论企业账务处理制度和报税流程设计

王苗苗

摘要：在经济体制完善的过程中，企业竞争形势不断加剧，中小企业作为市场發展中的中坚力量起着重要的推动作用。但是近几年的中小企业发展由于外部环境和自身经营情况的影响，整体发展出现了减弱的趋势，为此，中小企业迫切需要寻求新的方式来提升自身的竞争能力，从而达到抢占市场份额的目的。中小企业由于受经济规模内容的影响，在实际经营的过程中财务制度常常受到多方面限制，需要对中小企业财务制度进行调整才能保证企业信息的高质量。财务制度是中小企业发展中较为重要的内容，在企业日常经济业务进行的过程中发挥着无可替代的作用，因此，研究中小企业财务制度设计内容对该类企业的发展有着积极的作用。文章以中小企业财务制度设计的内容为基本着眼点，详细分析了中小企业财务制度的相关概念，详细分析了企业财务制度设计过程中存在的基本问题，并且针对这些问题提出了建设性意见，从而为推进中小企业财务制度设计内容的发展提供一定的助力。

关键词：中小企业;财务制度;涉及;完善

加速中小企业财务制度的完善一方面能够促进企业财务工作的科学性、规范性、合理性，还能带动企业内部管理水平和控制水平的提升。但是，从中小企业财务制度的现状来看，在财务制度制订过程中还存在一些问题，企业在实际操作的过程中需要重点关注，才能达到预期效果。

一、财务制度相关理论概述

（一）中小企业财务制度概念

财务制度又被称为“财务管理规制”，是企业所有财务工作应该遵循的规则、方法、程序和标准的总称。一般情况下中小企业财务制度是根据国家《会计法》《会计准则》及相关的准则和内容制定的，从而达到对企业经济业务确认、计量、核算等环节和内容的约束和管理目的一系列规章和制度。

（二）中小企业财务制度的设计要点

在中小企业财务制度设计的过程中要从两个要点着手：首先，流程方面。财务日常运行中主要涵盖了七个流程，分别是设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表。这几个流程不仅是对经济业务的有效核算，更是企业完善的一个核算体系，因此，在财务制度设计要点的过程中要充分考虑在七个不同的流程中财务制度需要约束和规定的内容，不断促进会计工作的过程中对涉及的经济业务进行真实的反应。其次，按照中小企业资金运动的基本线索企业核算的方面主要有七个方面：款项和有价证券的收付，财务的收发、增减和使用，债券债务的发生和结算，资金的核算，收入、支出、费用、成本核算，财务结果的核算，其他需要核算的内容。这些内容都是企业的核心内容，每个方面的变动对企业的发展都有至关重要的作用，因此，企业在财务制度涉及要点中要充分考虑这几个内容。

（三）报税制度

1. 领取营业执照后，按规定向主管税务机关申请办理税务登记，由税务机关核发税务登记证;2. 办理税务登记后，应确定办税主管领导、主管会计、主管办税人员;3. 按照发票管理制度的规定购买、使用发票，并建立内部的发票管理制度;4. 按期如实向主管税务机关进行纳税申报，并按规定报送有关报表、资料;5. 按照规定的期限，将应纳税款如期缴入国库;6. 按照税务机关的要求，进行纳税自查、并有义务接受税务机关定期或不定期的检查。

二、公司财务制度设计现状分析

（一）中小企业财务制度发展历程

在近几年发展中，中小企业由于受市场竞争的影响，企业的组织框架基本满足了发展需求，对财务制度进行了完善，但是由于中小企业自身的财务制度相关人员职业素养不高，专业技能水平有限，因此，财务制度的相关内容虽然进行了完善，但是实际的执行力度却不强，企业的财务规制的约束力并没有真正体现，不仅如此，在实际操作的过程中，很多的核算内容和环节还存在不规范和不完善现象，财务部门一人兼任两个岗位的现象还经常出现，中小企业财务的稽查和监督制度还需要不断协同和牵制。

