政府采购对行政事业单位内部控制的作用与影响

蔺晓波

摘 要：本文对行政事业单位政府采购的内部控制措施进行分析，找出影响政府采购质量的因素，总结提高政府采购内部控制有效性的方法，达到全面提高行政事业单位政府采购质量的目标。

关键词：行政事业单位;政府采购;内部控制

一、政府采购、内部控制的内涵分析

1.政府采购

政府采购是以公开形式进行的采购，它主要服务对象是国家行政机关、国有企事业单位等采购主体。政府采购采用的主要方式是公开竞争。政府采购通常由第三方中介机构介入履行采购的招标、评标、监督相应的工作程序。行政事业单位政府采购的资金来源于财政拨款，由财政部门的财政支付审核中心负责采购项目的监督与审核，待审核通过后按照一定的计划进入具体的政府采购流程。政府采购要求采购方与中标方按照合同评审的细节规定修改并签订采购合同。政府采购需要且第三方对所有的采购环节进行严格的验收，还要及时对采购中的纠纷进行处理，这样才能提高政府采购的有效性。政府采购应当制定详细的框架，严格按照相关机制开展工作，为政府采购提供必要的保障，从而全面提高政府采购的有效性与科学性。

2.内部控制

政府采购的内部控制主要从政府采购的动态流程出发，围绕行政事业单位采购需要，由专职人员对政府采购的环节进行全面审核把关。政府采购应当严格按照国家法规执行，强调提高采购活动的执行力，保证采购活动的合理性。政府采购内部控制应当优化内部管理体系，为政府采购与财务管理工作提供安全保障。政府采购内部控制依赖相关数据的准确性与完整性，在政府采购的过程中保证采购操作的安全性与合理性。政府采购内部控制工作应当对细节进行科学的谋划，对采购工作责任进行有效的界定，由专职独立的机构对采购过程进行全面的监督与管理。政府采购内部建设不仅是采购部门的工作任务，而且还涉及行政事业单位的其他部门，只有形成政府采购的内控合力，才能提高行政事业单位政府采购工作的有效性，降低政府采购风险。

二、行政事业单位政府采购问题

1.预算重视不足

首先，一些行政事业单位没能充分的重视政府采购工作，政府采购项目事前、事中与事后缺少必要监督，不能广泛发挥行政事业单位职工的群策群力作用，没能形成独立完善的政府采购监督机制。

其次，还有一些行政事业单位对采购项目内容了解不充分，没能根据市场变动情况进行合理安排采购资金。虽然行政事业单位在年初安排了政府采购预算，但是对预算管理缺乏明确实施方案，预算实施的过程中没能及时总数据，内控工作缺少科学的依据，再加上各部门交流不足，突发情况处置不当，影响内控有效性。

2.采购流程问题

有些行政事业单位内控机构不健全，内控工作不深入，政府采购缺乏制度性的控制措施，政府采购业务缺少有经验的工作人员，这在很大程度上影响了政府采购活动的顺利实施。很多负责开府采购业务工作人员兼职身份从事相关工作，这不利于推动政府采购的顺利执行。由于行政事业单位的政府采购涉及的工作较多，流程较为复杂，即使运用计算机软件系统辅助也不能飞跃性的提高政府采购的效率。

行政事业单位政府采购总体上还存在工作人员压力大，工作人员涉及的日常事务较多，采购业务开展不足和精力分散的情况发生。行政事业单位政府采购涉及监管较多，监管程序复杂，事业单位缺乏专业技术和专职管理部门，政府采购的内控有效性较低，不能根据政府采购现实需要及时的沟通信息，无法对市场变动信息做出及时的反馈，一些采购流程未能有效深入执行，合同审查不细致，中标单位了解不深入，因此影响政府采购工作质量。采购资金管理、档案建设、审计工作、代理方沟通、现场监督等工作流程都有待进一步完善。只有加大政府采购环节的管理力度，提高各个环节管理的有效性，才能达到提高采购质量目标。

3.风险防范问题

当前行政事业单位采购项目资金支出的风险控制意识不足，一些重大财政支出没能采用政府采购招标的形式，采购风险防范意识不足。有时过于注重采购资金支出风险控制，没能充分关注采购物品的质量。不能在完善的采购流程的基础上有效地杜绝采购项目的事前风险因素，无法提高事中控制水平，往往造成了无法弥补的后果。行政事业单位政府采购项目的风险主要来源于合同的拟定、竞标单位的调查研究、评标过程中意图表示歧义，以及签订合同后责任义务履行问题。当前政府采购工作的难度相对较大，在行政事业单位重大项目资金支出时还存在着采购风险，还要重视采购工作的环节，着力对各种风险进行提前防范，达到提高风险控制质量目标。而且，有些从事政府采购内控监督人员缺乏丰富的采购经验，没能采用科学的風险防范措施，内控人员的监督意识较低，对合同细节缺乏考虑，因此加大了政府采购工作的风险。

