关于企业所得税纳税筹划相关问题的探讨

黄文婷

摘 要：企业需要所得税纳税筹划来减轻税收负担和减低税收成本，促进企业能够最大化的获得利润，从而使企业在市场中的竞争力不断加强。纳税筹划的含义即为企业根据税法规定在承担纳税义务的基础上，对纳税方案进行合理的规划，再在企业需要纳税的情况下配合政府给到企业的优惠政策，来选择最科学有效的方案，达到减轻自身税负的目的。因此，本文主要从企业所得税纳税筹划的意义及其准则入手，讨论企业所得税纳税筹划的方法及其实现途径。

关键词：企业所得税；纳税筹划；资金成本；企业税负

一、企业所得稅纳税筹划的意义及其准则

（1）企业所得税纳税筹划的意义

税收是企业依据法律法规要求必须要投入的成本，具有强制性，对企业所得税进行纳税筹划是公司长期稳定经营管理的必要手段，可以有效减轻企业税负，还能合理配置资源，不断对企业内部的产业结构进行优化和升级，有效地贯彻各项财务制度，提高公司财务管理工作效率。科学，有效，合理的企业纳税筹划，还能不断推动企业财务管理目标的发展，使企业的预期获得利润目标能够最大化地实现。企业的内部运转系统也必须权责分明，作为独立的个体需要通过纳税筹划让企业的产权制度运行得更顺畅清晰。税收作为企业良好运营必须投入的一项成本，对企业所得税的纳税筹划非常重要。

（2）企业所得税纳税筹划的准则

首先，合法筹划。企业必须根据我国制定的关于企业所得税的相关法律进行合法筹划，其次，预算筹划。企业要先对纳税筹划的成本做好预算，依据预算方案投入资金，资金量要以税收筹划的要求为基本线，从而使企业最大限度地获得利润；再次，管理筹划。企业管理者应对企业活动实施有效管理，做到对相关工作实时、有效、动态监督，保障企业所得税纳税筹划顺利进行；最后，全面筹划，对企业所得税的纳税筹划应该贯穿企业生产经营活动的全过程，不能轻易忽视任何一环，以防造成难以恢复的严重性后果。

二、企业所得税纳税筹划的方法

（1）依据企业所得税税收政策进行纳税筹划

我国在会计法律法规中对符合规定的企业的无形资产研究投入归属有明确的规定，这部分费用可以归入当期的“管理经费”中，按照研究开发投入的50%进行加计扣除，如果超过当期企业的应纳税所得额就可以结转到之后的年度再进行扣除，以无形资产费用的150%为基准进行摊销。所以，企业在开发新产品和技术时可以把研究费用利用起来进行纳税筹划，除了此类直接跟纳税所得额相关的政策之外，我国还有一些专门为高新技术企业设定优惠税率的政策。

（2）依据存货计价法进行纳税筹划

企业对生产材料投入成本的计算是非常必要的活动，材料投入成本会影响企业的当期利润，在这个过程中，可以采用加权平均法、个别计价法等方法进行计算，方法不同，企业预计利润也不同，所以对企业的所得税也会产生不同的影响。经过讨论、总结、归纳、研究，笔者认为采用存货计价法计算材料投入成本是相对比较合理的，发出存货计价越高，当期利润就越低，企业所得税随之降低，资产数额相应减少，再配合后进先出的办法，就能够使企业达成高效节税的目标。但要注意纳税人的存货流程也要保持一致，并且后进先出法在物价上涨的情况下更为适用。

（3）依据折旧法进行纳税筹划

折旧法是企业进行纳税筹划时经常采用的方法，和材料投入成本计算方法一样，不同的折旧方法会得出不同的折旧额，随之影响企业的应税所得额。所以选择一项合理的折旧方法是企业相关人员最应该考虑的，当企业在累进税率的阶段时，应该采用平均年限法折旧，将折旧平均算入成本，这能够使企业税负大幅度减少到能够承担的程度，但要注意加速折旧法会产生的后续影响，企业后半段时间内承受的税负会相对较高。

三、企业所得税纳税筹划实现途径

（1）企业筹资阶段纳税筹划实现途径

企业筹资阶段，相关工作人员必须优先考虑到纳税筹划这项内容，制定合理方案使企业在筹资阶段的费用就已经得到良好的控制，一般会采用负债筹资和权益筹资两种方式，负债筹资相对应用得更广泛，企业扣除部分利息之后再交纳税收就可以大幅度降低资金成本。企业还能利用可以转换的债券通过税收优惠使企业利息也归入可减税的渠道，转换成功的债券能够让企业免除偿还本利。除此之外，做好筹资阶段的纳税筹划还能优化升级企业资产结构。但要注意企业先要确定可获得利润的实际操作空间再采用这些筹资方法。

（2）企业经营管理阶段纳税筹划实现途径

企业经营管理阶段可以融入会计核算的方法来进行纳税筹划，首先，按照法律规定安排企业税前列支比例，再以公司的实际经营状况和经营需求为准，选择合适的会计核算方法；其次，选用加速折旧法对企业的固定资产进行折旧，确保企业的固定资产能够在规定时间之内收回，减少企业风险和税负；再次通过不同的销售形式例如改变确认收货的时间来延缓纳税时间，以更多地争取纳税资金的利用机会。

（3）企业投资管理阶段实现纳税筹划的途径

企业在投资管理阶段需要做好投资决策，这不仅影响着公司的收益还影响着公司的纳税筹划。企业需要根据自身的发展情况，选择合理的投资决策，及时应对市场行情的变化。同时，决策方案制定人员必须要确保方案的合理性及有效性，随时跟进税法条文规定的变化，做到税法内容调整和决策方案改进同步，从而最大化地实现纳税筹划的目标，在纳税筹划的实际工作中，管理人员要和各部门进行配合，按照规划好的科学方案进行工作，不能盲目开展管理工作，这样才能降低纳税风险的发生几率。

参考文献

[1]刘真.企业所得税纳税筹划初探[J].会计师，2018（18）：33-34.