（二）中小企业财务制度现状

中小企业按照规定在财务制度程序上进行了设置，为了更好地对财务设计的现状进行说明，现将财务制度程序进行不同的细分。

第一，原始凭证现状。中小企业的原始凭证都是手写的说明，不仅没有固定的格式和版本，并且相关内容也没有进行全面汇总，原始凭证根本不符合要求，数据的真实性不能进行全面的掌握和审核，但是财务制度对这方面并没有进行特殊的要求，都是较为普遍的一致性规定，通过这些现象说明财务制度在程序设定的过程中针对细节的相关内容还需要提升。

第二，编制记账凭证现状。从编制记账凭证的相关内容来看，会计凭证填制还存在填制严格性不足，流程不规范的现象，不仅如此，还出现了白条入账和现金坐支的情况，从细节内容来看，摘要填写完整性不足，借贷金额和内容出错现象常常出现，并且这些问题在财务制度制定的过程中没有进行深入的说明，导致了企业实际记账凭证整体水平都较低。

第三，登记账簿现状。在登记账簿的过程中，由于财务人员的专业技能不足，财务制度对登记账簿的内容没有进行详细的规定，导致企业实际登记账簿的过程中对应的科目容易出现错误。

第四，凭证记账汇总现状。根据中小企业基本的记账汇总内容来看，企业实际进行汇总的过程中存在与经济业务脱节的现象，由于这种情况导致企业的记账汇总不仅不能简化工作总量，甚至还增加了会计工作的繁琐程度。

第五，登记总账现状。根据中小企业会计制度的相关规定，企业需要在月末进行各项内容的结转，并且填写对应的总账账簿，但是由于中小企业记账凭证和原始凭证存在的问题，导致企业的总账登记内容详细度不足，并且一些科目还出现了逐日结转总账的现象，导致总账的账目内容十分混乱。

第六，对账、结账现状。中小企业在实际对账和结账的过程中，由于缺乏审核和检查，企业的经济业务数据准确度不足，经济业务核算与实际情况存在不符的情况，在对账、结账方面工作的效率较低，收入、费用、成本存在账目不平的现象，导致企业余额不是企业的实际情况，会计信息整体质量不足。

第七，编制会计报表分析现状。很多中小企业财务报告中人为调账的可能性較大，并且很多的数据信息存在伪造、变造的现象，财务报表成为粉饰利益的一个工具，这对于企业乃至市场经济发展中的相关关联方而言都存在巨大影响。但是，从目前中小企业的财务制度内容来看，对于财务报表填写内容的规定基本上是纸上谈兵，很多的内容都是照搬照抄其他的企业财务制定内容，针对自身的实际发展情况结合不深，甚至出现了脱节现象，这在财务制度设计的过程中需要的注意。

三、中小企业财务制度设计存在的问题及成因

（一）中小企业财务制度设计存在的问题

1. 会计核算制度基础薄弱。从中小企业财务制度设计的基本现状来看，在实际的设计过程中存在较多的问题，会计核算制度薄弱就是其中较为突出的一个。根据对中小企业基本财务现状的分析，发现中小企业中财务部门组织结构较为单一，并且关键岗位设置不合理，甚至现阶段还存在一人兼任两个岗位的情况，不仅如此，企业会计核算制度的基础性规制处于较为薄弱的现象，这对于企业财务人员日常的工作而言，权责分工不明，责任不能明确到人，一旦出现问题，导致几个部门相互推诿。与此同时，在实际会计核算制度制定的过程中，考虑到中小企业是中小型企业，因此，企业还对核算的相关内容进行了合并处理，不仅不能进行全面的监督和控制，甚至连最基本的审核都不能保证，这些内容和现象都充分说明中小企业会计核算制度基础性内容较为薄弱的问题。

