商贸企业实施全面预算管理存在的问题与改进探讨

颜月云

摘 要：随着我国经济体制改革深化，商贸企业面临更加激烈的市场竞争。企业想要保持自身经营优势，创造更多经济效益，必须从加强内部管理出发，优化成本支出，做到开源与节流并重。全面预算管理作为先进的企业财务管理办法之一，能够从全局化视角对企业各项经营活动进行科学规划，从而应对复杂而多变的市场环境。本文从全面预算管理的概念出发，分析商贸企业实施全面预算管理的重要价值与现存问题，并根据问题提出优化措施。

关键词：商贸企业;预算;预算管理;财务

全面预算管理的实施对于商贸企业的管理与创收而言有重要意义。当前我国社会经济处于转型的关键时期，企业只有不断优化自身管理方式，才能真正在市场化的浪潮中占有一席之地。对于商贸企业而言，全面预算管理这一市场适应性更高的预算管理法是其在当下的最优选择之一。

一、全面预算管理的概念

全面预算管理即以预算为杠杆，全面调控企业内部的财务资源，同时对企业其他资源的使用进行组织和协调。全面预算管理的概念中，“全面”是其核心特征，“预算管理”是其本质。企业可以通过制定预算的方式对财务、实物、人力等资源进行合理配置，从而帮助完成生产经营的目标，实现利润创收。而在预算管理的基础上突出其全面性，则是要求企业制定预算管理方案时着眼于整体性的战略方针，对未来一段时间内的市场发展及经营状态、目标进行预测，以此为依据进行科学且有针对性的预算管理。全面预算管理对现代企业的管理与发展做出重要贡献。我国企业管理模式逐步与西方发达国家靠拢，全面预算管理法是企业的重要学习目标之一。

二、商贸企业实施全面预算管理的价值

全面预算管理的实施有助于企业对生产经营的各方面进行全局化的把控，从而提高企业的资源利用效率，创造更高的经济效益。对于商贸企业而言，实施全面预算管理具有以下五项价值：

第一，实施全面预算管理可以帮助商贸企业实现经营战略目标。商贸企业想要在众多竞争对手中突出重围，首先需要有长远的发展战略和经营目标。而战略目标的执行是企业经营管理的一大难题，如不能对其进行有效的解析，将使其沦为无效的口号。全面预算管理可以对战略目标量化，将其落到实处。

第二，实施全面预算管理可以促进商贸企业完成内部资源的整合。企业资源本身具有稀缺性，全面预算管理的实施能够实现资源的有机整合。通过预算制定对资源进行预分配，再借助后续控制与评价反馈对其进行调整，将资源的利用率大大提升，使其发挥应有作用，促进企业经营的高效化。

第三，实施全面预算管理可以帮助商贸企业进行风险有效预防。企业受到市场冲击产生各类风险问题，全面预算管理可以在很大程度上有效规避这些风险。强化全面预算管理的监控机制，对预算执行情况进行全方位管理，找出预算执行结果中的异常，做归因处理，并针对性改进，能减少经营中的日常风险。

第四，实施全面预算管理有助于提高企业绩效激励。全面预算管理对企业日常考核有更高的要求，只有建立完善的考核制度，才能深入管控生产经营的各个环节，达到预算管理目标。对各部门的实际预算执行效果进行管理，将考核制度与绩效管理、员工激励措施相结合，促使岗位员工不断提升工作绩效。

第五，全面预算管理的实施有利于提升商贸企业的管理效率。企业预算的制定需要对生产经营的各方面有深入了解，要求各部门都参与这一进程。全面预算管理要求将总体发展目标拆解并将分派到部门，这促使各部门深刻认知自身的工作任务，加强不同部门间的协调与沟通，实现内部管理高效化。

三、商贸企业实施全面预算管理的问题

当前我国商贸企业的全面预算管理存在一些现实问题，一方面商贸企业本身资金规模少、负债数额高的特征限制了全面预算管理的执行，另一方面商贸企业在全面预算管理的观念和认知上存在误区，影响了这一管理方式的落实。具体问题可总结为以下四点：

（一）预算管理意识不足

当前部分商贸企业受限于自身眼界，对预算管理的重要意义认识不足，仍旧秉持预算制定及管理工作应归属于财务部门的旧观念，不能以全局化的眼观对待这一工作。这一陈旧观点下，全面预算管理的实施无从谈起，甚至传统的预算管理方法也难以得到有效的执行，不仅致使财务部门工作量过饱和，更难以平衡预算管理中的各项矛盾。预算管理意识与企业发展现实的脱节为企业预算管理模式优化埋下“地雷”，这一“地雷”的具体表现包括企业内部对预算的管理方式不能与时俱进、预算管理工作的智能不够明晰、预算管理人才的专业性有明显的提升空间等，只有提高企业整体的预算管理意识，才能从根本上解决这些问题。

（二）预算编制脱离实际

当前商贸企业的预算编制大多采取传统的编制方法，即增量预算法。这一方法的关注点主要在于企业的历史经营数据，通过对已有数据的整理和参考，再根据最新的经营目标，实现预算的编制。但商贸企业的经营实况表明，增量预算法的应用具有明显的不足，不仅未能对市场的变化做出及时的回应，而且忽略了企业内部经营状态的动态发展，从而致使预算编制工作与企业实际经营产生脱节现象。

