论企业内部审计工作质量的控制与考核

周洪斌

摘要：企业的发展离不开有效的企业内部审计工作，而审计工作的控制与考核是使企业内部审计工作发挥正常作用的保障，本文将围绕我国企业内部审计工作质量控制考核体制的现状，提出目前企业内部审计工作普遍存在的问题，并针对问题给出合理化建议。

关键词：企业内部审计；审计工作质量；控制考核

一、企业加强内部审计工作质量的控制与考核的意义

企业内部审计工作质量的控制是指审计工作过程中进行的项目及步骤的规范化管理，是企业内部审计部门对审计工作内容的有目的、有要求的实施，对企业各部门工作的运行规范的进行监督管理，使得企业运行可以高效有序。理论上审计工作质量控制的主体是企业内部审计部门，可在实践过程中，企业审计工作细分到了很多职能机构，由具体的职能部门进行工作的同时完成内部审计，审计工作质量控制目的是使审计工作更加高效有利，其监督和评价的功能是使企业在正规运营的重要保障，同样审计工作质量的提高可以改善企业内部各机构运营过程中的不足，增加企业工作的价值。

而企业审计内部工作的考核是指针对企业内部审计工作的成果的检查制度，具体包括工作质量的考核及工作人员的考核，而审计工作质量的考核是其基础，通过对工作质量的考核可以反映出参与审计工作的人员在进行审计工作过程中所产生的问题。其目的是监督企业内部审计工作的进展情况，并对某一阶段审计工作的总体成果进行分析总结，反馈于下一阶段的审计工作质量控制中去，达到一个良性循环，使得企业内部审计工作质量越来越高，更能帮助企业工作的规范化运行。

二、我国企业内部审计工作质量的控制与考核的局限性

首先，我国许多企业对其内部的审计工作不够重视，其根本原因是对内部审计工作认识的不足，这就导致了企业内部审计工作名存实亡，这些企业的领导人认为内部审计工作在效率上不如会计师的审计，还需要组织成立审计部门和专业性较高的工作人员，代价较大，这样就导致无法建立其完善正规的内部审计部门，使得内部审计部门无法发挥其应有的作用，还会对企业的运行产生监督不到位的负面作用，使企业发展进入困境。而我国的内部审计工作多数是由政府直接干预设立的机构，它不仅要对国家负责，还要对企业负责，这就很容易使企业管理人员对其产生偏见，无法正确的认识企业内部审计工作的价值和必要性。

其次，就是我国企业内部审计工作的发展趋势使得其审计范围过于局限，无法对企业运行所面临的风险进行有效的评估，过度的局限在财务数据方面的监督，对各类财务账单过分看重，而忽略了其他工作过程中应审计的内容。这主要是受到开展审计工作的方法的约束，过于单一，并未建立起将管理方法与专业技术手段相联合的综合性手段，往往只懂得查账这一种手段，而且还多以手动进行，选取的数据缺乏应有的科学性，而在审计过程上，有一部分工作人员为了省事，化繁为简，使得审计工作失去了其严谨性，往往导致得出的结果存在误差。

再次，就是内部审计部门管理职权的混乱和工作人员构成的不合理，有些企业还存在工作人员素质较差的问题。很多企业的内部审计部门直接由其最高领导人兼任，这就出现了内部审计工作无法独立存在的尴尬境地，使得内部审计工作质量控制和考核成为依附于其职能部门的附属机构，其监督和评价的功能无法落实。而在很多中小企业中，其内部审计工作人员配置过少，无法正规开展工作，也有许多企业在建立内部审计部门时直接从其财务部门抽调人手，这一类人大多数缺乏管理方面的能力，缺少审计工作能力和经验，而相关的理论培训未正规进行，人员的培养未落实到位，这就使得审计工作缺少专业的人员构成，更不要提构建一个审计团队。

最后，就是企业内部审计工作质量控制和考核的制度不够完善，审计工作并没有相对应法律法规颁布，这就导致了在审计工作质量控制上无法做到有效率、有力度的进行，日常的审计工作只能依靠工作人员以往的经验进行，这就导致了审计工作质量的不稳定性。而缺少了有力的法律约束，就很难形成良好的审计制度，也很难进行规范化的考核制度，考核的切入点和重点无法正确的落实在工作的重点上，使得审计工作的重点无法确定，工作质量无法保障。