在中小企业中普遍存在着这样的现象，企业自身在实际经营发展的过程中对企业自身的所有权和经营权概念理顺不清，对于较多的中小企业而言，企业往往投资者和企业自身的所有权拥有者就是本身的经营者，在这种情况下，企业经营者把自身的私人消费的发票作为中小企业自身经营中费用的一部分来报销。在中小企业中部门管理者对于企业经营者有着裙带关系，财产相互占用的情况十分常见，甚至还有部分管理者将自身家庭的消费发票混在企业的成本费用中一并核算，从而达到报销的目的。从企业自身的财务情况来看，企业现金管理制度不完善，坐支现象严重，甚至还有财务人员和销售人员同流合污，在销售的过程中少开发票，不开发票现象严重，导致企业收入存在收入不入账的现象，不仅如此，企业为了取得更多的销售机会，甚至还存在虚开发票，随意调整，修改收入的现象，账外设账，私设现金库现象严重，仅从出纳的岗位来看，一旦现金出现问题就用白条入账。

2. 会计核算制度原则不明确。很多中小企业现阶段会计科目的相关制度存在较大问题，没有进行明确和深化;有些中小企业在制度中没有对会计核算的具体方法进行更好约束，主观随意性大，需要不断提升;有些中小企业会计核算的处理程序往往没有进行实际关联，在制度制订中需要重点关注。

（二）中小企业财务制度设计问题的成因

1. 公司高层对会计核算制度工作重视程度不够。很多中小企业在实际中对财务制度的重视程度不足，对财务制度自身的重要程度认识存在误区，企业的自身的经营者和管理者普遍关注的内容是企业的销售业绩，认为只要企业能够取得良好的销售业务，获得较高的经济利润，那么企业财务制度水平及设计的高低与企业整体的发展关联性不大，正是由于这种思想，导致企业实际经营过程中，财务制度设计的体系不完善，细节不到位，手段和方法创新度不足，严重影响了整体的设计水平提升。

2. 会计核算制度执行不到位。在中小企业财务制度执行的过程中，由于自上而下没有形成良好的稳健的运行环境，导致会计核算制度执行的过程中敷衍、懈怠现象严重，不仅如此，会计核算制度要求是一种模式，但是实际操控的过程中财务人员主观性大，我行我素现象严重，导致这些制度流于形式，形同虚设。

四、对中小企业财务制度设计的建议

（一）财务基本制度设计

1. 强化会计核算制度基础。为了更好地推进财务制度设计内容的完善，中小企业需要从强化会计核算基础制度入手：第一，规范会计凭证。会计凭证的取得、填制、审核和错误更正必须按照规范的流程进行，这样才能有效减少信息失真现象发生。第二，会计科目的正确运用。在会计中每个会计科目对应的内容不同，并且所反映的经济业务行为和资金流状态也不同，可见会计科目的准确运用对于会计信息化的重要影响。第三，会计记账方法的规定。在完善会计信息化制度的过程中，会计记账方法的相关问题也需要得到同样的重视，进行有效的完善。第四，在会计制度的选择上，为了更好地推进中小企业财务制度的设计合理性和合规性，要重点注重会计制度的选择，一方面，要与企业自身的经济业务相联系;另一方面，要遵从发展的实际需求。

2. 推进会计核算原则的执行。第一，保证执行的过程中对违反会计制度相关内容的惩处力度，对于情节特别严重的，绝不纵容;第二，强化对财务制度的监督职能，良好的监督和管理是保证财务制度实行的关键，所以中小企业应积极强化内部监督和内部控制，推进财务风险内容管控，强化内部控制活动和审计作用，才能切实推行财务制度的执行。

（二）内部控制设计

1. 规范会计核算制度加强内部监督。财务制度设计要点中不仅有对资金的管理，还有对固定资产等方面的内容，因此在规范会计核算制度加强内部监督的过程中，应该综合考虑全面因素，才能保证内部监督制度的合理化和规范化。首先，强化内部控制中的监督检查作用，在实际操作的过程中要对会计的各个流程、各个环节、各种票据、凭证进行严格的监督检查，并且在财务制度中建立相互监督、相互制约的全员监督的环境，保证监督的过程中减少徇私舞弊现象出现;其次，强化监督检查的力度，可以根据企业实际经济业务发生的基本情况，对财务涉及的内容进行定期检查，与此同时，强化企业审计工作的完善性，在企业现有的基础上保证审计的独立性，上至企业的经营者，下至企业的员工都在审计的范围内，才能把好财务关卡。

