浅谈企业纳税筹划风险问题

熊小军

摘 要：随着国家的不断发展，各项法律法规也在不断地完善，企业也越来越重视纳税问题。合理的纳税筹划有利于企业的发展，也能提升企业在市场上的竞争力。但在纳税筹划中也会存在一些风险，因此企业在进行纳税筹划时，也要注重风险管理。本文就企业纳税筹划风险问题进行讨论，简单分析筹划风险管理中的不足，最后提出一些解决问题的措施。关键词：企业;纳税筹划;风险管理;措施

中国是税负较高的国家，而税收也是国家重要的经济来源，税收制度是由国家的法律法规制定的，纳税是企业应尽的业务，但税负过重会使企业的压力加大，影响企业的发展，因此企业可以通过制定合理的纳税筹划方案，开展风险管理工作，在不违反法律法规的情况下，使企业的税负实现最小化、减少企业的压力以促进企业的发展。

一、纳税筹划风险的概述

（一）纳税筹划风险的含义

企业为了能长远地发展下去，就要制订合理的经营策略，而纳税筹划则是企业完善经营的重要手段，合理的纳税筹划能够使企业实现利益最大化，但在经营中，随着市场经济的不断变化，企业的经营背景也会发生变化，使企业在生产经营中面临不同的问题，因此在企业纳税筹划的过程中，也会面临不同的风险挑战，这些风险的出现不宜与企业的长远发展。纳税筹划风险主要就是指企业在统筹纳税时，南于受不同因素的影响而导致了筹划结果与实际纳税发生了偏差。因此企业在纳税筹划时要有效地进行风险规避，使筹划效果达到最好，为企业的长远发展做了铺垫。

（二）导致纳税筹划风险的原因

导致纳税筹划风险出现的原因大致可分为以下三个方面：①国家税收法的改动。企业的纳税筹划标准都是按照国家税收法律严格制定的，因此企业的纳税筹划受国家税收法的直接影响。当国家税收法出现变动時，还未经过实践，企业在制定税收筹划方案时就可能与现实不符，使筹划纳税的风险增加：②企业对纳税的相关法律的理解不同。我国税收法比较烦琐复杂，虽然在税收法中存在一些相互矛盾的问题，但法律法规给予了某些税收事项一些弹性区域，因此企业在理解弹性区域的过程中难免出现偏差，制定出不合理的纳税统筹：③企业纳税统筹模式缺乏科学性。企业在纳税统筹上，常常会南于避免违反法律法规而出现对弹性区域过于保守的情况，企业的纳税筹划人员缺乏长远的目光，因此在进行纳税统筹时不够科学合理，影响企业的经济收益。

二、企业在纳税筹划风险管理中的问题

（一）企业缺乏对纳税筹划的认识

企业纳税筹划直接影响企业的经济效益，但这种影响是长期性的，因此企业纳税筹划在短期对企业的经济效益影响不大。很多企业在经营管理过程中，缺乏对纳税筹划的了解，目光短浅，只重视眼前利益，而纳税筹划工作的开展需要耗费企业大量的资源，短期影响提升义不明显，因此企业的经营者与管理者常常会忽略企业纳税筹划。

（二）纳税筹划风险管理措施不完善

由于我国的企业发展的起步较晚，与国外的很多企业相比，我国的风险管理还相对落后，对纳税统筹风险管理的了解也较晚，我国的学者对纳税统筹风险管理方面的研究较少，导致企业在进行纳税筹划风险管理-作时可查阅的资料也较少，加上各个企业的实际情况不同，与这方面相关的学者或各管理人员本身对于纳税筹划风险管理的理解不同，争议较大，因此还无法形成一套完整的纳税筹划风险管理的标准流程，纳税筹划风险管理的工作也缺乏可操作性。

（三）缺乏专业的纳税筹划与风险管理人员

大多数企业的纳税筹划人员不够专业，而纳税筹划与风险管理工作的有效开展对于人员要求较高，需要熟悉专业知识及经验丰富的人才。但由于纳税筹划并没有被全面普及，因此这种专业型人才还十分缺乏，而纳税筹划及风险管理的从业人员专业性不强，在工作中极易出现纰漏，阻碍着纳税筹划风险管理工作的顺利开展。

（四）企业部门间缺乏沟通

企业的发展离不开企业各部门的共同努力，但在如今的企业中，大多数部门都只看重自身利益，缺乏团队意识，常常会出现工作效率低下、互相推卸责任的情况。因此，部门间的沟通相当缺乏，从而导致企业纳税筹划风险管理工作落实困难、大大降低了工作的有效性。

（五）企业缺乏合理的纳税筹划与风险管理的内控制度

市场经济的变化或国家政策的变动都会给企业的纳税筹划带来风险，但企业能够通过内控制度来监督这些风险从而有效地进行风险规避。纳税筹划内部控制就是指以筹划风险管理为中心，通过风险管理流程制定的针对企业的策略、产品研究、经营、内部审计、财务、生产、销售等各项重要业务流程的纳税筹划事项的规章制度与措施。但企业在生产经营中常常会忽略内控对于纳税筹划风险管理的重要性，因此对内控制度不够重视，导致企业内控制度的不完善。

三、增强企业纳税筹划风险管理的措施

（一）增强企业对纳税筹划风险管理的的认知

国家在不断发展的同时也在不断地对着法律法规的进行完善，税收政策也会跟随着经济的发展而不断变动。因此，企业的纳税筹划人员也需要不断地学习，去了解不断更新的税收政策，跟上政策的改变。加深企业人员对纳税筹划的认知是提升企业对纳税筹划风险重视的关键，持续研究税收政策的同时也能够使企业的风险意识不断增强，较好的风险意识与对政策的了解能够使企业对政策倾向进行简单的预判，防止企业税收工作与现实脱节。

（二）加强与税务局的合作

企业与税务局的关系密切，要想使企业的纳税筹划工作有效规避税务行政执法的风险，就要在了解地方税务的相关规定的同时加强与税务局的沟通，加强企业与税务局在税法与政策上的交流，以便于企业更好地了解政策，降低税务执行执法风险。

（三）加强员工的培训

纳税筹划风险管理工作是以专业性强的员T为基础，因此企业应当定期对员工展开培训，不只是增强员工的专业知识，而是要提高员工的综合素质。在员工熟悉掌握理论知识的同时树立员工正确的责任观与利益观，要求员工透彻理解《中华人民共和围税法》等相关的法律法规，为企业的纳税筹划风险管理提供专业可靠的人才资源。

（四）完善企业的内控制度

完善的内控制度是纳税筹划风险管理的关键。企业应当合理分配企业资源，建立良好的企业内部环境，为内控制度工作的开展奠定基础，企业还要根据自身的实际情况与政策制定纳税筹划的方案。为了保证纳税筹划风险管理工作的正常开展，就要完善内控制度，内控制度能够对风险实施实时监控，发现一些潜在风险，为纳税筹划风险管理提供有效信息，使企业能够有效地进行风险规避。

四、结语

企业在生产经营的过程中，目光应当放长远，不应仅仅享受短期利益。合理的税收筹划对企业的长远发展十分有利，但企业在开展税收筹划的同时也要注意对风险的控制。企业应当根据自身的情况与市场的背景制定科学、有效的纳税筹划方案，从而提升企业的风险管理水平，为企业的利益最大化奠定坚实的基础。

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