高校财务管理廉政风险与审计防范

王玥

摘要：伴随国内高等教育领域综合改革力度的逐渐深入，各大高校的经济投入增长幅度也越来越大，致使高校财务管理廉政风险更加明显。并且由于高校腐败案件的发生频率呈现上升趋势，导致针对此类风险的防范措施研究迫在眉睫。因此，本文就高校财务管理廉政风险与审计防范进行分析，旨在为今后的高效财务管理发展提供参考。

关键词：高等学校;廉政风险;内部审计;财务管理

近几年，随着高校的建造规模越来越大，国家也在逐渐加大教育方面的资金投入力度，并且，办学形式的多元化程度致使其自主权越来越大，因此，“教育产业化”也在逐渐影响着国内的教育行业。高校的财务管理工作涵盖预算管理、收费管理、收支管理、国有资产管理、基本建设、物资采购、科研经费管理等，基于此，提升其审计防范力度有助于实现高校财务管理的延续性发展。

一、概述

（一）廉政风险的科学内涵

1.廉政

追溯到古代时期，廉政属于伦理学。马克思主义则是从政治学角度对其展开研究。随着时代的变迁，只要国家公职人员不通过自身的权责范畴谋取私利，并秉承公正、公平、公开、廉洁的处事态度开展职能工作，则可称之为“廉政”。所以，为政者、政府和政治的廉洁也属于廉政[1]，而腐败则是廉政工作的头号敌人。

2.风险

当某个人、某件事物处于任意一种特殊环境、特殊时间段时有可能发生的某种损失，就可称之为“风险”。风险因素、风险事故和风险损失等主要因素都是风险的关键性内容。

3.廉政风险含义及其与业务风险质的区别

由以上内容可知，国家、政府工作人员自身具备公共权力，一旦其开展相关职能工作时引发以权谋私、办事不公正等腐败现象，就可导致其发生此类风险。较之于业务风险，此类风险在本质上侧重于下意识方面发生的行为，反之则属于业务风险的本质性特点。

4.财务廉政风险

该项风险指的是，如果会计行为的主要承担者未能按照我国的法律、法规和财务管理制度开展经济活动，就可导致其引发腐败行为，进而致使其发生经济损失的风险。

（二）高校財务廉政风险的表现

1.思想道德风险

此类风险内容涵盖思想品德、个人素质、道德理念和作风方面[2]，对于部分高校管理者而言，一旦其未能及时管束自身思想，弱化其财经纪律意识的同时侧重于自身利益和回报，无视集体利益，无限地放大自身对于权力的欲望，就会致使其出现滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿、贪污挪用等不法行为，进而导致学校和国家引发严重的财产损失。

2.财务制度机制风险

如今实行的财务管理体制指出，腐败可直接导致高校财务管理制度发生漏洞，并且，一旦该项管理制度的工作机制、行政规范及其自身实行方面不够完善，就会导致引发该项风险。

欠缺完善的制度下形成的预算管理编制，致使其设定的内容不够实际、预算执行不全面、所实行的收入管理制度缺乏严谨性，进而导致大部分资金在收费方面发生截留、私分和挪用等现象;如果支出管理制度落实不到位，也可能导致其出现支出混乱、滥用、套取财政资金等现象[3]，该项管理制度最关键的环节在于资产管理、招标管理、基础建设管理等方面，一旦其实行过程中出现漏洞，就会导致部分领导和工作人员利用自身权责谋取个人利益，致使公共财产出现巨大经济损失的同时也会导致该项风险出现更高的风险指数。另外，该项风险也可遭受内部监督制度漏洞的直接影响。近几年，高校已逐渐提升自身内部的纪检监察部门和审计部门的执行要求，少数学校还规定此类部门要对有关大额资金的招投标、合同签订等经济方面的所有过程进行监控，而他们的审计部门也应对其经济责任审计、年度预决算审计、基建审计、大宗物资采购审计等方面的实施采取高度重视态度，但是，因为信息、职责具备不对称、多样化特点，致使其监管遭受约束的同时也未能具体执行资金的内部控制与监查工作，进而引发该项风险。

3.财务岗位职责风险

相关工作人员执行经费审批岗位、会计管理岗位的工作内容时引发的该项风险，就可称之为财政岗位职责风险。当部门领导或者经费经手享有有关经费审批权时，其就可在承担直接利益的同时出现该项风险，只有审批人在支出项目上签字，不管公司发生任何情况都可完成报销，因此，各项权力统一出现在高校高层管理人员身上，而其校领导、部门、院系负责人、科研项目经费负责人等都会极易发生腐败风险[4]，进而引发该项风险。该项风险的发生率过多地集中于会计管理岗位，该项风险除了可在高校财务部门及其人员自身产生之外，还可能因为其他利益主体的原因引发该项风险。财务未能加大各职能部门和二级单位的监控管理力度，致使学校及其部门蒙受利益损失;不完善的财务部门内部控制制度致使其模糊性地设置内部岗位，未能严谨地分离具备重叠性质的职务，进而导致各部门间缺乏牵制作用;一旦会计人员不具备足够的廉政风险意识，就导致发生各式各样的廉政风险。

（三）外部环境风险

复杂的高校内部和外部环境是此类风险的具体表现形式，一旦群体状况和社会风气对其产生影响，就会相应性地导致财务管理出现负面影响。当有的高校领导干部牵涉到违法利益链条之中，就会导致自身权利和不合法利益产生联系，并在不合法利益的驱使下形成非法权力关系网，致使小群体或者个人利用自身权力私自谋取利益，构建利益联合体。另外，部分高校领导干部还会遭受社会上拜金主义、享乐主义和极端个人主义等思想影响，致使其产生大量的物质享受欲望，进而引发该项风险。

