我国企业内部控制审计存在的问题及对策研究

邢丽梅

（中孚信息股份有限公司）

【摘要】当前市场竞争激烈，企业在实际的发展中不确定因素也增多，其所承担的经营风险持续增加。我国内部控制审计事业主要是在市场经济条件下，经营和完善公司的治理结构、控制企业内部的管理，改善企业的经营管理模式，提高企业的经济效益，最终目标是能较好的促进企业的发展。通过了解发达国家的企业内部审计管理模式以及较多的成功经验，值得我国企业内部审计人员借鉴和学习。现就我国企业内部审计存在的问题进行分析，提出积极的应对措施。

【关键词】企业内部审计 问题 对策

内部控制审计可对企业进行内部监督和控制，在此基础上，有利于改善企业内部管理结构，降低经营风险，提升企业的运作效率以及提高经济效益。我国内部审计机制现在还处于初级阶段，正处于一个不断完善和发展的阶段，因此，我国的内部审计机制仍然存在较多的问题，较大的影响着企业管理和企业经济的发展，为有效解决我国内部审计出现的问题，稳定企业的持续发展和提升市场的竞争力，究其原因，采用对应的措施，是目前审计工作人员的首要任务。现就我国内部审计存在的原因和措施进行研究，内容如下。

一、我国企业内部控制审计存在的问题

（一）对内部控制审计的认识不足

完善的内部控制可以保障企业资源的有效运营，因此内部控制审计报告可以增加企业的预期投资者对于企业经营管理的认识，而我国内部控制审计起步较晚，大部分的会计师事务所在内控审计上都缺乏足够的实践，审计人员往往比较熟悉的是财报审计，而内部控制只在识别重大错报风险时涉及到，并且所内的审计人员大部分都是由财务人员出身，其业务开展的思维往往还停留在财务报表审计的模式里，造成审计人员对于内部控制审计的认识不够，以财务报表审计方法和理念应用在内部控制审计上，造成内控审计工作混乱、内部控制审计报告质量不佳等情况出现。

（二）不重视内部控制审计

在实际的内控审计工作中大多企业会聘用同一家事务所进行内控审计和财报审计，因此对于事务所来说需要对内部控制测试和运行情况测试进行计划，以实现财务报表审计和内部控制审计的有效整合，而对于审计人员来说财报审计工作普遍存在时间紧、任务重的情况，因此大部分事务所在同时进行财报和内控审计时倾向于将重心放在财报审计上，往往是在日常财报审计内控测试的基础上进行修改或者叠加工作，但不能忽视的是在这种情况下不能对非财务报告内部控制进行评价，会导致内控审计工作的不完整，增加内控审计的风险。

（三）内部控制审计的独立性较差

我国大部分企业内部审计均是由企业的高层领导进行管理，在某种程度上使内部审计机构的权利受到垄断和限制，导致内部审计的工作无法顺利的开展，造成较多的管理缺陷。

（四）缺乏具有指导性的内控评价标准

目前，我国刚刚颁发了与企业内部控制审计有关的政策规定，为未来内部控制的建立提供了有效的信息资源，更为内控评价体系提供了依据，但是这些信息并不是标准的评价体系，这就导致很多企业在运行的过程中将内部控制的目的作为评价的标准。内部控制的目的是为企業的发展提供评价的方向，不能引用为标准。企业在实际应用中也缺少一定的向导性，采取的评价方式很混乱，缺少说服性和对比性。

二、加强企业内部控制审计的措施

（一）加强对内部控制审计

独立性的认识提高内部审计的独立性是其工作的关键，企业内部管理特征和内部审计机构要相符合就要发挥企业内部审计的独立性，企业内部审计人员的层次越高，独立性就越强，因此必须要保持企业内部审计的独立性，使内部审计机构直接隶属于企业董事会，在平时的工作中，审计委员会监督内部审计的工作，行政方面，直接受到总经理的领导，报告工作时，直接向董事会和管理层汇报。

（二）对内部控制审计范围进行拓宽

现代企业内部审计中，可直接反馈企业的财务信息，相关经营管理信息，可靠性和完整性较强，可直接控制企业内部，有效性和适当性较强，可保证企业资产的安全，安全性较好，直接利用企业的资源，有效性较高，可定期评价和考量企业的经营目标和经营状况，并且提出较为有价值的经营管理意见，要及时的关注企业财务数据的真实性和合法性，有效的控制内部审计，全面的改善企业的管理结构，提高内部审计的系统性和专业性，提高企业人员的风险管理意识，提高企业的经济效益。

（三）改善企业内部审计的方法

内部控制审计的过程主要包括事前、事中以和事后审计，三段时期进行积极的配合，事后审计可对企业进行有效的监督，事中审计可较好的避免处理事情的发生的意外事件，可直接控制相关业务、项目、预算和合同的真实有效，完整合法等，在处理事情的过程中及时的反馈出现的问题，进行快速的处理，做大程度上减少决策和投资中出现的意外；事前审计可对信息进行较好的预测，并且提出可行的建议；在审计技术方面，我国大部分大型企业均实现了信息技术的网络化和现代化，为了提高内部审计的工作效率，内部审计需要利用计算机技术进行审计，建立较为完备的审计信息化系统和审计操作平台，利用计算机辅助审计工作，收集的审计证据，减轻审计人员的工作负担，降低审计的错误率，从而降低审计风险。

（四）增设绩效考核制度

针对内部控制体系与各部门之间的比较，找出问题出现的原因并分析问题。对出现的问题的工作人员进行合理的惩罚，树立典型，从而起到一定的教育作用。还要引入绩效考核机制，对各部门制定的指标进行量化，分配到具体的工作人员，充分调动员工对工作的热情，从而使内部监督管理制度深入企业内部员工，使企业内部的负责人与责任人相互制约、相互促进。

三、结语

综上所述，企业内部审计是各大企业中较为重要的工作，企业要根据自身的发展状况，不断改善内部审计工作的缺陷与不足，制定科学有效的措施，完善内部审计制度，规范内部审计工作，加强企业的竞争力，推动企业发展。

参考文献：

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