探究房地产企业纳税筹划问题及对策

林桂烽 隋雨航 陈艳如

摘  要  我国税收改革后，对地产企业纳税调整幅度较大，尤其是税收优化政策等出现不同程度的调整。所以房地产企业有必要及时调整纳税筹划方案适应税法改革需要，降低企业的纳税负担。文中采取对比分析法以及资料查阅法等，分析当前X地产企业纳税筹划具体方案实施的效果，以及不同纳税筹划对降低企业缴税负担的情况。为进一步优化X地产企业纳税筹划措施提供可供参考的依据。

关键词  房地产企业  纳税筹划  问题  对策

一、前言

税收是国家财政的重要来源，同时税收也是去杠杆的重要手段。当前房地产行业受到国家一系列宏观调控政策的影响，使得市场競争日益激烈，行业逐步走向利润平均化。纳税筹划是站在企业的整体层面，对经营管理活动做出一系列的预先计划和安排，具有全面性和整体性，因此合理的纳税筹划势必会无形之中推动企业的经营管理水平走上新的层面。

很显然，从国家层面暂时不会有对房地产行业过多的税收优惠政策，那么房地产企业挖掘自身降低成本费用的潜能则尤显重要。事实上，国家制定的全方位的宏观调控政策以及相关税收法律法规，在保障了房地产行业的持续健康发展的基础上，同时也为房地产行业的纳税筹划提供了更广阔的空间，实质上是赋予了房地产行业实行纳税筹划的权利。

二、纳税筹划的概念

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划是在企业遵守法律规范的基础上，对企业的战略经营模式以及经营管理事项提前做出规划和部署，并最终实现了降低企业纳税负担的目标。所以房地产企业纳税筹划是在遵守法律规范的前体下，合法的对纳税行为进行科学的规划。企业通过经营管理模式的优化，为企业谋取最大程度利益价值，并遵循税法及相关法律规范的前体下，依据税法筹划的原则，在纳税筹划范围内不违反税收法律的有关规定，是房地产企业纳税筹划的根本出发点和重要前提。

三、房地产企业纳税筹划问题——以X地产为例

（一）缺乏对纳税筹划的足够认识

X地产企业管理层对纳税筹划认知不足，高层管理者缺乏财务专业人才，使得企业的纳税筹划工作开展受到了一定限制，降低了企业纳税筹划工作开展的效率，同时直接影响了企业纳税成本，不利于X地产合理控制纳税成本。X地产纳税筹划机制和体系不完善，对财务会计人员的约束力不足，尤其是相关人员的综合素质层面的要求不高，使得纳税筹划方法的应用不到位，继而降低了X地产纳税筹划的效果。所以，X地产企业应当充分意识到纳税筹划的重要性，并通过内部机制完善以及外部纳税筹划的合理控制，达到降低X地产纳税筹划负担的目标。

（二）企业纳税筹划水平不高

X地产企业纳税筹划水平不高，主要体现在企业纳税筹划选择方案不合理等层面。X地产企业纳税筹中递延纳税筹划法的运用比较常见，但其与会计政策纳税筹划法综合运用的效果不佳，通常受到会计工作人员的能力以及业务熟练程度影响，不利于X地产企业纳税筹划工作的顺利开展。纳税筹划灵活性不高，各个方案的运用缺乏灵活性，使得X地产企业纳税筹划的效果受到了一定的影响，不利于企业通过纳税筹划降低缴税负担。X地产企业纳税筹划时，大多以短期或当期的节税收益为目标，主要依据简单规避税负为原则，选择不同的纳税方案，并未从企业的长期发展考虑，容易造成纳税筹划风险提高。

（三）纳税筹划人才资源匮乏

X地产纳税筹划工作主要依赖于财务会计人员，当前企业财务会计人员的以初级会计师、中级会计师为主，高级会计师以及税务师人员明显不足，限制X地产企业纳税筹划工作开展。首先，X地产企业财务会计工作人员素质普遍不高，且缺乏相关专业培训，使得财务会计工作人员的纳税筹划知识不能满足当前X地企业的发展需要。其次，X地产纳税筹划擅长税务方面的人才不足，税务人才匮乏是地产企业普遍存在的问题。专业税务筹划人才匮乏，必然使得X企业纳税负担增加，不利于企业的长期经营能力发展，降低了X地产纳税筹划效果。

（四）未对纳税筹划风险产生足够的认识

X地产企业面临的纳税筹划风险主要包括政策性风险、经营性风险和执法风险三个层面内容。首先，政策性风险是指X地产企业纳税筹划时，纳税方案与现行的国家税收法律制度以及规范之间的冲突，而出现X地产企业纳税经济利益流出亦或是承担了一定的法律责任，造成X地产负面经营风险。主要来自于国家税收政策调整引起的风险以及政策模糊不清的风险较多，在有关部门制定的税收规章制度不明确的前体下，有可能导致X地产企业纳税人员对税收政策理解错误而造成纳税筹划失败的情况。其次，经营性风险。X地产企业纳税人面临各种经营性的风险，投资决策引起的风险，主要是经营者纳税人忽视经济杠杆带来的损失。另外，X地产企业实施方案风险，在具体实施过程中没有严格执行纳税筹划方案，亦或是没有完善的实施手段，容易造成纳税筹划方案实施的失败。最后，X地产企业执法风险，主要来源于税务执法部门行政执法偏差造成企业税收筹划失败。所以X地产企业纳税筹划风险意识淡薄，同样会造成纳税筹划失败，增加企业的纳税风险，不利于X地产企业纳税筹划工作的顺利开展。

