基于业财融合的高校人员经费智能化管控

摘要：随着“大智移云物区”等信息技术的迭代更新，“业财融合”理念越来越受到学术界和实务界的广泛认同。基于业财融合视角，以H高校为例，分析高校人员经费的构成和现状，探究因业财欠融合导致的主要问题，进而从转变融合理念、实现业财融合全员参与;构建人员经费业财融合智能化管控框架体系;培养和引进复合型财务BP人才等方面提出完善高校人员经费一体化和智能化管控，以期提升高校人员经费的管理效能，为加强业财融合中人员经费管理研究提供参考。

关键词：业财融合;高校;人员经费;智能管控

0引言

2018年教育部印发的《教育部关于直属高校直属单位实施政府会计制度的意见》要求高校树立“业财融合”理念，以政府会计制度实施为契机，通过业财信息系统的有效对接，实现数据互通共享，使得财务信息充分满足政府会计改革需求。2021年12月，财政部发布《会计信息化发展规划（2021—2025年）》（财会〔2021〕36号），强调随着业务创新发展和新技术创新迭代，单位的业财融合需求更加迫切。就高校人员经费管理而言，业财融合要求以人员经费全流程和智能化管控为落脚点，通过基础数据池、数据传导、流程优化、数据共享等方式精准实现人员经费智能化管控，提高人员经费使用效率，充分体现人员经费的激励效应。

1高校人员经费构成及现状——以H高校为例

人员经费是维持高校正常运转且可归集到个人的各项支出，与日常公用经费共同构成高校的基本支出。基于统计数据来源和使用需求，综合预算口径和决算口径的人员经費支出界定，本文认为广义的人员经费构成主要包括3个一级支出经济分类科目，即工资福利支出（科目代码为301）、商品和服务支出（科目代码为302）、对个人和家庭的补助（科目代码为303）。其中，工资福利支出主要反映在职人员支出，包括在编人员和编外长聘人员支出，具体预算收支科目划分包含基本工资、津贴补贴、绩效工资、社会保险和住房公积金等支出经济分类科目。商品和服务支出中，与人员经费支出有关的支出经济分类科目主要是劳务费和福利费。对个人和家庭的补助是指离退休人员和特定人员的社会补助，包含离休费、退休费、抚恤金、生活补助、医疗费补助、奖助学金、奖励金等支出经济分类科目。

H高校是省部共建的“双一流”大学，截至2022年5月，在职教职工共计2 600余人，其中，在编人员1 880余人，人事代理人员740余人;退休人员1 400余人;全日制本科在校生23 000余人、研究生7 500余人。H高校2019—2021年人员经费预算支出安排见表1。数据显示，近3年来H高校每年人员经费的预算支出安排平均8.6亿元，呈逐年下降趋势，平均每年的人员经费总额占教育事业支出综合预算总额的60%左右。由此可见，在国家积极推行“双一流”大学和“双一流”学科的背景下，在各省市大力推行人才引进政策的号召下，高校在预算上安排了足额的人员经费，为高校的人员激励和社会功能实现提供了有力保障，但是因疫情等外部环境因素影响导致财政吃紧，经费预算紧缩。

2高校人员经费业财融合的必要性

2.1全面落实政府会计改革的制度需求

政府会计制度改革从2019年开始在高校等行政事业单位全面落地实施，要求高校会计核算实行“双基础”“双分录”“双报告”，诸多全新的准则和制度要求给高校财务工作带来巨大挑战。高校财务部门为了全面落实新《政府会计制度》和会计准则的各项要求，需要持续、深入地了解高校相关业务部门的业务特点和业务状况[1]。财务处进行人员经费管理则必须深入人力资源处、本科生院、研究生院、劳务费发放部门等相关机构部门的业务规划和业务开展。业财融合恰好满足政府会计制度改革的内在需求，通过要求财务数据和业务信息相互勾稽、相依相通，达到财务与业务基础信息共享，根据业务对象进行不同成本费用的归集，实现对人员经费成本费用的准确核算。

