企业内部审计质量控制的实施与体系建立研究

王垚翔

【摘要】内部审计质量控制直接关系到企业的运营，但是因为组织结构的界定不够清晰，缺乏保证其独立性，缺乏专业技术人员等问题，企业内部审计质量控制无法将自身的功能充分的发挥出来。本文结合内部审计质量控制的实施，构建企业内部审计质量控制体系，使内部审计质量不断提高，使投资人可以更加科学的做出决策，对于自身利益给予维护。

【关键词】企业内部审计 质量控制 实施

在现代企业制度和公司治理体系当中，其中非常重要的组成部分就是内部审计，当前企业管理者非常重视内部审计工作。审计工作的基础就是审计质量，生长质量可以集中反映出来审计的工作水平，发挥着决定性作用，可以将内部审计职能进行履行。本文结合当今且内部审计工作的现状，实施全面的评估和控制，使企业内部审计质量得到改善，从而将内部审计的治理作用充分的发挥出来。

一、企业内部审计的现状

（一）企业内部审计质量控制制度不够完善

建立企业内审制度需要中国内部审计的相关规章制度。但是中国内部审计协会属于行业性的社会组织，只是对于企业内部审计发挥规范和指导作用，无法实施行政管理作用，如果企业没有遵守规章制度，是无法采取惩罚措施，使规章制度的效果不断削弱。我国经济社会不断发展，企业经济活动也逐渐变得复杂，在经济管理当中会出现各种新的问题，内部审计工作的职能要求不断发生变化。内审协会的指导性纲领文件就是审计规范，这些具体的文件对于企业内部审计工作缺乏可操作性。很多企业没有结合自身特点和需求制定出内部审计章程和内部审计质量控制方法，降低了企业内部审计工作的质量。

（二）组织机构界定不够清晰

各个单位需要单独设计内部审计部门，这不同于财务部门，由单位负责人进行领导。人员编制和经费等都会产生制约，很多单位设立的内部审计部门都是依附于财务部门。一些企业知识形式和性质方面独立了内部审计，但是无法确定部门领导，很多企业考虑到操作性问题而很难决策这些问题。

（三）企业缺乏内部审计质量监管的环境

企业内部审计主管部门不够重视企业内部审计的监督和指导，虽然我国也制定了指导性规范和准则，但是却没有成立专门的组织和人力资源负责这项工作，内部审计工作人员的从业能力和素质要求都没有得到明确，这样一来从业人员的素质就会形成良莠不齐的情况，缺乏质量保障体系。针对企业内部监管的实践工作，缺乏监督主体。我国只有很少的其设置了审计委员会等机构，很多企业都没有设置专门机构。缺乏监督主体，那么企业内部审计工作也不会得到发展，无法保障审计质量。

二、企业内部审计质量控制体系建立措施

（一）优化企业内部的审计环境

首先大力宣传内部审计的重要性，提高企业领导对于内部审计的重视程度，在企业组织文化当中融入內部审计理念精神，需要每个部门和员工都要理解和支持内部审计工作，这样内部审计工作就会具备良好的工作环境。加强建设企业内部审计组织机构，使企业内部审计组织得到改善，学习发达国家的内部审计结构的模式，建立内部审计组织机构，使企业内部审计机构的地位不断提高，使内部审计机构的权威性得到保证，落实内部审计工作的审计意见。参考国际内部设计协会班颁布的各种内部审计规范，制定适合企业经营管理的质量控制准则，对于企业内部审计的工作体系不断规范。

（二）制定出质量控制体系

质量控制体系属于内部的监督机制，需要建立出具有针对性的工程质量的控制标注。结合相关的准则要求和企业实际发展情况，制定出内部审计质量控制标准。内部审计质量控制标准需要包括企业所有的业务环节，对于每个控制点不断细化。但是需要明确的是内部审计质量控制标准只是作为参照，并不是唯一的规程。在实际利用过程中需要结合审计人员的工作经验进行专业测试。内部审计质量控制标准需要结合行业的特点，结合具体的行业特点制定具体质量控制标准，使参照的可行性得到不断的提高。经济环境是不断变化的，因此质量控制标准需要结合经济环境进行更新，这样才可以对于内部审计工作给予指导，使审计质量得到有效的提高。

（三）加强内部审计的过程

内部审计项目涉及到多个阶段。在审计计划的编制当中，需要对于企业经营刮泥的实际发展和审计资源等进行充分的考虑，审计需要需要包含各种经营管理事项，还要考虑内部审计资源的实际情况。在这个过程中，需要对于审计项目进行科学的筛选，科学的投入和分配审计资源。加强基础调查工作，明确审计内容目标，并且进行充分的了解，针对这个过程中可能会出现的问题进行预防，对于审计质量给予保障。审计项目的实施就是对于审计证据进行收集和整理以及分析，审计证据的质量对于审计结果具有直接的影响。在取证的过程中需要对于各种取证方法进行合理的选择，对于审计证据的充分性和适当性给予保证，避免出现各种审计风险。

（四）制定科学的评价系统

建立科学的内部审计质量控制体系，不仅需要质量控制标准给予支持，还要完善内部审计质量控制评价系统，评价内部审计质量的整个过程，明确每个关键的控制点，使每个审计人员都要严格执行质量控制标准，并且评价其实际执行情况。最终评价结果是内部审计部门进行业绩评价的依据，连接其薪酬和职务，使内部审计人员的危机感和责任感不断增强。建立评价系统需要明确实际关键点，有效的分配分值。

三、结束语

综上所述，企业内部审计体系直接关系到企业的经营，因此企业领导者需要重视审计工作，建立企业内部审计体系，对于企业内部的审计工作给予规范，指导内部审计工作更好的发展，这样可以保证企业获得更多的经济利用，促进企业更加健康的发展。

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