企业内部审计的研究综述

王安

摘要：随着市场经济的发展，企业的形象已经越来越重要，随着近几年来一些知名企业的倒闭，引发了人们对于企业监管机制的质疑。而内部审计作为企业管理重要的组成部分，是企业更改经营手段、提高经济效益不可或缺的部分。我国内部审计起步较晚，目前尚存在不足之处。本文就企业内部审计的定义进行整理归结，并总结了仍存在的缺陷和风险。我国审计必须把握好机遇，针对出现的问题提出各种措施对策。

关键词：企业内部审计 研究 措施

中图分类号：F23945文献标识码：A文章编号：1009-5349（2017）10-0069-01

一、企业内部审计背景及发展

1.内部审计定义

内部审计（Internal audit）是对组织中各类业务和控制进行独立评价，并考核是否遵循规范程序、符合规定标准并实现组织目标的活动，是企业加强内部管理、提高效益的重要手段，也是企业自我约束的机制。国际内部审计协会（IIA）自成立以来共发表过七个内部审计的定义，最近一次在2001年，其定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国内部审计协会（2003）作出定义：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。可见，随着一次又一次地修订，国内外对于审计的地位越来越重视，

2.内部审计发展

随着内部审计的发展，它的工作目标渐渐已经从传统财务审计的查错防止作弊，到现在的价值增值与风险管理。IAA（1999）将内部审计运用于风险管理理论，罗伯特·莫勒尔在《布林克现代内部审计学》中表示，内部审计评估过程中一个重要组成部分就是风险管理。21世纪初以后，金融行业以及信息技术快速发展，企业虚拟化程度加剧，公司应时时刻刻进行业务监管。内部审计变成了公司治理、监督活动的首要选择。卢柯（2012）认为，内部审计与其他学科不同，其重大发展很少来源于本身的技术和其他科学技术的发展，而更多地被企业组织模式和其他利益相关者的需求驱动。

二、影响企业内部审计发展的原因

1. 企业内部审计定位存在偏差

由于我国审计体系建立比较晚，发展也比较缓慢，再加之它與会计定位之间有相似性，很多企业直接将审计职能和会计职能混为一体。相比较而言，会计与审计都有监督的职能，不同的是，审计监督是全方位监督，而会计监督是事后监督，且会计监督的范围也小于内部审计监督。一些企业对于内部审计概念的理解偏差，以及为了节省人力、财力等目的，会将财会人员和审计人员并为一体；还有的企业虽然建立了单独的内部审计部门，但只是出于形式上满足上级的要求，并没有实质性的人员组成。这些都违背了内部审计的原则，自然也就不能促进内部审计的发展。

2. 内部审计人力资源管理不善

在一些企业中，存在着企业内部审计机构人员素质不高的问题，而且人员结构组成单一，不能适应企业经济迅速发展的需要。有效的人力资源管理制度尚未建立，很多从业人员的知识储备也不足，或是只能对会计报表的成果发表意见，对于发现的问题不能及时解决，在会计监督方面都被限制，更不要说在会计的基础上发展审计监督。

三、企业内部审计发展的对策

1 .对内部审计准确定位

内部审计在企业经营管理的过程中发挥着重要的作用，因此，为了有效发挥内部审计的作用，公司必须对内部审计进行准确定位，将其与会计监督分开，并发挥其职能，避免内部审计部门虚于形式，更不要将双方人员混淆。

2. 国外内部审计的发展经验借鉴

我国尚处于内部审计的初步发展阶段，而国外对内部审计的认识已经上升了好几个层次，而且内部审计已经成为专门的职业，并拥有较高的地位和独立性，不管是从方法还是实践经验来看，我国都落后于其他国家。因此在内部审计的管理方面，对国外的内部审计经验进行借鉴，提升审计部门的地位，赋予其更多权利，有利于我国内部审计发展。

四、结语

对于任何一个企业来说，内部审计都是重要且不可或缺的一部分。随着企业自身的发展，企业要塑造更全面、更可靠的内部审计监督机构，它对于企业的发展发挥着不可替代的作用。我国的内部审计前景还十分广阔，目前仍要继续推动企业内部审计的发展，不仅如此，还要将内部审计与企业治理、风险预测等方面结合在一起，真正发挥内部审计的作用。相信未来，内部审计也会使我国的企业继续创造更高的价值。

参考文献：

[1] 南顺女.论企业内部审计存在的问题及其改进措施[J].北京金属学会冶金年会，2010：57-59.

[2] 王青.企业内部审计发展中出现的问题及对策[J].西南交通学，2006：96-97.

[3] 张云志.我国企业内部审计发展中出现的问题及对策[J].首都经济贸易大学， 2005：38-39.

[4] 卢柯.我国中小企业内部审计发展的问题及对策研究[J].西南财经学，2012.

责任编辑：杨国栋