企业税务筹划分析及风险防范措施

摘要：在现有的市场环境下，税务筹划日益成为企业财务部门管理工作的重点，税务筹划的效率与质量不仅体现着企业内部财务部门的能力水平，更深刻影响着企业未来发展及创新方向;同时，企业开展税务筹划分析及风险防范控制工作又是内控管理中一项基础内容。因此，本文将以企业税务筹划、内控管理以及税务风险防范作为研究核心，以当前税务筹划的特点及其存在的主要问题展开讨论，初步制定出几点有效的防范和管理策略，以保证企业稳定、正常运行。

关键词：税务筹划;税务风险;内部控制

一、引言

伴随着大环境下的产业升级，更多的企业也将改革和创新作为发展方向，并逐渐脱离传统发展模式，这为企业取得了更大的消费市场及经济发展空间，但同时也使得企业面临着复杂的市场环境;再加上税务体系也在不断地更新变化，企业若想通过偷税、漏税等违法行为来降低本身在税收方面的成本将会给企业带来了越来越大的风险。这两者的共同影响导致财务管理变得尤为重要，基本的会计核算问题出错、税务方面的负担加重等问题都会进一步影响到企业内部管理水平，甚至对资金的运行产生较大影响。在这种情况下，企业如何保持扩张发展趋势，并维护资金的正常使用，就要充分重视起税务筹划管理，这也是企业降低成本的途径之一，对企业的可持续发展有着一定的现实意义。

二、企业税务筹划概念及重要性

1.税务筹划的概念

税务筹划属于企业财务管理方面的内容，具体指企业遵守税法规定，结合公司内部经营情况及财务管理现状，针对各项资源做好合理分配与优化升级，最后得以有效控制企业税收。税务筹划与逃税、偷税有着很大的区别，它是一种法律法规要求范围内的合法手段，目的是减少企业经济负担，更有利于实现企业的生产经营目标，为促进企业快速发展发挥积极贡献。

最常见的税务筹划便是利用可享受的税收优惠政策直接降低税率或是减少税额。如高新技术企业的企业所得税税率为15%，远比正常的25%税率低很多;又如购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备可直接抵减应纳税额;再如地方政府在自身权力范围内可对辖区内的企业进行财政补贴返还。那么利用这些税收优惠政策，企业可以减轻纳税负担，将这部分的资金资源进行优化配置。

2.税务筹划在企业财务管理中的重要性

（1）有利于提高企业内部管理水平

税务筹划是对企业经营管理、投资理财等内部管理活动进行事先规划和安排，相对于纳税行为具有超前性。合理的税务筹划可以反映内部管理水平的高低;在社会不断进步、经济快速增长的背景下，企业内部控制管理水平俨然成为决定其是否可以稳定、健康、可持续发展的重要因素。有效地内部控制是提高公司内部管理水平的关键，企业必须保持严谨、严格的态度面对财务管理工作。同时，财务管理作为企业内部管理重要内容，通过不断提高税务筹划水平，对提升管理层管理效率有着非常现实的帮助作用。

（2）更好地实现企业生产经营目标

企业的生产经营目标基本上都是为了实现利益的最大化，因此通过加强管控财务管理中的税务筹划，可以帮助企业节约成本支出，并优化资源配置，最终实现利益最大化。同时，加强税务筹划管理，还能进一步提高企业财务管理水平，使员工的工作效率得以提升，降低必要劳动时间，同时也能实现企业经济利益的增加。因此，要想更好地实现企业生产经营目标，最重要的还是要科学、有效地减少税收支出，合理规划税务内容。

如租赁行为长久以来存在在企业之间，尤其是集团企业之间;究其原因便是这是用以减轻税负的重要筹划方法。首先，对承租人来说，租赁可获双重好处：一是可以避免因全款购置机器设备而承受的资金负担以及后期设备损坏等带来的风险;二是可在日常经营活动中以租金作为费用从而冲减企业的利润，达到减轻税负的目的。当出租人和承租人属同一利益集团时，租赁可以使他们之间直接、公开地将资产从一个企业转给另一个企业。同一利益集团中的一方出于某种税收目的，将盈利较好的生產项目连同设备一并以租赁形式转租给另一方，并合理地按照市场价格收取租金，最终可使该利益集团的税负降低。

三、企业税务风险内部控制与管理问题

1.税收管理风险的认知不够

这里所说的认知不够的主体不仅指财务相关人员，更是包括企业的管理决策层对税务筹划的认识程度。如果企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是挖空心思偷税漏税，在这样的基础上进行税务筹划存在着很大的风险。

也正是因为如此，很多企业并没有重视起税收管理和税收风险的控制工作，缺乏对其重要性的认知。即使已经有部分企业开始意识到税收风险控制对资金流失控制的重要性，但这些企业并没有投入大量精力和时间对税务风险管理特点及内容进行专门研究，这部分“意识到”的企业缺乏专门研究和进一步优化，因此切实可行的税收管理策略也就无法制定出来，那么也就无法有效降低企业税务风险，提高企业经营效率。而企业要想提升税务风险管理方面的效果，就必须加强对风险测评与量化，从而合理规划税收内容，进行税务风险管理，才能确保企业可以有效规避风险，达到未雨绸缪、防患于未然的效果。

2.缺乏税务风险控制与管理的约束机制

我国企业投资门槛低，行业繁杂，人员少，竞争力、抗风险度差，投资人或是经营管理者普遍为了企业或个人的利益，往往看重业务、重视效益，而忽视对财务税务的重视程度。再加上这些企业往往经营规模不大，在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单，没有太多的管理层次，各项管理制度不够规范，造成对国家的各项税收政策理解不够，致使企业税务筹划存在各种各样的税务风险。

