企业纳税筹划工作开展的现状，必须要积极优化企业的经营结构，确保纳税筹划工作得到顺利的实施。

1.投资活动中的纳税筹划

投资活动作为企业三项基本活动之一，在企业经营过程中起着非常重要的作用。从企业整体发展来看，投资过程中存在的涉税风险，对企业可持续发展有着直接的影响。在企业投资活动的各个环节中，除了要做好投资活动的前期调查分析，还要根据投资项目的涉税情况，不断调整投资方案和投资决策，详细制定多种办法，对优势和不足进行评估，选择最佳方案，确保投资活动顺利进行。企业应结合市场发展情况，对投资项目全面分析，根据国内税收政策法规、国际税收政策法规、财务会计政策法规等，科学编制投资方案，提升投资质量和效益，降低投资风险，减少税务压力。在开展纳税筹划工作时，相关人员应该主动参与到业务活动中，认真理解业务，将业务活动与纳税筹划工作相融合，保证投资过程的稳定和安全，更好地防范投资风险，保障企业利益。

2.筹资活动中的纳税筹划

筹资活动是企业开展业务的先决条件，好的筹资方案不仅要帮企业筹集到足量的资金，还要使筹资的成本最低。不同的筹资方案所产生的税负不同，企业在对筹资业务进行纳税筹划时，不能只考虑税负的高低，还要兼顾收益提升所带来的风险，并充分考虑企业自身特点及风险承受能力。筹资活动从来源划分，可以分为：争取财政拨款、企业自我积累、贷款、发行债券、发行股票、租赁等方式。贷款与自我积累的选择中，自我积累的筹资方式周期更长。从税负角度来说，企业自身积累的资金投入生产经营活动中产生的税务都是由企业自己承担。贷款则不同，不需要太长时间，贷款的出资单位实际上也会承担一定税收。贷款与权益融资的选择中，贷款利息可以作为费用冲减利润，但权益融资派发的股息却不能计入费用，从而构成两者税负的差异。

3.经营活动中的纳税筹划

企业的日常经营活动主要包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、广告宣传、接受劳务、购买商品等，每个环节都是涉税环节，相应的都会产生一系列税负，对企业的发展有着长远的影响。因此，企业需要结合经营活动的各个环节，在经营业务开始前，及时开展纳税筹划工作，将日常经营管理与纳税筹划充分结合，让企业财务管理更加专业、规范，帮助企业有效控制经营税收成本，为企业获取更多税收利益。此外，纳税筹划必须立足于现实，会计人员要准确把握当前税法的新政策、新规定，及时调整税收方案，确保纳税筹划目标的实现。

四、企业做好纳税筹划工作的具体策略

结合当前企业所开展的纳税筹划的现状以及税收政策改革的趋势来看，必须要加快建设完善的财务管理系统，提高对纳税筹划工作开展的重视程度，充分发挥纳税筹划对企业发展的作用和意义。

1.加强对政策的研究

要针对当前国家所出台的税收政策进行深入地研究，企业需要具有一定的敏感意识、感知能力，及时了解税收政策改革的动向，结合自身运营的实际情况，发现实际工作中存在的问题。政府对于部分地区会采取相应的倾斜政策，因此企业也应根据政策选择税负较低的地区进行投资，或者设定为最佳投资目标对象。对此要加强纳税动态化管理，积极贯彻和落实国家税收政策的新变化、新要求，能够确保纳税筹划的方向能够紧跟政策要求，从各项工作中积累应急处突的经验，由此能够确保企业在面对突发事件时能够通过纳税统筹找到融资渠道、资金结构，做出最为科学的决策，这对于企业来说有助于营造良好的运行环境。今后需要加强对相关税收政策的研究，紧跟时代发展的趋势和要求，制定完善的纳税筹划方案，并要提高企业管理层及内部管理人员的纳税意识，以不断提升企业的财务管理水平。加快梳理国家和企业之间存在的分配关系，并需要将国家和自身今后的长期利益作为终极目标，在此基础上制定更为完善的管理目标，在税收政策的指引下结合长期利益、短期利益的原则，制定出对企业最有利的纳税方案。