二、内部审计在财务管理廉政风险防范中的重要作用

（一）监督作用

高校内部审计机构属于专门的内部监督机构，其具备独立特点，也能从专业的技术角度审计、监督学校的财务收支、运作管理活动。财务、工程、干部经济责任等方面业务活动的审计过程有助于真实、合理、合规地监督学校的经济活动及其经济权利，同时也能监督高校干部是否发生违反国家和学校财经制度、纪律的情况。学校的组织结构、内部管理流程都是此类审计结构及其从事人员务必要全面了解的内容[5]，只有具体熟知资金从哪儿来，往什么方向开支，才能重点预测及发现问题，继而避免其遭受更大的经济损失。

（二）评价作用

高校业务活动的审查及评价、从全面角度适宜地凸显内部控制和风险管理的职能都可包含在此类审计工作中，在调查手段的帮助下，充分了解此类控制过程中的预算、收支、政府采购、资产管理、工程建设、合同管理等每一项工作内容的具体构建、执行过程[6]，有效地体现该控制的漏洞和弱化阶段，借助指出岗位设置、制度建设、工作流程等方面呈现的缺点和问题。因为高校当中的各个职能部门分别管理财务、资产、工程建设等各方面内容，只有立足于此类控制的系统性，借此此类审计，才能找出管理方面出现的缺位、错位、越位等问题，避免发生该项风险。

（三）倒逼作用

一旦发现问题，审计工作就可针对其提出审计建议，同时积极公开审计信息、全面传达审计结果，推动财务管理具备更加健全的管理制度，加大整改力度，倒逼问题的同时规范其内部行为，避免出现管理缺陷，进而提升其管理能力。并且，此类审计工作还可提醒、教育、警示相应高校的财务从事人员和干部，推动其具备更高的自律意识，最大程度地规避其发生以该项风险为主的违法乱纪行为。

三、高校财务风险的审计防范措施

（一）构建预防财务风险的审计机制

对于高校财务管理而言，风险导向审计工作的开展至关重要，基于此，一旦预测到各项财务工作可能发生風险，就可对其运用对应的风险防范预警措施，从根本上及时遏制该项风险。比如，构建审计指标，借此防止其出现超量举债或者异常举债的现象，确保举债处于合适范畴;就高校平时的财务收入、支出来说，务必要对其采取严格的审计工作，加大会计核算制度的执行力度，确保各年度事项的收支更真实、合法。

（二）重视内部审计对整个财务流程的监督

此类审计工作可帮助高校的领导人员健全内部控制，避免其发生该项风险，进一步提升其办学效益。开展审计监督工作时务必要重点凸显其独立性、严格性和实效性。并且，传统的审计工作只是在财务工作完结后再进行监督，因此，要想确保其执行的监督方法更加科学、严密，就需转变传统的审计工作，分别对财务工作发生前期、中期、后期实施审核、监控和检查手段，确保各个环节的审计、监督、管理更加全面、科学、及时、高效，进而最大程度解决高校平时工作中出现的该项风险。

（三）利用现代审计运作手段

第一，高校应该在科研方面提升资金的使用幅度，加大应急审计工作软件的开发力度，确保其具备实施过程中更加简便;第二，构建审计数据库，全方位地输入与审计工作有关的资料、报告、底稿、国家法律法规、高校的内部控制制度等，确保此类工作的专门从事人员更加方便地查询和使用，借此促使其工作效率和质量得以提升;第三，针对审计人员来说，其务必要提升自身的业务能力和计算机技术的运用能力。

（四）加强高校审计队伍建设

首先，确保各层级高校管理人员形成统一的思想认识，重点认知高校的审计工作对该项风险的重要防范作用，大力设置相应的岗位和专业人才。其次，财会人员、工程技术和管理人员、法律人员都需紧密配合审计人员开展工作，在确保其工作合理性的同时提升该项机构的整体素质，提出更有战略性的建议，借此全方位化解和防范高校有可能发生的该项风险。

四、结束语

总的来说，对于高校管理而言，其财务管理方面的风险问题的防范至关重要。基于此，高校可真实、合理地获知自身的财政收支信息，有效规避该项风险，并针对其科学地规划自身的发展战略。同时，从全局角度出发，高校对其进行开展重点审核工作，确保其后续发展过程中具备更高的风险意识，并根据该项风险的实际情况，及时调整与之相关的预警防范机制，进而推动高校的后续发展更加稳定。

参考文献：

[1]冷福芹.浅谈行政事业单位财务部门如何有效开展廉政风险防范工作[J].会计师，2017 （4）：66-67.

[2]陈剑.高校财务管理廉政风险的诊断与防范——基于现代管理理论视角[J].广西社会科学，2014 （1）：196-200.

[3]张俊.内部审计视角下高校基建廉政风险防控的关键节点[J].中国内部审计，2016 （4）：70-72.

[4]徐淑敏.探讨财务管理人员廉政风险防控措施[J].现代经济信息，2017 （24）：24-25.

[5]周升健.新形势下娄底水文财务风险分析及防控措施思考[J].财讯，2017 （5）：35.

[6]喻遇春.浅析事业单位财务管理存在的问题及对[J].财讯，2018 （02）：82-83.