就目前来看，很多企业在税务风险管理方面存在制度问题，例如在构建风险管理机制时，缺乏相互制约的约束机制建设，这使得难以将风险进行有效量化。另外，企业的风险管理流程也不够完善，这很难发挥出税务风险管理的职能作用。总之，在企业缺乏有效的税务风险控制和相关管理约束机制的内部环境下，企业的经营、管理目标的进行都受到了极大阻碍，严重的还会引发各类税务风险，企业必须提高对这方面的重视程度，并采取相应措施来解决，落实税收风险控制和管理。

3.缺乏管理、監督的部门和人才

无论是哪种类型的企业，内部环境都会对税务筹划实际效果产生或多或少的影响。例如，如果企业内部缺乏管理、监督税务筹划的部门和机制，那么就可能会导致一些工作人员为了谋求私利而违规操作，这不仅影响着企业的经济利益，更败坏了企业风气。在这种行为下，内部人员也会受到社会舆论的谴责，并受到法律的制裁，可谓是“害人又害己”。另外，企业内部人员的管理和监督也会受到大执法环境的影响，例如，在相对宽松的执法环境下，企业内部税务筹划风险就会相应降低，若面临非常严格的执法环境时，企业的税务筹划风险发生率也会增加。但需要注意的是，企业及时处于执法宽松的环境下也不能放松对税务筹划管理和控制的要求，这就对税务筹划管理人员综合素质提出了更高的要求。然而很多企业税务筹划人员自身专业水平有待提高，无法达到税务筹划所要求的多专业、多学科水平，同时受到企业薪酬福利、发展规模的影响，复合型税务筹划人员相对缺失，这导致企业整体税务筹划质量较低。

四、企业税务筹划分析及风险防范措施

1.提升企业税收筹划工作水平

（1）做好税务筹划事前控制

企业的管理决策层和相关人员对税务筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件都会对后期税务筹划产生影响。如果企业管理决策层忽视税收筹划的重要性，或是企业会计核算不健全、账证不完整、会计信息严重失真，都会造成税务筹划的条件不符合。

所以进行税务筹划，一方面，企业对于税务筹划事前控制，应积极收集相关信息，包括企业经营情况、国家税收政策、市场经济环境变化等，从而为设计最佳的税务筹划方案提供数据参考。只有保障税务及财务信息的完善完整，才能为企业制定出合法有效的税务筹划方案。另一方面，企业的领导者也要加强对税务筹划的重视和运用力度，并将其充分落实在实践工作中，使每一位经理、员工都具备税务筹划管理和控制作用，从而充分发挥出税务筹划的应用优势。

（2）做好税务筹划事中控制

税务筹划的事中控制主要包括以下三点：一是企业要依据国家政策和相关法律法规制定合法的税务筹划方案，并保证其自身财务管理目标的一致性，从而将税务筹划方案灵活运用到财务管理工作中;二是企业应积极与税务部门进行沟通和交流，并制定出双赢的工作目标;三是企业要充分发挥出税务代理的专业优势，用来解决企业传统税务筹划工作难题，还能缓解财务部门人员的工作压力。

（3）做好税务筹划事后控制

企业税务筹划的工作内容包括税务筹划设计方案、税务筹划工作落实以及评估;整体筹划工作是一个有机整体，有着健全、完整的系统程序。在完成整个税务筹划的工作后，企业需要开展税务筹划绩效评估，这是不可或缺的一步，不仅可以总结整个税务筹划方案应用成果，还可以为后续开展工作累积经验，并加以优化和提升。

2.完善企业内部税务风险管理机制

在企业内部控制中，要想有效降低企业税务风险，就需要不断完善内部税务风险管理机制。在管理和控制企业税务工作时，应对工作流程、管理人员、税务环节等做好内部控制工作，并在合法、合理的前提下进行。同时，通过制定税务管理人员行为准则，规范相关人员工作行为，使其在制度约束下进行有效的税务风险控制和管理。

企业在纳税筹划和财务管理水平的提高上是一个很系统化的过程，必须建立和完善税务风险管理机制。

3.提高税务管理人员专业水平

企业还要重视税务管理人员、财务人员专业水平和综合素质的培养和提高，对其进行财务管理、税收政策方面的培训，这是因为多数税务筹划的起点往往有赖于这部分人员的税务意识。在培养税务筹划人员同时，应加强他们对税收、管理、会计以及法律知识的学习，并有效运用到税务筹划方案制定过程中。在制定出科学、完善的税务筹划方案后，企业要加强对相关人员实际操作的监督和管理力度，实时跟进税务筹划开展情况和进度，定期审查，及时调整不合理之处，这对保障其落实情况，减少税务风险发生率有着积极作用。进行不断的修正和完善，使得企业的税务筹划得到更好的发展。

五、总结

综上所述，应以企业的经营战略和日常管理为基础，通过不断优化和完善税务筹划，加强税务风险管理和控制，对降低税收成本，提高企业经济效益，保障企业可持续发展有着非常重要的作用。在此过程中，企业必须结合自身发展状况、税收法律政策以及市场经济变化，从而不断完善税务风险管理机制，减轻税负压力，促进其稳定、健康发展。

参考文献：

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作者简介：

蔡婷婷，供职于宁波神州开元会计服务有限公司。