2.加强对风险的防控

目前国内一些企业在纳税筹划工作开展的过程中，常常面临一些风险因素，一旦没有采取科学的应对措施，可能直接影响企业的经济发展，为了避免企业今后的管理和运营受到不良因素的影响。就需要加强风险预警防范和管理，制定适合企业自身的风险预警机制，深入研究纳税筹划各项内容中潜在的风险因素，并针对不同的因素制定相应的防范措施。纳税筹划虽然是控制税收成本的重要举措之一，也得到越来越多的企业的重视，但并不是所有企业的财务程序都能够保障纳税筹划得到良好的实行。必须要加强对风险因素的管控，才能够为纳税筹划的顺利实施创造更好的环境和前提条件。企业财务决策中所涉及的筹资、投资、经营以及利润分配都会受到税收的影响，因此不可忽视这些风险的存在，加强对法律法规的学习和研究，保障纳税筹划工作的质量和专业水准。在应对风险因素方面也需要通过科学、合法的手段選择最有利于企业盈利的方案，同时还需要避免企业财务部门因为职务之便而人工操控，给企业带来不可控的财务风险。建立与财务部门同等地位的纳税统筹部门，即税务部能够共同负担经营风险管理的责任。

3.加强各部门的合作

企业纳税统筹工作涉及多方面的内容，需要各个部门之间的协作，才能够充分发挥这项工作的重要价值和意义，因此需要结合自身的实际情况，在内部建立完善的工作机制，加强各个部门之间的合作和联系。构建高效的内部交流和沟通的平台，确保企业在做出重要财务决策之前，各个部门能够针对各项业务进行信息、资源的交流和共享，克服部门之间存在的沟通障碍。同时也能促进各部门专业的财务管理人员和纳税统筹人员进行在线交流，结合长期利益、短期利益的原则，制定完善的纳税统筹规划，在法律允许的范围内选择合适的融资渠道等，有助于提高企业的财务管理效率，避免给企业带来经济损失。同时为了避免财务部门凭借自身的权利而出现人为操控的问题，企业将各部门组织在一起，也有助于通过纳税统筹进行统一的控制，帮助各部门明确自身的纳税责任，从源头开始，对税收产生的各部门都加强权责划分，有助于提升各个部门人员的纳税意识和责任意识，同时也有助于将纳税筹划的观念和体系贯彻于各个管理环节中，提高企业财务管理的透明度。

4.建立完善的监督机制

纳税筹划对企业财务管理水平提出了较高的要求，为了避免风险因素影响企业财务管理的效率和情况，就需要实施规范化的财务管理，建立完善的监督机制，在开展纳税筹划工作期间，需要获得充分的信息和数据支撑，因此需要完善现有的财务管理系统，提供全面、准确、可靠的信息数据，避免对企业财务管理带来不利的影响。必须要加快财务管理的信息化建设进度，借助信息技术和数字技术，对企业内部的财务信息进行高效的处理，有助于为相关人员提供充分的数据支持，也能够避免财务失真情况的发生。由此专门从事纳税筹划的人员，才能够更好地编制完善的纳税筹划方案，及时将重要的财务数据信息进行披露，确保财务管理的公开化、透明化，也能够从源头上避免权力倾斜，人工操控给企业带来的不利影响。因此借助现代化信息技术，有助于建立和完善财务管理信息系统，为纳税筹划工作提供可靠的财务数据信息，在出现问题时也便于追责，及时规避或降低风险，确保相关工作能够得到高效地实施，规范化实施财务管理有助于提升风险防范的能力。

五、结束语

综上所述，纳税筹划主要通过合理避税、合法节税以及税负转嫁从而帮助企业在开展各项经济业务之前做到减轻税负的终极目标，对于企业今后的发展来说，需要通过实施和开展纳税筹划，来提升自身的风险控制能力，合理降低和规避财务方面的风险，由此实现对财务成本的合理控制。结合当前在税收政策研究、风险防控等方面存在的不足，今后需要强调纳税筹划在企业经济业务中的作用和重要性，采取规范化的财务管理机制，以不断提升企业的财务管理水平。

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作者简介：贾佳（1988- ），女，满族，河北省邯郸市人，研究生，会计师，研究方向：内部控制，风险管理