2.2全盘实现高校内部控制建设和有效防范风险的根本保障高校向来存在人员结构复杂、人员类别多样、人员流动性大等特点，高校的人员经费管理涉及面广，对高校和社会都会产生深远影响。在当前经济形势下，鉴于财政资金持续吃紧，高校如何更好地服务政府“过紧日子”、规范使用财政预算资金，提高人员经费使用效益将是亟待解决的问题。高校通过完善内部控制体系可以实现服务改革发展大局，改善财务治理效能。业财融合则能够将高校内部控制五要素内嵌于业务和财务流程中，通过现代信息化和智能化手段加强内部控制，优化业务和财务流程，有效识别并防范整个活动中的关键风险点，降低人员经费管理的财务风险，提高经费管理效益，利用有限且不断紧缩的财政补助资金，推进高校高质量内涵式发展。

2.3全力提升高校人员经费精益化管理水平的基本要求业财融合要求业务活动和财务活动相互支持、相互协同，形成业务流、资金流、信息流[2]、技术流、管理流、价值流六位一体、共享共用的要素、数据、流程和内在逻辑。业务和财务的高度融合既是业务规划有效实施的管理会计创新性基础工具，也是财务不断提升人员经费精细化管理的重要保障。人员经费发放不同于日常公用经费报销，不是以真实、合理的业务票据进行实报实销，而是必须严格遵守国家、各政府部门和高校的人员经费相关政策规定、制度文件等。业财融合保证人员经费业务实施过程具有国家政策的依据和财政预算的保障，每一笔人员经费支出都能够与每一项具体业务（发放职工薪酬、离退休工资、劳务费用和奖助学金）互相对应、互相联结、互相印证，防止人员经费发放时出现虚列开支、违规发放、变相补贴、套取经费等违法违规行为。基于业财深度融合，财务人员可以深入了解经费发放部门的资金来源、业务流程、预算安排和战略规划，通过信息化和智能化手段改善和优化原有业务和财务流程，不断细化人员经费管理颗粒度，全面提升高校人员经费精益化管理水平。

3H高校人员经费业财欠融合的主要问题

作为不同内部组织的高校业务部门与财务部门，组织分工不同、各司其职，关注点和侧重点均存在差异[3]，部门之间沟通不畅、信息不对称、协同性不足等原因使得业财融合面临较大挑战。

3.1业财融合理念传导和顶层设计缺乏

实践未动，理念先行。在实务中，从横向部门参与意愿来看，目前高校财务部门积极提倡业财融合理念，其他相关业务部门参与积极性不高、融合推进意愿不足，业财融合理念传导不畅，或仅限于单向传导，缺乏融合协同意识和联动创新思维，普遍未认识到业财融合理念对高校自身的内涵式发展具有高价值的提升作用。从纵向管理层顶层设计来看，业财融合理念没有得到高校高层管理者全面深度的认可，顶层设计缺失，没有在高校总体战略和职能战略层面有效实践自上而下和自下而上的混合式业财融合理念。

3.2人员经费管理智能化运用不足

高校人员经费涉及人员类别复杂、人员众多、经费总额和占比较大，目前的经费管理方式和发放途径仍然依托手工录入信息和信息系统计算相结合的半自动化管理模式，人员经费管理工作的信息化和智能化管理系统运用不足，没有实现业财流程全生命周期智能化管控。以H高校为例，虽然已经初步建立工资管理系统、收入管理系统、账务核算系统等各类人员经费管理信息化系统，但这些系统之间仍然存在诸多问题：一是外部税务系统和高校内部业财系统无法对接。人员经费主要涉及的税种就是个人所得税，外部的税务系统（自然人电子税务局扣缴端）并没有与高校内部的业财系统进行对接，数据传输的方式仍是传统的Excel导入和导出，人为操作差错率高，智能化运用欠佳。二是高校内部业务系统和财务系统协同不足。业务系统并未完全实现与财务相关系统对接和数据共享，多部门无法统筹协调，这种“信息孤岛”现象造成信息和数据口径不一、资源浪费、重复劳动。三是高校内部财务各类系统之间衔接不畅。尽管数据可以在人员经费发放涉及的不同财务系统间相互传导，但因不同系统的统计口径、公式设置等差异，需要财务人员进行职业判断，最终的数据需要通过线上和线下的方式进行人为调整，智能化程度低。

