试析如何完善企业内控制度以及防范企业风险

李云杰

摘要：为了有效防范企业经营过程中的风险，顺利实现经营目标，促进企业的稳定高效发展，企业必须不断加强内部控制，建立健全内控制度。但是从现阶段企业的内控发展情况看，很多企业的内控工作效果并不理想，内控工作存在较多问题，比如采购业务内控有待进一步加强，采购业务缺乏相应的计划性等。这些问题导致企业采购业务工作混乱，企业资金无法得到有效的利用，企业资金风险加大，这也直接威胁企业的正常运行，影响企业经营效益的提升。我们知道企业内部控制的完善是内控有效开展的前提和基础，就此我们必须对企业内控制度进行研究，从防范企业风险的角度构建完善的内控制度，将风险发生机率以及风险产生时所带来的负面影响降至最低，从而切实提升企业风险防控能力，促进企业实现可持续发展的战略目标。基于此，本文就在分析内控制度完善的基础上，结合企业采购业务内控相关问题提出了相应的应对措施，由此探究内控制度完善的有效措施，希望可以为企业实现内控效益增强提供一定的理论依据。

关键词：企业；内控制度；完善；企业风险；防范

在當前社会经济环境中，企业面临日渐加剧的市场竞争，加之内外发展环境的复杂，企业经营风险逐步加大，同时也面临更大的经济的危害。因此如何采取有效措施，促进经营风险的有效防控是所有企业现在面临的重要问题。内控是企业内部管理工作中所采取一项有效手段。建立完善的内控制度，同时有效的执行相关制度，合理的组织自身的财务内控工作，促进自身财务内控的显著加强，提高自身的资金使用效率，切实提升企业竞争实力，有效防范企业经营风险，实现企业社会、经济效益最大化。企业内控制度的完善对于企业经营风险的有效防范有很大的作用，对此企业必须着力优化自身的内控制度，达到经营风险防范的目的。

一、相关理论概述

本文重点研究采购业务内控活动，相关的内控制度有很多种，比如采购申请制度、验收制度、交付制度等，在此过程中我们需要积极的完善预算控制、授权审批、请购控制、供应商管理、合同管理、采购验收、退货控制的多项制度，由此可以对采购、验收、退货等活动进行有效的控制，从而可以确保采购业务有序高效进行，提高企业资金的使用效率，保障企业资金安全运行。

二、当前我国企业的内控制度与风险管理中存在的常见问题

（一）内部控制的内容不完善

企业运行的目的在于获取利润，企业的管理者在管理过程中更加重视盈利，对于内控缺乏足够的关注，很多企业缺乏较为完备的管理制度。在我国经济的推动下，很多行业管理逐渐成为了热门行业，企业的经营风险也相对降低，这种情况也使很多企业降低了对行业潜在风险的关注，企业内控控制和管理工作也逐渐懈怠，管理效果也慢慢下降。内控制度内容存在一定的缺陷，内控工作缺乏全面性，导致企业运行的各个环节资源浪费严重，企业运营成本上涨。此外，企业经营当中面临更多的风险，对于企业经营造成了负面的影响，企业的行业竞争力下滑。部分企业内控存在权责不明、信息沟通不畅的情况，企业工作人员不了解自身的内控职责。

（二）内部控制的缺乏风险管理性

企业的内部控制工作过于形式化，不符合企业自身的发展情况，对于企业风险管理没有进行到位的涉及。一些企业在内控工作中常常缺乏对事前控制重视，更多的是实施事后控制，使得风险治理能力大大增加。同时，企业自身的风险管理水平和技术较低，缺乏较为科学的系统的评估标准客观的评价风险；此外，在企业实际的经营过程中，企业自身的风险管理思想较为欠缺，内控管理工作更多是表面功夫，不具备较强的风险管理性，所以对于经营风险没有过多的考虑和分析，相应的风险管理措施也较为缺乏，由此给企业的经营发展造成一定的威胁。

（三）缺乏良好的内控环境

对于内控工作，企业的高层管理人员缺乏足够的重视。企业内部的管理人员更多的关注工程项目进度，往往忽视了内控活动。根据供应链管理进行分析，采购管理属于系统全面的工作，处于企业管理工作的前段，采购业务在企业管理中的作用重大。采购业务关系着采购货品的成本和质量。但是很多企业并没有过多的关注采购内控，相关内控制度的建设和执行严重不足，部分企业对质量、价格进行简单的对比分析，但是在实际采购工作中，执行人员由于利益的驱使，导致采购业务没有严格按照规定进行。采购业务得到有效的监督，采购工作往往存在暗箱操作。