2. 采取有效措施严禁造假，加强诚信教育。第一，提升关键业务的人员素养。在企业实际的过程中关键业务涵盖了资金管理、销售过程中与财务关联的内容、应收账款、票据管理等内容，通过这些业务的强有力培训和学习，从细节出发从而提升基础性的财务制度水平;第二，明确岗位责任。在财务制度实行的过程中，良好的内部监督和内部监管能够促进岗位责任的实行，同时明确岗位责任，也是提升内部监管水平的重要措施，在明确岗位责任的过程中需要对企业的决策、执行、核算、审计、监督等岗位进行全面的分离，将企业的审计和财务部门进行分离，财务人员不能一人兼多岗，财务经理也不能对审计和财务工作一人集权管理，在审批方面需要彻底改变“一支笔”审批的现象，通过对这些岗位的具体控制，从而注重精细化的全面管理，从而构建科学的内部控制体系;第三，强化绩效考核与内部控制的有效结合，将内部控制预防与风险管理的内容与绩效考核融合，从而制订相关的财务指标对基础人员进行考核，保证员工与企业发展利益一致性，从而更好地保证责任落实到人。

3. 完善内部会计信息管理。第一，强化信息建设投入，企业可以对涉及的相关财务信息实现权限设定，并且对涉及企业核算内容核心机密的内容施行图表加密，并且通过设定的加密内容能够施行自动识别，最终保证信息传输过程中的安全。与此同时，强化计算机等硬件内容的资金投入，企业在进行会计信息化的过程中，还要注重硬件设备设施的投资和完善，随着互联网技术的不断发展，尤其是5G等相关内容的加入，企业需要不断对硬件进行整改，才能满足企业软件运行的要求。第二，从会计信息化的系统出发，统筹全局，建立信息共享中心。在保证信息安全的过程中，还要从企业财务管理的系统内容出发，进行统筹管理协调统一发展。积极建立财务共享中心，有效促进信息的交流和发展，从而保证信息的时效性和科学性。

（三）税务管理设计

企业应当充分结合自身实际情况进一步完善税务管理控制体系。首先，企业不仅要在总部层面上制定和优化税务管理控制体系，而且还要向各部门落实相关内容和细则，可以通过会议或文件等多样化方式，传递税务管理控制相关内容，促进各个部门管理人员关注和重视起税务管理工作，承担其应负的责任。各个部门的管理人员应当对部门职工提出一定的要求。这样不仅能够提升相关人员的关注度和参与度，而且还能够提升其对税务管理相关内容的学习主观能动性。同时，企业还应当重视税务管理反馈和沟通机制的完善，可以投入一定资金引入现代化信息技术来加强各个部门之间的沟通交流，对集团总部税务风险防控机制进行强化。此外，企业应当兼顾公司设立、采购付款、生产运行、销售收款、公司注销等业务，采取分级管理的方式，充分发挥税务风险管控体系的作用，进一步对具体责任进行明确，实现税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核挂钩，促进税务管理人员工作主观能动性提升，进而提高企业税务管理工作效率。

企业应当在现有的税务管理系统基础上进行进一步优化，投入部分资金用于系统建设，可以邀请一些专业技术人员定期对财务系统和税务管理系统进行升级，并通过分析和评价功能推进税务管理工作顺利进行。同时，税务管理系统要全面进行优化就要对配套硬件进行升级，使硬件设备能够与系统相匹配，进而使日此项工作顺利开展。

五、结语

中小企业财务制度完善的过程中是一项系统的工程，不仅涉猎到企业发展中的各个方面，更是一项长期的工作内容，企业在实际完善的过程中无论采取何种方法和措施都需要根据企业经营的实际情况，从经济业务的特点出发，才能保证实行的方案切实可行，才能达到预期的效果。本次研究的过程中针对企业财务规制的内容对准则和执行的内容进行了全面的结合，针对中小企业运行机制，才能对中小企业实际的财务制度推进有积极作用。

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【作者单位：东方华岳（北京）科技有限公司】