试论集团企业所得税纳税筹划存在的问题及对策

韩瑞

【摘要】新的时代背景下集团企业所得税纳税筹划面临着不小的问题，在一定程度上阻碍了企业的发展。本文以发电集团企业为例，首先分析了发电集团企业所得税纳税筹划存在的问题，然后探讨了具体的筹划策略，希望能够为相关的工作提供一定的参考，帮助大家更好地认识企业所得税纳税筹划的内容。

【关键词】发电集团企业  纳税筹划  结构  风险

一、发电集团企业所得税纳税筹划存在的问题

（一）纳税筹划目标狭窄

发电集团管理者对企业发展战略目标往往定位为利益最大化，在进行纳税筹划的过程中，侧重以节约纳税成本。制定纳税筹划目标阶段，没有充分考虑时间价值、风险计量等因素。若进行纳税筹划时未考量到不同时期的现金流量，极其容易出现决策失误。有必要从风险管理、评估等角度进行统筹分析，免于企业因为关注本年度利润，而形成短期纳税筹划，影响发电集团持续发展。为发电集团发展埋下隐患。

（二）纳税筹划效果不明显

一方面，发电集团整体存在负稅，并且实际税负高于25%。产生负税过高的主要原因为企业未能高效利用好亏损企业抵税效应，使用恰当的折旧方式，将企业折旧费从所得税前扣除，降低企业负税，提高税收收益。同时企业没有高效利用好公司总部抵税效应。此外，集团没有作为一盘棋统筹考虑整体税负的降低，从企业的筹划目标加以考虑，选择利于促进企业整体发展的納税筹划方案，综合成本和收益进行纳税筹划，导致筹划效果不理想。另一方面，企业的考核机制的不合理，单纯对利润总额进行考核，导致致使归母利润与EVA（经济增加值）等指标较差。因此，在纳税筹划过程应综合考虑集团利润，合理筹划，使EVA值超出集团成本投资，实现经济增长和企业收益同步进行，降低纳税金额，提高归母利润。

（三）纳税筹划方法落后

发电集团企业在进行纳税筹划时，具体的工作人员缺乏忧患意识，在工作中普遍存在消极懈怠的心理，而且财务、会计、法律以及管理方面的知识比较薄弱，无法保证纳税筹划工作达到应有的水平。一些工作人员对国家税收优惠政策不够了解，在工作中也没有紧密结合法律法规的变化而对纳税筹划进行适当的调整，常常导致计税基数过大，降低了企业的经济效益。正常情况下，纳税筹划应该事先完成，并且贯穿到企业经营生产整个过程中，但是发电集团企业的纳税筹划存在一定的滞后性，纳税筹划经常是当纳税义务已经形成后，才被迫展开，所以起到的作用十分有限。

二、发电集团企业所得税纳税筹划的策略

（一）基于纳税筹划目标的策略

制定科学、合理、有效的发电集团所得税纳税筹划目标可以从下述几点入手，第一，做到税负最小，纳税筹划诞生之初即因企业的税负最小需求，但把集团整体税负最小作为纳税筹划目标却出现了诸多问题，因此，在进行筹划时需要把对收入、成本存在影响的因素纳入筹划方案内，通过科学调整纳税筹划目标，以避免产生违法违规操纵税负的行为。第二，税后利润最大，增加归母利润等考核指标。重新界定成本的特性和状态，改善原来利润考核方式，测定出变动成本以及固定成本之间的比重，增设创收性指标，辅助原有的考核模式，实现减少成本的前提下，将利润最大化。第三，加强涉税人员业务培训与实操，所得税纳税筹划的最基础的作用是保证纳税人依法纳税。涉税人员应不断学习所得税法规与总局公告文件，特别是和税收优惠条件相关的内容。只有掌握国家对不同地区产业制定的优惠政策，才能对资源进行合理配置，按照国家税法展开纳税筹划。同时积极参加会计业务的培训，涉税人员可制定出最佳的筹划方案，根据集团的各种经济活动合理避税。除此之外，还应充分学习集团中财务会计规定和国家颁布的新会计制度，保障筹划环节的规范性和合理性，降低企业纳税风险。

（二）基于优化筹划过程的策略

优化筹划过程应当结合发电集团实情。具体来讲，纳税筹划虽以税法为指导，但发电集团才是其起点与基础，纳税筹划需要充分整合集团组织结构、运营模式、财务管理等业务行为，继而让企业获益。纳税筹划围绕集团进行，优化筹划亦然，在遵循国家政策法规的要求的前提下，还要具体情况具体分析。另外，集团要对纳税筹划工作进行科学的管理和分工，明确各部门的责任，并且合理分配权力，保证纳税筹划工作能够高效开展。发电集团企业也要对纳税筹划工作人员进行培训，提高他们的能力和素质，并且让他们充分利用税收优惠政策开展纳税筹划活动。

（三）基于纳税筹划风险防范工作

客观而言，集团在进行所得税纳税筹划时，仍然会面临着不小的风险，所以需要重视风险防范工作。比如建立风险评估和预警机制，对所得税贡献率、利润税收负担率等指标进行计算和分析，预测和判断可能存在的风险。需要强化财务人员的风险意识，加强宣传，并且规范纳税筹划的方法，同时与其他部门进行沟通，准确把握市场变化情况，提高纳税筹划的合理性。

三、结论

综上所述，集团企业所得税纳税筹划的意义十分重要，不仅能够促进企业的发展，还可以维护社会的稳定。但是由于客观因素和主观条件的干扰和限制，特别是发电集团企业在具体的纳税筹划过程中，还存在一定的不足和问题，需要从目标、流程、风险等方面进行不断的调整和完善，从而发挥纳税筹划的作用。

参考文献：

[1]朱晔.浅析企业所得税纳税筹划问题及对策[J].现代经济信息， 2012，（21）.

[2]韩军.新企业所得税法下企业所得税纳税筹划探讨[J].财经界（学术版），2016，（10）.