基于财务管理视角的小微企业所得税纳税筹划研究

邬婷

摘 要：当前我国经济水平不断提高，小微企业如雨后春笋般逐步涌现，成了我国经济发展中的重要组成部分。为进一步促进小微企业的可持续发展，我国财政部门出台了所得税优惠政策，加强对小微企业的扶持力度。因小微企业规模小且数量多，但是在经济发展中却起着极为重要的推动作用，通过税收优惠政策扶持小微企业，创业者能够积极地响应党与政府的号召，有助于实现小微企业快速发展。本文基于财务管理视角下分析小微企业所得税纳税筹划，并提出部分建议，旨在进一步推动小微企业可持续发展。

关键词：财务管理视角;小微企业;所得税;纳税筹划

一、引言

政府颁布的所得税改革对于大部分企业而言是良好的发展机遇，小微企业应当根据企业发展实际情况潜心钻研所得税法，有效应用政策给予的优惠条件，进行科学合理的纳税筹划，在所得税纳税筹划中获取经济效益。小微企业提高所得税纳税筹划，属于企业经营管理中的重要组成部分，有助于促进小微企业调整经济行为，在不违反法律法规以及国家各项政策的基础下，能够将税负降到最低，有助于促使企业可持续发展。纳税筹划是纳税人的权利，也是纳税人理财的方向，当前我国经济水平不断发展，小微企业在发展过程中，存在一定的所得税筹划空间，所以必须要结合自身的实际情况进行科学合理的纳税规划。

二、小微企业界定

根据《中华人民共和围中小企业促进法》等若干规定，中小型企业分为中型、小型、微型企业三类。相比较大型企业而言，小微企业在人才配置与管理体系、资本等众多方面都有一定的差距，所以企业在发展过程中也面临着一定的障碍。小微企业体现在小型与微利上，小微企业从事的事业应当除国家规定的禁止性行业，并且要满足年度的应纳税税额以及资产总额、从业人数。例如工业企业年度应缴纳所得税应当小于或等于30万元，从业人数应当小于或等于100人，资产总额应当小于或等于3000万元。其他企业年度应纳税所得税不变，从业人数应当小于或等于80人，资产总额应当小于或等于1000万元。基于国家政策的扶持下，小微企业茁壮成长，在新时期需要紧密贴合国家所得税的优惠政策，进一步加强纳税筹划。

三、小微企业筹资中所得税纳税筹划

分析小微企业的资金来源性质，将小微企业的筹集资金主要划分为资本与债务资本，企业留存收益以及发行股票属于企业的权益投资，如果向银行借款或者是银行债券则属于债务筹资。根据我国的多元化发展显示，信息化技术不断创新，互联网金融推出的P2P网贷以及电商小贷等各类模式，能夠向小微企业提供规模化以及全天候的放贷服务。互联网金融借贷平台能够实现借款人与投资人的资金高效对接，大大降低了小微企业的融资成本，同时国家也鼓励融资平台发放小微企业债券，所以进一步增加了对小微企业融资的支持。由于企业的内存收益没有筹资费用，所以具有一定的灵活性，留存收益受到的限制较少，并且财务风险小，这也是当前小微企业进行融资的重要模式。新三板是小微企业当前创新发展中的重要融资平台，小微企业具有创新技术后可以摆脱银行贷款这一束缚，例如新三板对于小微企业的信息披露相比较上市公司而言要求大致相同，所以也进一步加强了小微企业的规范化管理。以上各类模式大大降低了小微企业资金筹划过程中的复杂性，有助于实现资金的高效配置，从根本上解决企业融资渠道受阻等各类问题。由于小微企业的债务资本利息与筹资费用能够在所得税税前进行支付，通过债务筹资方式，小微企业能够获得节税利益，但是企业的权益资本股息却只能够在所得税税收之后进行利益分配，却不能进行所得税税前扣除。由此可以看出资产负债过高会严重影响着企业的发展，既能够为企业节税，也能够加大企业的财务风险。小微企业进行所得税筹资环节过程中必须要进行纳税筹划，要考虑到企业的解释金额以及事后利益，并且充分分析到企业的当前资本结构。小微企业必须要将全部资本以及权益资本和债务资本所占的比重充分考虑，才能够降低企业的加权平均成本，进一步提高企业的经济价值。

