企业内部审计风险控制研究

胡佳义+周辰辰

（1.温州市嘉华钮扣有限公司 浙江 温州 325107；2.浙江师范大学 浙江 金华 314200）

【摘要】随着社会主义市场经济的飞速发展，各个企业纷纷加强了内部审计风险控制，风险的控制和管理已经成为企业内部审计的重要组成部分，企业内部审计控制管理能够提高企业财务等方面的安全性以及相关工作的高效性，保证企业各部分有效运行，高效合作，促进企业的发展和效益的提升。相比于西方发达国家，我国的企业内部审计控制和管理起步较晚，但随着经济的不断发展我国企业内部审计风险控制与管理正在飞速发展，本文中主要论述了企业内部审计风险控制的含义与意义，分析了企业内部审计风险的形成原因，并且对企业内部审计风险控制的具体措施进行了论述和探讨，也希望本文中所提出的一些观点和建议能够为企业内部审计风险控制研究能够一定有益的思路。

【关键词】企业内部审计 风险控制 形成原因 方法措施

一、企业内部审计风险控制的含义与意义

内部审计是一项专项活动，只负责审计监督和评价，并不参与其他方面的事务。相应的审计机构独立地存在于企业内部，除最高领导之外，其他各级组织无权干涉它行使自己的职权。企业内部审计，就是通过对内部控制系统、管理制度、管理模式的有效性、科学性和严密性进行评价和检查，以在第一时间找到管理问题，并及时采取对应的解决措施，以起到未雨绸缪的作用。：企业内部审计风险具有必然性，另外，其风险是长久存在的，解决的难度性也比较大。加强企业内部审计风险的控制与管理能够及时发现企业在生产和经营中出现的浪费、贪污、挪用公款等现象，还有利于将枪企业之间的相互联系和相互监督，提高企业经营的安全性和高效性，保证企业各部分有效运行，高效合作，促进企业的发展和效益的提升。

二、企业内部审计风险形成原因

（一）企业内部审计部门的独立性较弱

企业内部审计部门是在企业的内部设置的机构，是在企业的負责任的统一领导下开展工作的，主要为实现公司的经营和发展进行服务。由于企业内部审计部门是在单位领导认得指挥下开展工作的，所以其相对的独立性编不能够得到保证，主要以企业管理者或当权者的意志为转移，这样就不可避免的带有企业当权者的主观意识，企业内部审计部门在开展工作时不能够拥有较高的独立性，因此其的公正性与客观性不能够得到保证，这就为企业内部审计风险的出现留下了一定的祸根，造成了一些不必要的风险和问题。

（二）外部审计环境不佳

随着社会主义市场经济的飞速发展，各个企业为了提高自身竞争力纷纷对企业内部进行了改革，这也同时在一定程度上加大了企业内部审计工作的复杂程度。在市场经济高速发展的今天，企业之间的兼并和收购、改制和改组、联合和剥离及分拆等现象早已司空见惯，这也决定了企业内部审计对象的复杂化，当企业的内部审计对象复杂，内部审计工作开展困难时，也会增加企业内部审计工作的风险程度，导致企业出现种种问题。

（三）内部审计人员专业素质欠缺

在现实中，一些企业内部审计人员的专业素质欠缺，导致审计工作漏洞百出，不能够及时发现和预防企业在发展过程中的问题和难题，影响了企业进一步的发展。另外，一些企业内部审计工作人员的工作态度不认真，职业道德欠缺，禁受不住金钱的诱惑，在开展企业内部审计时不负责任，也会导致企业内部审计风险的加大。

三、企业内部审计风险控制的方法措施

（一）提高企业内部工作的独立性

应该保持企业内部审计部门的相对独立性，在开展企业内部审计审计工作时应尽量保持客观公正。在领导关系选择上要提高内部审计机构的直属领导层次直属领导层次越高其独立性越强，建立审计委员会制度内部审计人员直接受审计委员会的领导审计报告直接提交委员会改变内审部门地位低下的现状提高审计工作质量从而规避内审风险。

（二）提高企业内部审计人员的专业素质能力

企业在进行内部审计工作时要注重审计人员的专业素质的考察，完善用人制度，也要加强审核与监督力度，注重审计工作人员的培训教育，不断提高审计工作人员的专业素质与能力，加强对相关工作人员的工作态度和思想政治教育，注重提高审计人员的职业道德素质，使其在工作中保持负责、认真的态度，不断提高企业内部审计工作人员的综合素质，减少工作时的失误。

（三）强化企业内部审计风险意识

在审计方法上引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式将需要测试点内部制制度扩展为内部控制结构，强调内部控制环境的作用，并将风险考虑贯穿于审计工作的始终。通过对审计风险进行系统的分析和评价来确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内。

最后根据各种风险水平参数计算详细检查风险水平。

四、结语

企业内部审计风险控制是及时发现和预防企业危机的重要手段之一，在企业的发展中发挥着未雨绸缪的作用，通过对企业内部审计风险控制含义、意义及风险形成原因的分析，我们不难得出一些结论，在现代化的市场经济中，造成企业内部审计风险形成不仅是由于审计人员等主观因素，更是由于一系列的客观因素造成的，所以企业内部审计风险的存在是一种必然，但我们可以通过加强企业内部审计风险管理和控制最大程度上降低内部审计风险，具体来说可以通过提高企业内部工作的独立性、提高企业内部审计人员的专业素质能力和强化企业内部审计风险意识等方法措施来降低企业内部审计风险，也希望本文能够为企业内部审计风险发挥一定的积极意义。

参考文献：

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