三、政府采购内部控制的优化措施

1.创新管理机制

首先，高度的重视预算管理工作，建立健全行政事业单位政府采购的内部管理控制机制，把内控管理与预算机制充分的结合起来。

其次，提高行政事业单位政府采购内控人员的专业水平，加强内控技能的培训，针对具体的采购环节发挥专职人员的监督作用，严格控制好具体细节，保证每个环节都顺利执行。

再次，进一步梳理采购工作的流程，制定有效的采购计划，对采购中遇到的各种问题进行分析，优化政府采购内部控制的责任分工，基于政府采购的第三方专业代理机构降低采购风险，提高采购管理客观性。

最后，还要对政府采购业务进行全面的监督管理，重点保证政府采购的公正性，采用良好的通报机制及时通报采购进程信息，推动政府采购有序进行。

2.优化采购流程

首先，针对采购计划、公开招标、供应商初选、购买验收等多个环节确定具体的采购流程，着力每个环节的具体情况进行分析，达到全面优化内部控制风险管理的目标。

其次，由独立机构对政府采购的具体环节进行监督，对所有的采购环节进行严格的把关，一旦发现了采购中的问题，应当及时采取针对性控制措施风险补救办法，达到有效落实责任控制目标。

最后，采用科学的方法激励采购人员认真开展采购工作，促进采购人员恪尽职守，逐步采用信息化采购控制工作模式，加强对采购细节的监控工作，达到全面提高采购质量的目标。

3.健全考核制度

首先，构建健全科学的考核制度，以财务人员为主，以相关专业技术人员为辅，构建科学化的采购控制体系。

其次，对具体的采购环节进行评价考核，分析政府采购业务流程执行的阻碍因素，避免部分人员利用职务影响政府采购顺利进行，防止出现资金挪用情况的发生。

再次，建立针对性的治理体系，不断对政府采购的监管制度进行修订，围绕采购需要不断细化工作方法，从行政事业单位的内部部门入手，保证各部门从业人员明确政府采购的责任分工，进一步建立政府采购内部控制目标管理体系，达到提高采购监管针对性，提高采购监管整体科学有效性目标。

最后，施行月度、季度、年度的政府采购内部控制绩效考评工作机制，对所有的行政事业单位内部机构进行监督打分，不断规范资金使用行为，同时保证采购资金的安全性。

4.优化财务环境

首先，组建专兼职相互配合的政府采购内部控制监督工作团队，相关管理人员应当认识内部监督的重要意义。

其次，还要加强财务工作创新与学习新的内控工作办法，使员工明确本职工作职责，促进所有财务监督管理人员认真做好本职工作。

最后，针对财务控制内部监督开展法规训工作，针对财务控制的绩效审核办法，新的政府采购流程进行针对性的业务培训，强化重点岗位人员的责任风险意识，普及先进的财务控制技术手段，进一步运用信息化的财务管理方式方法，基于现代化的技术体系达到提高财务控制质量的目标。例如，提高财务内部控制人员的信息共享能力，实现政府采购数据信息的广泛共享，及时掌握市场波动情况，对政府采购环节运行状况进行准确判断，从而针对性地提出有效控制措施。

5.加强预算编制

首先，根据行政事业单位发展需要明确政府采购工作目标计划，确定行政事业单位年度工作计划，研究政府采购现实需要。

其次，细化预算编制的细节，广泛地征集干部职工意见，进一步梳理预算细节，从而提高预算的可行性。

再次，建立预算的分析评估机制，基于各种数据信息对预算问题进行分析汇总，在同类预算的比较中找出预算编制的漏洞，从而提高预算执行的针对性，保证预算可以顺利有效实施。

最后，加强预算编制管理还要进行预算公开，促进所有人员参与分析预算编制的优缺点，要求专业技术部门基于预算進行业务工作控制，从而达到有效消除预算风险目标。

四、结语

政府采购内部控制应当建立完善的管理体系，注重优化政府采购内部控制的细节和流程，为政府采购提供全面的保障，从而使得采购工作得到充分重视，以便于消除采购中的风险因素，达到有效预防风险，完善采购管理预案，保证政府采购工作顺利实施的目标。

参考文献

1.郝爽.加强政府采购内部控制建设的相关建议.行政事业资产与财务，2019（02）.

2.张峰.教育装备政府采购内部控制工作中存在的问题与对策.纳税，2018（36）.

3.林明榕.基层行政事业单位政府采购管理SWOT分析及对策.经贸实践，2018（20）.（责任编辑：王文龙）