（四）内部控制与风险管理的监管机制不健全

一些企业对于内控和风险管理没有充足的重视，内部缺乏较为完备的内控和风险管理监督机制。在实际的内控活动中，内部审计并没有发挥切实有效的监督作用。一些企业常常忽视内部审计工作的重要性，虽然设置相应的内部审计机构，但是很多情况下只是针对财务工作进行相应的审计，对企业其他风险尤其是经营风险并没有给予更为严格监督和管理，最终导致内审部门的监督作用难以得到有效的发挥。同时还有一些企业内审部门的独立性较差，评价体系存在一定的缺陷，所以难以对企业内控制度执行情况进行全面系统的监督，更无从进行科学的评价。此外，一些企业的监督管理工作时效性较差。部分企业虽然已经制定了较为完备的制度和规范，但是在具体的实施过程中，由于各方面因素的影响，很多工作并没有的得到较为有效的落实和执行。其一，企业没有对内部各个管理层进行较为规范的管理，由此内部人员对于管理相对松懈，对于监督和管理工作缺乏较为积极的配合，与此同时企业没有对监管工作进行及时到位的了解，监管工作不力；其二，企业的监管工作者很多都不具备较为专业的职业素养，工作能力相对欠缺，业务水平较低，导致监督工作存在一定的问题。

三、完善内控制度，防范企业风险的建议

（一）完善企业的内控制度

为了切实保障自身内目标得到顺利的完成，企业必须积极建立健全自身的内控制度。现阶段，企业内控制度通常含有下面几项内容：投资管理制度、企业董事会制度、工作人员管理制度、内控监督制、财务控制制度等多项制度，同时需要根据我国相关法律合理的制定相关制度。企业内部管理层及其工作人员应当严格遵循岗位分离原则，应当根据相应的授权批准检验符合形式对有关经济事务进行严格的审核；同时需要定期对企业现有资产进行准确的核对、检查和盘点；在对重大项目进行投资决策的过程中，需要按照相应的审核制度对投资事务进行严格的审核，保障决策的科学、准确；对企业现金以及银行存款记录按照日清月结形式加以合理的处理。

（二）加强风险管理意识 完善风险管理机制

为了提升内控工作的风险管理性，必须切实提升企业管理层人员风险危机意识，增强风险管理思想，促进内控工作和风险管理工作的开展。董事会、监事会以及股东大会三者相互制衡是企业管理层有效处理内控问题的关键所在，应当切实规避企业领导层意志高于内控制度的问题，防止“一家独大”的现象的出现。可以合理的利用三者制衡关系，对“一家独大”问题进行有效的解决。总而言之，应当将企业内部治理层以及经营层二者的内控工作进行有效的融合，由此更好的保障企业全面内控的实现。

（三）创建良好的内控环境 促进内控的加强

首先，提高企业人员诚信。倘若企业高层管理者具备一定的诚信和道德，时时严格约束自己，切实根据企业的制度组织自身工作，给企业其他工作人员树立一个良好模范形象，由此会有更多的人员效仿管理者的行为进行活动，发挥有效的模范教育作用。假如企业内部工作人员自身具备一定的诚信，可以很好的控制采购舞弊现象的发生，帮助企业在行业中树立一个健康的形象。其次，加强采购人力资源的管理。采购人力资源属于内控环境一项构成元素，企业在优化内控制度过程中人发挥了最为显著的作用。对于企业的发展来说，人是其中最重要的因素，是企业进步和发展的不竭动力，也是企业内控制度的实施者，要想提高内控效率，促进内控管理加强，必须切实提升人力资源素质。公司需要根据自身需求确定科学的人力资源政策，在人才选拔中重视人员业务素养，同时需要加强人才后续的教育和培训工作，由此来促进人才素质的整体提升。再次，加强采购人员教育和培训。很多企业内部的采购人员素质普遍较低，所以企业在人员聘请过程中需要严把人才质量关，设置相关专门的部门，构建完备的采购资格认证体系，促进采购人员培训活动的加强。其一，组织采购业务的培训，其中涉及采购政策、采购管理、采购计划制定、采购成本管理、采购合同的订立等多个方面内容的学习，由此促进采购人员素质的提升。其二，加强人员道德教育，增强采购人员职业素养，与此同时根据采购活动相关问题构建科学的獎惩机制，一旦发现违规行为，立即取消相关责任人的资格证书，限制其在一定的期限内部不准负责采购活动等，努力组建一支素质过硬的采购人员团队。最后建立高效的薪酬制度。有效满足采购人员自身的合理需求，同时针对采购违规行为采取严格的惩罚，由此可以有效的控制采购舞弊行外。此外还需要满足采购人员的精神需求，更好的保障采购人员价值的实现。

