关于铁路资金结算过程中的事中控制

吕红雁

摘要：在中国铁路资金结算的过程中，其一直都存在一定的争议。铁路资金结算过程中的事中控制，对资金结算的顺利进行具有重要的影响。本文就铁路资金结算过程中的事中控制进行简单的分析，以期能够对其有更进一步的了解。

关键词：铁路；资金结算；事中控制

引言

铁路的结算中心将各个单位的资金汇集在一起，在此过程中实行集中结算，资金统筹调配。通过这样的方式就能够清晰的看出，铁路将企业与银行的各项功能都集中在一起。在其实施该项工作的过程中不仅能够将银行的各项功能充分的发挥出来，还需要对这个环节进行有效的监督控制。在铁路结算中心不断发展的过程中，其注重基础性工作，对内部进行有效的控制，同时还制定实施了一系列的适合铁路部门资金结算的规章制度。为保证该项工作顺利的实施，在资金结算的过程中需要对其做好事前的防范工作、事中的控制工作，事后的监督控制工作。铁路唯有对其资金进行有效的管理结算，才能够很好的发挥资金运行的效率，有效管理好结算风险。在资金内部控制中，资金结算事中控制是其中的中间环节，同时也是防范风险的关键部分。因而对其进行事中控制非常具有必要性。

1. 资金结算事中控制的必要性

在铁路资金结算中心发展的过程中，对其实施事中控制就其而言非常具有必要性。首先，事中控制是结算中心工作的基础。通常情况下，结算中心的工作分为管理、结算与后督工作。結算工作又包括了多项工作。就结算工作而言，其实就是事中控制的过程。因而也就是结算工作的基础。其次，事中控制是内部控制的核心。在结算工作实施的过程中，要想此项工作效果较为满意就应当做好事前、事中、事后的各项环节。事前是各项工作开展的基础，事中控制能够及时发现工作的不足之处，及时采取有效的措施解决其中的各项问题。由此可见，事中控制具有及时性与可弥补性，在各项工作中占有核心的位置。最后，事中控制能够保证资金的安全。事中控制在实施工作的过程中会对其各项工作开展的效率与安全性进行有效的控制与把握。这样对保证资金的安全性具有重要的意义。

2. 结算中心事中控制存在的问题

铁路部门在结算中心的各环节都已经制定了相应的制度，通过制度的制定来规范各项操作行为。但是在实际操作过程中，由于各种因素的存在，仍然存在有一定的问题。首先，制度明确，执行者不理解。现如今，在铁路结算中心工作的过程中，其制定的制度较为明确，但是执行者并不理解其中的意图，进而造成制度流于形式。比如，制度规定每笔款项应当注明预算内字样，坚决杜绝预算外资金的支付。但是财务人员不明白其中款项的意思，票据上的字样随意填写。这样的行为导致了与当初制度制定相互背离的现象。其次，同事之间互相帮忙，不相容岗位出现混乱，不利于控制目标的实现。制度的制定是按照岗位的职责来制定的，同时也对其进行了详细的分工。但是在实际工作的过程中，由于存在部分岗位闲忙不一的现象，经常会出现互相帮忙的现象。这样不利于内部控制目的的实现。最后，工作内容较为单一，员工在实施工作的过程中容易出现安全隐患。铁路资金结算过程是事中控制的全过程。这一过程较为枯燥，员工每天实施相同的工作内容。长期以往，员工在心理上就产生了不以为然的现象。这样就造成了后期工作诸多的问题，引发多种事故的产生。

3. 结算中心事中控制措施

铁路部门相较于其他的企业事业单位，无论是在业务性质还是在工作实施中都具有一定的特殊性。在其结算的过程中需要参照相应的会计制度，制定出适合铁路结算中心的控制措施。笔者认为可以从以下几方面着手。

3.1做好基础工作

为保证事中控制的效果，就应当促使结算业务更规范化。铁路结算中心应制定并完善结算管理制度体系，对结算的业务进行科学处理，在资金方面进行有效的监督，防范风险的产生。从结算中心的账户管理到日常结算，在铁路结算中心工作实施的过程中，需要对内和对外转账，做好日常的转账工作，可以明细结算中心的账目。这样也就做好了事中控制的基础性工作，为事中控制提供有效的依据。

3.2加强内部控制

结算中心是为了能够加强事中控制，建立和健全与之相应的内部控制体系，明确其中的关键控制点，做好自控、他控以及监督的三道防线工作。在工作实施的过程中应当对重要的单证进行严格的使用与领用，对于操作系统结算权限应当做好明确的规定。例如，可以依据岗位控制要求以及业务的需要进行分配，但是在分配的过程中需要以内部牵制为前提。这样就能够保证分工明确，相互制约，相互监督。在业务流程方面，结算人员需要依照相应的业务流程处理各项事务，做到人走章收，离机退出系统操作。

3.3做好资金安全工作

事中控制工作实施的目的就是保证资金的安全。因而结算中心就应当在资金安全方面制定一些特殊的规定。对大额资金的动态进行有效的监督，对铁路单独支付个人款项的管理以及铁路单位资金支付的监管和结算后的监督都作了明确的规定。 在实务中，对单位提取的每笔现金及大额资金的支付进行双折角验印；大额资金的支付需要单位负责人联签审批；对单笔的资金额，依据数据的大小进行单独上报。同时在票面上标明预算内或预算内大额字样。对于没有标明的，不得办理该笔款项的支付。

4. 结语

总而言之，铁路结算中心的事中控制在其结算工作中具有重要的作用。事中控制对铁路资金的合理运用与合理分配具有重要的影响。事中控制能够保证铁路结算工作的顺利开展。由此可见，铁路结算部门应当重视其事中控制。（作者单位：大秦铁路股份有限公司）

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