促进我国中小企业发展的税收政策研究

李卫

摘要：本文通过简要介绍中小企业在我国国民经济发展中的作用，描述中小企业在国民经济中的生存现状，分析税收政策对中小企业的影响，继而对现行我国扶持中小企业的税收政策现状进行分析评价，通过学习借鉴国外发达国家的相关税收优惠政策，最终提出促进我国中小企业发展的税收优惠政策的合理化建议。

关键词：中小企业；税收优惠；政策建议

一、引言

从世界各国经济发展状况看，中小企业发展的优劣，直接影响到整个经济的运行状况。中小企业推动国民经济的发展，是国家经济滕飞的动力。我国中小企业结构复杂、种类繁多，与大型企业相互补充、相辅相成。中小企业在国民经济发展中起着重要作用，包括：一、促进国民经济增长的重要组成部分。中小企业是市场经济的重要参与者，以其巨大的活力带动经济的增长，以灵活多变的经营模式促进经济协作一体化，最终达到降低风险，节约成本，增加利润的目标。二、促进市场繁荣，推动产业结构调整。中小企业在市场经济中，利用多变的经营方式，低廉的组织成本，灵活的进退选择等，快速适应市场变化，调整资金使用方向。这样有利于市场主体的多样性，充分发挥资源配置的功能。三、我国中小企业在缓解就业压力方面作用显著，我国中小企业从业人员约占全国从业人员70%以上。我国人口基数大，就业压力较重，中小企业的发展，可以降低政府安置就业的压力，转移大部分富余劳动力，有利于社会的长治久安。所以，促进我国中小企业健康发展对我国具有重大意义。

二、中小企业生存现状

我国中小企业以非国有企业为主体，数量多，分布在各个区域，涉及国民经济大部分行业。据统计，2011年我国年主营业务收入2000万元以上中小企业31.6万家，其占有规模以上工业企业97.2%，而且，所属行业遍布全国39类行业，分布在全国31个地区。2011年度，中小企业完成价值49.3万亿元的工业总产值，占据规模以上企业完成总产值的58.4%。中小企业除了数量占有优势，在各个行业比重中也占有绝对优势。中小企业除在石油、烟草制品业及天然气开采业等多占比重低于82%外，在其他37个行业中比重均高于90%。近年来，中小企业快速成长，数量不断增加，但是伴随改革深化，中小企业自身的弊端也逐渐暴露出来，很多问题难以解决，成为制约中小企业发展的障碍。主要表现在：中小企业资金短缺，融资困难，技术含量低，基础薄弱，人才短缺，生存环境恶化等一系列问题。

1）资金短缺，融资困难。中小企业因其自身特点，资金规模普遍偏小，资金短缺一直伴随在中小企业发展过程中。相比大型企业，中小企业由于规模小，管理水平较低，信用等级不高，担保抵押無保障等原因，使之在直接融资市场和间接融资市场上，筹集资金都很困难。

2）技术含量低。国外的中小企业中，以高新技术为代表的中小企业发展迅猛，比如美国的硅谷。虽然其产业规模不大，从业人员不多，但较高的技术含量快速地占领了市场。在中国，中小企业多为传统产业，大多集中在东南沿海的劳动密集型产业，为数不多的高新技术产业，其技术含量较低，缺乏自主研发，技术装备率不高。

3）内部管理机制落后，人才短缺。我国的中小企业，据统计数据，破产的主要原因是管理问题。由于我国中小企业的管理模式多为家族管理。这种模式，在中小企业创立初期，利用其较强的凝聚力，起到了极大的积极作用。当中小企业逐渐壮大，进入发展时期，家族模式便成为了阻碍中小企业发展的制约因素。

三、完善中小企业税收优惠政策的对策建议

当前，我们重视中小企业在国民经济中的重要作用，需要进一步加大力度扶持中小企业发展，确保中小企业发挥其应有的作用。

1.坚持完善中小企业税收政策的基本原则

1）公平原则。税收政策的立足点，是充分发挥市场资源配置作用，实行积极的扶持政策，为中小企业创造公平的市场环境。当前，我国中小企业发展，区域发展均不平衡，我国工业化水平不高，市场体制并不健全，这种情况下中小企业在市场经济中易受排挤，发展困难。税收政策对中小企业的倾斜是必要的，但是政府要兼顾公平掌握尺度，遵从市场机制原则。

2）针对性原则。税收政策扶持中小企业的发展，对象的选择是有条件的，并不是普遍无条件的选择。税收优惠政策旨在引导中小企业生产向“小而专、精而优”的方向发展，对盲目投资建设、低水平重复建设的中小企业不予支持。针对节能减排、绿色环保、高新技术等类型的中小企业给予大力政策支持，对于环境污染大、低水平重复建设的中小企业不予支持。政策的制定，有针对性的对中小企业的行为动机、战略选择、利益取向做出影响，实现中小企业整体素质和竞争能力的提高。

3）政策性原则。税收政策并不是单一存在的，它与其他政策体系相辅相成，从而形成完整的宏观政策体系。税收政策的制定，需要符合当前经济大形势的总体要求，也符合中小企业发展的需要。税收政策能够更好的促进中小企业发展，就应该在贯彻落实国家宏观政策与地方区域政策的基础上，税收政策与宏观政策相符，进而发挥更大的作用。

2.建立健全税收政策体系。发达国家通常都设有专门扶持中小企业发展的法律制度，针对性和严谨性都较强。我国中小企业在社会经济中地位举足轻重，但目前我国并没有一部专门针对中小企业税收政策的法律。对相关政策没有立法，这样在制定或实施中小企业相关政策时没有相关参照，导致政策不够稳定与规范，中小企业的切实利益无法保障。参照发达国家经验，依据经济发展状况，制定针对不同类型、行业中小企业的法律政策，完善标准的中小企业税收优惠体系，促进中小企业健康持续发展。

完善中小企业税收扶持体系，为中小企业投融资、科技创新等进行相关税收优惠。优化税收服务体系，定期对中小企业进行税务宣传辅导，提供中小企业税务咨询工作，使中小企业快速了解税收政策，适应税收操作流程。

3.完善中小企业税收优惠政策。完善增值税政策：扩大优惠范围，降低小规模纳税人征收率；推进增值税扩围改革；提高小规模纳税人起征点；放宽小规模纳税人的开票限制。完善企业所得税政策：降低企业所得税税率；增大税收优惠力度，税收手段多样化。完善营业税政策：扩大营业税免税范围；针对中小企业提供贷款的金融机构减免税收。

4.完善税收征管制度 。加强对中小企业的纳税指导与服务。中小企业大多处于发展初期，对税收征管的流程与环节不甚了解，税务机关相应的做以辅导，有利于中小企业纳税工作的开展。另外，近几年我国政府制定多项中小企业优惠政策，但由于中小企业相对接受信息闭塞，需要税务部分大力的宣传和讲解，使国家的优惠政策能够彻底贯彻落实在中小企业。加强税务部门对中小企业的监督工作。税务部门依法征收中小企业相关税费，但也加强对中小企业的监督和引导。中小企业由于发展缓慢，大多财务制度不健全，定期审查缴纳税额，避免中小企业多缴重复缴纳税额。（作者单位：西安财经学院）

参考文献：

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