3.3复合型财务BP人才稀缺

在财务智能化和业财融合的新时代推动下，财务人员不仅需要掌握扎实且丰富的财会专业知识，而且需要深入了解高校的各项业务活动基本情况。从专业角度来说，现阶段高校财务人员大多掌握的是偏重于会计核算和账务处理方面的政府会计基础知识，日常工作主要是传统的财务数据和会计信息录入和核算。智能化和业财融合程度较低导致财务人员过多集中于繁忙却低效的日常核算业务，缺乏对学校各类业务基本特征的了解和业务活动的管控，对于各项业务的预算编制、预算执行和后续的动态跟踪、业绩评价等未形成业财融合智能化管控体系，财务管理工作脱离于高校业务常规轨道。高校财务队伍中具备业务支持的复合型财务人才稀缺，由简单会计核算型向复合业财融合型财务人才转变的挑战，将持续影响高校业财融合和智能化的进程。

4高校人员经费管控的优化策略

4.1转变融合理念、实现业财融合全员参与

高校业财融合实现的首要条件就是转变业财融合理念，打破原有组织职能分离格局。因此顶层设计程度和高层管理者的支持直接关系到业财融合的质量与效果。业财融合是参与全员化、运行全流程、管控全局性的融合过程。从横向部门的融合理念出发，提高高校业务部门参与业财融合的意愿和动力，深刻认识到业财融合对高校高质量内涵式发展的积极作用。业务人员初步了解基础财务知识，解释业务流程，提出业务需求，破除沟通屏障，实现业财融合理念的双向传导。而财务人员应当“跳出财务看财务，回到财务做财务”，就是当业务有数据支持需要时，可以跳出财务视角分析财务数据;回到财务岗位时，有扎实的专业能力和思维将财务数据和本职工作整理好。从纵向的组织管理结构来看，一是从高层管理者出发，加强顶层设计，在高校总体战略和职能战略层面有效践行业财融合理念;二是从中高管理层到教职工，全员参与，深化对业财融合重要性的认识，实现全员参与。

4.2构建人员经费业财融合智能化管控框架体系

对于当前高校人员经费业财欠融合和智能化管控运用不足的实际情况，分别从业财融合的3个层级——“管控平台层、管控数据层、管控应用层”[4]进行智能化管控框架体系构建，见图1。

4.2.1管控平台层

业财融合的先决条件是通过建立不同平台共享共用的基础数据池和信息池，将人员信息和数据以其唯一性的标识进行标准化处理和共享。人事处的人力资源系统与财务处的工资管理系统、收入管理系统、学费管理系统、网上申报系统等不同平台间的数据桥梁是人员的工号、学号、身份证号等基础信息，通过校内教职人员的工号、校内学生的学号、校外人员的身份证号等具有唯一性的基础信息进行标准化处理和基础数据池共享，通过信息化和智能化手段实现数据信息的一次性录入、传输和修改工作，避免手工录入导致的数据断层和更新不及时。预算管理系统和账务核算系统可以在人员经费管理上进行预算申报、批复、下达等数据传输和预算执行的账务数据处理，最终可以根据以上各平台系统的数据汇总和整合，直接对接高校外部的税务机构个税申报系统，精准完成个人所得税的预扣预缴和年度汇算清缴，实现人员经费数据的颗粒度细化和精细化管理。