四、小微企业投资中所得税纳税筹划

企业在投资中可以根据企业的组织形式进行纳税筹划，例如甲企业准备在2019年投资兴办小企业，预计企业的年收入所得款项为24万元，当前有两种企业设立方案可供选择，第1种是将企业设置为独资企业，第2种则是一人有限责任公司。根据不同的方案进行所得税纳税筹划，根据第1个方案，如果将该公司设置为个人独资公司，根据相关规定显示合伙企业与个人独资企业不缴纳所得税，根据个体工商户的生产经营所得缴纳税，所以240000×35%-14750=69250元。这一案例中，个人独资企业的投资人员甲方根据个体工商户的生产经营所得税进行纳税，所以企业在利润分配之后不需要重复纳税。第2个方案则是设立一人有限责任公司，企业在2019年应缴纳的所得税大约为24万元，根据相关规定显示小于30万元，所以应纳税所得额应当根据50%计算，根据20%的税率缴纳，所以企业所得税应当是240000×50%×20%=24000元，企业税后利润应当是240000-24000=216000元。企业所得税后利润如果给投资者，所以缴纳的个人所得税约为216000x20%=43200元。所以企业设立有限责任公司，有助于享受小微企业的税收优惠政策相比较，第一方案而言，第二方案税收负担减轻了2050元，所以笔者建议企业应当选择第2种方案。由于部分企业经营风险低且规模不大，适合选择合伙企业或者是个人独资企业，企业要想享受所得税优惠，应当满足年度应缴纳所得税以及资产总额、从业人数要求。企业的认定标准如果已超过便可以成立子公司，将企业的资产总额以及从业人数控制在相关的范围内。企业在进行纳税筹划时，必须要考虑多重因素进行综合分析，在此基础上做出科学合理的决策。

五、小微企业经营中所得税纳税筹划

企业在经营过程中可以减少或推迟确认收入，也可以提前确认成本费用等各类方式进行所得税筹划，根据相关的文件规定企业所得税纳税筹划所得额在计算时可以进行一次性税前扣除，有助于降低企业的所得税税负。如果企业的单位价值已经超过了100万元，便可以加速折旧或者是缩短折旧年限，通过此类方法也可以延期纳税，有助于享受税收优惠政策。通过加速折旧政策有助于减轻企业的税负负担，促进了企业资金流转，切实提高了设备投资以及创新积极性。企业在采用固定资产税前扣除政策时，可能会导致年后的所得税税负压力加大，所以企业必须要结合实际情况以及生产经营需求有针对性地选择，是否进行加速折旧或者是延时，这就才能够充分享受优惠政策。

六、企业纳税筹划的意义

大部分人认为，企业纳税筹划会导致企业的税收负担降低，所以国家的财政收入也会减少，对于国家不利对个人有利，但这错误的纳税筹划观点能够促进企业长远发展进一步优化国家的总体产业结构。通过纳税筹划有助于增强纳税人的纳税意识，有效避免了偷税现象。由于纳税人认为税负沉重才能够激发纳税意识，增强纳税人的纳税意识的同时，人们才会想如何降低企业的税负，所以偷逃税款的现象也会逐步减少。

七、结论

综上所述，我们能够看出所得税是国家对企业以及其他收入的组织生产经营，依法征收的税赋，是国家参与企业利润分配的重要方式。小微企业在纳税筹划过程中，必须结合自身的实际情况进行科学合理的筹划，进行纳税筹划，有助于促进企业可持续发展，为企业经营发展做出贡献的同时，进一步推动国家政策的有效实施，也有效增强了国家的经济效益。

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