（三）预算执行力度较弱

预算管理作为企业管理的重要环节之一，随着时代的发展与市场竞争压力的增加越来越受重视，但预算管理不能仅仅考虑预算的制定，还需要关注预算的执行，否则很难达到制定预算的根本目标。就商贸企业而言，当前仍有不少企业对预算的执行问题重视不足，尤其部分商貿企业规模较小，管理人员也缺乏专业的企业管理知识，不能正确认识预算管理的重要性，致使企业内部虽然制定了预算标准，但却无法将其有效地应用到实际经营活动中。全面预算管理在企业的长期发展中优势显著，但若不能将管理方案落到实处，则只能白白增加工作量，无法达成真正的目标。

（四）预算激励考评机制不健全

对于企业而言，预算的制定只是预算管理的第一步，更重要的如何将预算落实下去。部分企业在预算管理中仅仅考虑了执行制度的建设，却未能注意到预算激励考评机制的配合作用。预算的落实不仅是财务部门的工作，更需要企业内部各部门的通力配合，对企业内部凝聚力、执行力以及协作能力是一项严格的考验，只有制定科学合理的考评机制，对预算执行中表现优秀的部门予以奖励，对执行不力者给予适当的惩罚，才能真正促进预算管理的有效实施，帮助企业达成运营成本管理的目标。

四、改进商贸企业全面预算管理的措施

（一）完善预算管理组织结构

商贸企业要正确实施全面预算管理，首先要树立正确的预算管理观念，在企业内部进行全面预算的理念宣传，将其与企业内部文化融合起来。其次，企业要在组织架构上体现全面预算的理念，即将预算管理职能设立为独立的办公室，由专人进行管理，设专门的岗位实施工作，从行动上转变过去认为预算工作仅是财务工作的一部分的陈旧观念。完整有效的预算管理组织架构下，不仅要有专人负责预算管理的规则制定，而且要积极对接财务、业务等其他部门，实现全面预算管理的“全面”特征。但另一方面，鉴于财务预算与经营预算的制定与执行要求，在预算管理中可将部门预算管理权限放开至实际执行部门，确保预算的制定与执行更符合实际。

（二）提高预算编制质量

针对当前商贸企业预算编制与实际经营脱节的问题，可通过更新预算编制方法来调整。相比于增量预算法的局限性而言，上下结合的预算模式更能满足市场与企业的动态化需求。具体的预算编制应用可从如下两个方面进行：

1、经营预算

经营预算主要包括销售预算、存货预算、费用预算、资产预算。对于销售预算的制定而言，不仅需要统筹企业目标市场定位，而且需要把控经营方向、市场份额等综合信息，以业务部门的经营为预算编制的主要参考，完善销售目标的条理性;对于存货预算的制定而言，需主要参考采购部门的的经验与意见，同时对上游供货市场进行考察，对周转时效进行考量，从而实现与销售预算的对接与保障;费用预算则更偏向传统的预算方式，需对企业各项经营活动的成本进行统一管理;资产预算则是由资产管理部根据预算期内购置资产的计划，以及原有资产的增减变动情况进行编制的。

2、财务预算

企业财务预算的制定需要对企业的整体经营情况有更加全面的把控，不仅要对企业未来一定经营周期的盈利情况进行合理的预测，而且要将资产负债情况纳入预算管理，从而整理出现金流的明细，为企业的经营提供整体性的参考，从而实现全面预算的目标。一方面，企业利润的预测不能凭空猜想，需要统筹考虑过往盈利实况以及业务部门所制定的经营预算目标;另一方面，在编制资产负债预算表时，应合理预测企业的资产状况，并结合资产、负债的各项分类预算报表进行编制，充分考虑货币时间价值因素。另外，在編制现金流预算时，财务部门根据预算期间的现金流入量和流出额，合理预测商业运营期的现金流量。

（三）加大预算执行控制与动态分析

针对预算执行不畅的问题，商贸企业可以通过改革预算执行方法使其与自身的经营管理更加合拍，降低预算执行的内部阻碍。例如，可将预算的数据进行合理拆分，使预算目标更加精细化，给予预算执行更加明确的参考标准，避免因预算目标过大导致的执行要求不明问题;同时，预算目标的拆分可以方便预算执行的责任分化，促使各部门重视预算管理的推行，促进全面预算观念在企业内部的深度扎根。此外，企业还需要对预算的执行状态给予常态化的关注，对预算的执行效果进行跟进与分析，了解不同时间不同条件下预算与实际的误差，并及时对误差进行调整，使预算管理更具应用价值，同时也为接下来的预算管理提供经验参考。

（四）健全预算激励考评机制

企业首先应当加大对商品采购及销售等中间环节的预算监控，并对出现的问题进行分析，制定有效的应对措施。针对当前商贸企业缺乏激励考评意识的问题，摆正观念，学习经验，在自身实际经营状况与人力资源结构的基础上，构建合理有效的激励考评体系。其次，企业可对在核心业务上有突出贡献的员工给予精神和物质的双重奖励，引导资源向高效益流动，增强资源的利用效率。此外，还可以将激励考评与员工绩效结合，构建更加全面化的考评机制。企业还应对考评指标进行简化，健全并落实执行机制，加大跟踪指导力度，为考评体系在内部的贯彻实施提供保证。

五、结论

全面预算管理的实施意义不仅在于企业内部管理的优化，更在于企业经营模式的改善，是市场竞争与企业发展的要求。商贸企业只有及时转变经营管理的思路，不断优化自身管理方式，才能真正在市场化占有一席之地。本文即从全面预算管理的概念出发，分析商贸企业实施全面预算管理的重要价值与现存问题，并根据问题提出优化措施，以期为商贸企业的全面预算管理优化提供参考。

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