4.2.2管控数据层

管控数据层的目标是建立业财融合的数据仓库，运用大数据、智能化和云计算等先进技术手段[5]，对管控平台层获取的基础数据信息进行深度的数据存储、数据加工、整理与分析。根据管控平台层的不同系统管理需求一一对应并形成多层次和多类别的业财融合数据库：人员基础数据、预算管理数据、工资薪酬数据、其他收入数据、劳务薪酬数据、个税申报数据、账务核算数据。高校可以根据自身管理需要构建财务数据共享中心，通过定期输入、修改、更新、校验人员基础数据的方式保证人员各类数据的统一溯源性和实时共享性，最终提升高校管理层决策的准确性和及时性。

4.2.3管控应用层

业财融合管控应用层运行流程见图2。通过业财融合数据库过渡到业财融合应用系统需要经过复杂的运行流程。业财融合应用层的重要组成部分之一是全面预算绩效管理，2018年，中共中央、国务院发布《关于全面实施预算绩效管理的意见》，指出“构建全方位预算绩效管理格局、建立全过程预算绩效管理链条、完善全覆盖预算绩效管理体系”，运用于业财融合应用系统主要包括事前预算编制和规划、事中预算执行和控制、事后预算考核与绩效评价[6]。内部牵制和内控五要素要求指向内部控制管理，其中关注度不断增加的要素之一是风险识别和风险评估，因其在内部控制中的地位逐渐上升，将其单独列在应用层中。人员经费业财流程的不断优化是业财融合应用层中的主要过程流，这个过程需要经历人员经费申报与审批、发放与跟踪、分析与评测的全流程管理。业财流程优化迫切要求业务部门和财务部门的协同合作，进而完善预算绩效管理，通过预算控制、风险管控和内部控制，对风险项目和事件及时预警纠偏，从而提升高校人员经费的智能化管控水平。

4.3培养和引进复合型财务BP人才

智能化背景下的业财融合迫切需要培养复合型财务BP人才：首先，高校应当制订和升级业财融合BP人才培训计划和培训方案，使高校财务人员尽快成为既能了解业务模块、感知信息技术[7]，又懂智能财务、数据管理和业财融合应用的复合型财务人才，确保财务人员能将业财融合的思维模式和发展理念融入日常财务工作中;其次，在不断培养在岗财务员工的同时，积极引进复合型财务BP和财务信息化人才，在互帮互助和合作竞争的工作氛围中改善和提升财务人员的知识结构、业财素养;最后，通过高校组织内部的业务部门人员和财务部门人员相互沟通、互相学习，必要时进行短期轮岗、熟悉业务和财务双向需求和必备技能，总结归纳自身工作不足，思考改进举措。

5结语

“大智移云物区”等信息技术加速推动业财融合在高校各项业务领域的应用与发展，在高校人员经费业务管理方面，应充分利用现有的信息化技术和软硬件系统，构建人员经费业财融合智能化管控框架体系，尽可能完成高校财务信息与业务信息的同步共享和数据交换，真正实现财务对业务活动的有效监督与管控，借助信息化手段促进高校业财融合，提高人员经费使用效率和管理效能。

参考文献

[1]熊婷.基于业财融合的高校科研经费管理研究[J].当代会计，2021（8）：11-13.

[2]应益华.智能化时代基于业财融合的高校财务转型研究[J].国际商务财会，2021（14）：41-45.

[3]谢志华，杨超，许诺.再论业财融合的本质及其实现形式[J].会计研究，2020（7）：3-14.

[4]冷继波、杨舒惠.“互联网+”背景下业财融合管理会计框架研究[J].会计之友，2019（12）：19-23.

[5]陈焕新，夏宜文.大数据和智能化背景下高校业财融合研究[J].行政事业资产与财务，2021（17）：73-76.

[6]杨明丽.业财融合视角下的高校资助经费管理研究：以F高校为例[J].投资与创业，2021，32（22）：94-98.

[7]蒋盛煌.基于财务共享的业财深度融合探究[J].会计之友，2022（1）：2-9.

收稿日期：2022-06-19

作者简介：

王璟璇，女，1988年生，硕士研究生，注册会计师、注册税务师、中级会计师，主要研究方向：高校财务管理、管理会计。