（四）加强内部审计与监督

内控监管制度可以促进企业经营活动顺利进行，但是在实际的经营过程中，企业的内控工作依然存在较多问题，假如企业欠缺一定的监督和审计环节，则一定对企业内控执行以及经营活动造成最为直接的影响。所以需要对监督和审计工作进一步的强化，在监督和审计活动中，企业需要积极的建立自身的内审部门，内审工作可以凭借对企业进行全面系统的监管来有效的控制企业的内控制度执行情况。企业应当保障内审部门的独立性，和企业的其他部门严格分离，内审部门直接对董事会以及资产所有者负责，由此企业内审部门可以对内部的经理层以及各个业务部门进行有力的监管。企业需要通过制定形式提高内审部门工作的权威性，并将其工作内容进行明确和固定，建立完备的内审规范和条例，与此同时为实现内控监督作用的有效发挥，可以通过内外结合形式挑选内审工作人员。在此“内”表示的是合理的调配其内部素质较高的财会人员负责内审部门的工作；“外”则表示的是通过招聘的形式从社会审计机构聘请专业的审计人员来负责企业的内审工作，由此可以促进内审工作的开展。这样一来，不仅可以通过内部人员明确企业经营情况的优势保障内审工作符合企业实际，同时还可以通过社会专业审计人员合理的进行内控设计，明确企业内审流程和细节，切实推动内审工作的有效开展，有利于内审作用全面发挥。同时还需要注意加强内审机构绩效考核和激励制度的建设，促进内审人员主动性、积极性有效提升，由此可以最大限度的发挥内审机构的职能，推动内控制度的优化、落实，有效防范企业经营风险，实现企业长足、稳健发展。

四、案例解析

（一）案例企业基本情况概述

A企业成立于上世纪九十年代，是大型连锁零售企业，目前在全世界二十余个国家拥有两千余家店铺，是世界零售行业的零头企业。A企业于1996年进入到中国，在短短的二十余年取得了辉煌的业绩，仅在中国就有近万名员工，年销售额超过100亿。A企业在中国的总部设置在上海，在国内共设有30余家销售门店。但近年来受到2009年次贷经济危机，以及进入2010年后的电子商务快速发展的冲击，对企业生存与发展带来了严峻的考验，企业必须不断优化管理模式，从而规避经营风险，实现可持续发展。

（二）该企业内控及风险管理的缺陷

现阶段，该企业内控和风险管理存在较多问题，内控和风险管理的不到位同时也为企业引起多重风险，主要体现在下面多个方面：其一，采购业务内控混乱，风险管理缺乏严谨性，资金使用效率不高；其二，企业内部缺乏一个完善的内控环境，对于企业的采购活动没有进行有效的控制，只是设置简单的采购流程，并没有进行全面到位的采购管理，采购业务较为混乱，资金使用率不高，物资的质量和价格并不过关。其三，没有根据企业工程项目需求组织合理的采购计划，导致采购业务过于盲目，企业物资库存出现挤压或者空缺的情况。其四，企业采购过程中，常常出现产品质量不合理的问题，由于质量问题，对于产品的销售产生了负面影响，部分产品销售出现停滞现象，对此企业必须坚决杜绝质量的问题。

以上企业工程项目进行当中面临的诸多风险，主要是因为内控缺失，风险管理不到位所造成的，对此企业必须切实分析内控和风险管理中存在的各项问题。同时内部审计监督机构没有得到充分的重视，内审机构独立性没有得到充分的体现，内审机构在企业的地位较低，采购人员素质普遍偏低，采购过程中存在舞弊行为，采购工作得不到有效的监督，内审的监督工作常常过于形式，监督职能没有得到全面的执行，监督作用无法有效发挥，由此内控工作监管不到位。此外，企业采购人员道德素质不高，受到利益的驱使，在实际的工作没有严格按照有关制度组织采购活动，更没有意识到自身的工作重要性，内控参与度不高，工作态度散漫，影响工作质量的提升。

（三）企业内控制度及风险管理的重构

通过该企业内控和风险管理问题的研究，企业加强对内控工作的管理，着力建设内控制度，强化风险管理。在此过程中，企业吸收国外企业先进的经验，根据自身的实际情况，积极完善自身的采购内控制度，对采购部门岗位职责进行明确的规定，提高采购人员职业和道德素养，切实按照采购各项制度组织采购活动，积极的制定完善的采购计划，按照采购计划进行采购业务，保障企业库存可以满足需要同时也不会出现挤压。为了提高重大事项决策正确、科学性，企需要加强内控的信息沟通，保障项目采购信息沟通的畅通和有效，根据项目的具体需求，制定科学的采购计划，按照采购计划组织物资采购活动，确保资金的合理利用；在企业内部加大了内控的宣传和教育力度，使得工作人员充分认识内控工作重要性，创建良好的内控环境，使得企业的项目采购人员积极的参与内控工作，保障了工作质量，减少了产品质量引起的风险；同时提高内审机构的地位，加大了内控工作的监督管理，及时发现内控中的不足，及时采取有效的措施，促进内控效果大大改善。

五、结束语

综上，由于内外部发展环境在不断变化，企业发展面临多重风险。对此企业要想有效的控制企业经营风险，提高企业在市场中的竞争实力，帮助企业获得更好的经济效益，企业必须加强自身内控制度的建立。但是通过对某企业的经营发展情况的分析，发现很多企业目前的内控工作并不理想，需要进一步的加强对企业内控制度的建设，由此希望可以帮助企业提高内控效率，保证企业经营风险的有效防控。

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（作者單位：北京同仁医学科技开发公司）