三、关于完善我国企业内部审计工作出现问题的对策

第一，我们要使各企业正确认识审计工作，提高内部审计工作的地位。我们可以鼓励各企业派遣其审计工作负责人员到一些成功的企业或国外进行学习，适当效仿一些成功案例的审计模式，建立正规的、独立的、可以正确行使审计职权的专业内部审计机构，因为如果做不到审计工作的独立性，那就无法保证其监察职权的客观性和权威性，内部审计工作就无法有效的进行。其次我们还要组织企业领导进行审计工作的相关学习，只有正确的认识审计工作，其他职能部门才能配合内部审计部门对其工作进行有效的监督和管理，才能为企业内部审计工作的控制和考核提供前提。

第二，要扩大审计工作的范围。企业内部审计工作经过了多年的发展，其涵盖范围应该十分宽广，它不仅仅针对企业的财务，还可以对企业工作的运行过程、企业效益、发展战略、工作环境、过程管理控制等方面进行有效的监督和评价，它已经不单单为了检验企业财务的真实性而存在，更可以对企业未来的发展方向和风险情况提供有利的信息。而想要实现审计工作范围的扩展就需要合理的内部审计机构和强大的审计工作质量控制制度，更需要企业各职能部门的配合，审计工作作为企业工作的扫尾步骤，其站立的高度必须上升到企业发展的角度，这样才能出现高质量的内部审计工作。

第三，加强企业内部审计部门的构建，提高参与審计工作的人员的素质。一个部门的构建主要依靠组成的相关人员，所以人员的素质显得尤为重要，我们不能盲目的在其他机构部门调取参与审计工作的工作人员，应当提高审计工作入门的门槛，更多的选择拥有符合企业运行需求的、具备专业的审计工作理论知识的人才，在审计工作进行过程中，还可以挖掘那些其他职能部门拥有优秀的审计工作能力的人员加入审计队伍，这样既能在专业角度符合审计工作队伍的要求，还更能契合企业工作运行的需要，使得企业内部审计工作的质量得到控制，而针对企业内部审计工作质量的控制和考核我们可以在审计部门内部设立对应的质量控制小组和考核小组，专门针对审计工作中出现的问题进行反馈，确保审计工作正确运行。

第四，就是出台审计相关的法律来限定审计工作的进行，只有有效的法律限定才能确保审计工作运行在正常的轨道上，才能给内部审计工作的考核制度设定依据，确保审计工作的重点有利于企业的发展和行业的规划。在法律约束的前提下，建立规范化运行的企业内部审计工作质量控制和考核的制度，做到工作有序，考核有据，使得审计工作更适合于企业的发展。而审计工作也不是一成不变的，我们要根据行业的发展来改变审计工作的侧重点，使得审计工作的质量拥有相对的稳定性，实现企业内部审计方法的创新，使得审计工作效率不段的改进，比如随着信息时代的来临，我们应该逐渐脱离“纸质审计工作”，将审计内容电子化，这要可以极大的提高工作效率，节约人力物力，也可以降低审计工作中应人为产生的误差，只有不断的创新，才能保证企业内部审工作长久的保持活力。

四、结束语

对我国企业内部审计工作质量的控制与考核，我们要建立合理的运行制度，只有规范化才能确保审计工作质量的稳定，而要建立完备的审计工作质量的控制和考核机制，需要出台相关的审计法治文件，提高审计工作人员的基本素质，建立职权分明的审计机构，使企业领导阶层对审计工作有足够的重视程度，扩大审计工作的工作范围，创新审计工作的工作方法，使得企业内部审计保持长久的活力。总之，随着企业内部审计工作的不断发展，审计工作在企业发展过程中所起到的作用越来越大，成为了关系到企业未来发展战略的重要工作，审计工作质量的控制和考核是提高审计工作质量和效率的重中之重，只有合理的控制和考核审计工作，才能使审计工作发挥出其应有的作用。

参考文献：

[1]战欢欢，何秀英.企业集团内部审计的现状及对策研究[J].现代经济信息，2016（07）：228-229.

[2]李爱华，王俊迪.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016（28）：120-121.

（作者单位：中铁十一局集团电务工程有限公司）