四、X地产企业纳税筹划对策

（一）提高纳税筹划的重视程度

X地产企业需要充分的认识到纳税筹划的重要性，并通过了解和学习税法新规以及相应的会计准则内容，及时掌握有效的纳税筹划信息，做好X地产企业纳税筹划的准备工作。另外，积极构建纳税筹划管理部门，由专人负责X地产企业的纳税筹划管理问题，逐步提高纳税筹划工作开展的效率，降低纳税成本之时，有效合理控制X地产企业纳税筹划工作的顺利开展。

（二）合理规划纳税筹划工作

纳税筹划工作人员应当积极的提高自身的专业知识，及时准确的掌握税收优惠政策，并降低X地产企业纳税筹划的失败率，有助于降低X地产企业纳税经济负担。重视提高会计人员的纳税筹划能力，以及运用多种纳税筹划方法的业务素质，有助于X地产企业纳税筹划工作的开展。最后，提高X地产企业纳税筹划的灵活性，在灵活运用不同的纳税方案时，提升X地产企业纳税筹划的效果，从而提高X地产企业纳税筹划的经济负担。所以，X地产企业纳税筹划时，需要充分考虑企业的长期发展目标，并依据科学合理避税的原则，控制纳税筹划风险。

（三）培养专业的纳税筹划人才

相关工作人员应当充分意识到纳税筹划的重要性，并提高相关工作人员的竞争意识，主动参与到纳税筹划工作中，接受继续教育，努力认知自身在纳税筹划中的不足，从而保证X地产企业纳税筹划的整体效果获得一定的发展。及时更新相关的税法和会计政策知识，做好X地产企业的纳税筹划准备工作。因此，X地产企业纳税筹划时，需要进一步考虑企业纳税筹划工作开展的人才资源问题，并努力提高财务人员的纳税筹划意识，降低纳税筹划难度，保持X地产企业纳税筹划的可靠性。

（四）注重纳税筹划风险防范

X地产企业在实际纳税筹划过程中常见的风险较多，但可以通过采取有效措施加以规避。其一，针对国家政策性的经营风险，X地产企业可以采取及时对接国家税收法律制度有关规范以及内容的形式，调整纳税方案以及纳税筹划有关内容。以避免纳税筹划风险的发生，降低X地产企业纳税筹划经济利益流出水平，并提高企业的正面经营效果。且高层管理者以及相关会计工作人员应当做好税收政策研究工作，有效避免国际税收政策调整以及政策模糊不清造成的风险。对有关部门规定的税收规章制度不明的前提下，可以有效的降低X地产企业纳税筹划的税收负担和纳税筹划失败的几率。

因此，X地产企业纳税筹划工作充分研究增值税改革后的纳税条款等内容，有利于避免重复征税情况的发生，降低X地产企业纳税负担，并高纳税筹划的效果。

五、结论

通过分析X地产企业纳税筹划的现状，模式，不足和改进，结合文中的案例，得到如下结论

（一）纳税筹划需要结合企业的实际发展状况

X地产企业纳税筹划需要结合企业的发展情况，从现有的项目发展以及未来的项目落实角度入手，充分了解影响X地产企业纳税筹划的行政执法、税法规范调整以及企业经营状况因素，及时调整纳税筹划方案，有助于X地产企业及时的规避纳税筹划风险，提高纳税筹划效果，保证X地产企业纳税筹划方案实施的可靠性。且以X地产企业纳税筹划的实际经营状况入手，是灵活运用纳税筹划方案，提高纳税筹划效果的重要保证。

（二）纳税筹划是利益双向发展的规划

X地产企业纳税筹划是企业和税务部门双向发展的规划。企业通过纳税筹划降低了纳税负担，同时保持着良好的经营能力和发展能力。税务执法部门的执法内容和形式更加清晰，有助于X地產企业纳税筹划工作的顺利开展。且对促进税法规范化发展以及税务执法的规范化进行起到了一定的促进作用。

参考文献：

[1]陈玉军.房地产企业税收筹划的误区[J].企业改革与管理. 2018（07）.

[2]刘桂芳.税收筹划的风险及其防范策略[J].新经济. 2017（11）.

[3]黄建英.企业纳税筹划管理之我见[J].企业改革与管理.2018（06）.

[4]窦琳琳.浅析税收筹划的重要性[J].北方经贸.2016（03）.

[5]陈娜.新会计准则对房地产企业税收筹划的影响[J].现代经济信息. 2015（05）.