浅析如何建立和完善企业会计内部控制

汪综保

摘要：在企业管理中，会计内部控制是非常重要的内容。在经济全球化的今天，社会经济竞争日益激烈，企业会计内部控制就显得至关重要。在会计管理中，内部控制制度存在着诸多弊端，制约了会计行业的发展。只有对会计内部控制制度不断创新和优化，才能改变会计失控的问题，同时通过制定相应的会计控制对策，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。本文通过分析企业内部控制制度现状，给出了相应的加强内部控制的对策和措施，以便对现代企业的科学化和规范化运作提供支撑。

关键词：内部控制；企业；完善；建立

目前，我国市场经济已经取得了突飞猛进的发展，人们开始高度重视企业会计内部控制制度，而在企业的发展过程中，内控制度也发挥了重要的作用。为了促进企业的发展，适应现代化企业的发展需求，必须建立和健全内部控制制度。然后纵观我国企业发展现状，内部控制制度相对薄弱，有大量问题存在，所以必须采取行之有效的解决措施，使企业的管理更加科学化和规范化。

一、我国企业内部控制制度存在的问题

随着市场经济的飞速发展，各行各业的企业开始不断涌向。而在这种激烈的市场竞争环境下，企业只重视抓生产和经营效益，对内部控制往往无暇顾及，这样内部控制制度相对不完善，具有表现为以下几个方面的问题：

1、现代管理意识欠缺

当前，很多企业管理人员现代管理观念淡漠，无法制定规范的企业会计内部管理。企业仅仅对经济利益比较看重，而在管理体制上却少有创新，特别是没有科学、合理的会计内部控制方法。同时企业没有明确分工财务管理，无论是企业的财务人员，还是管理者，分离和制约工作做的不好，往往职能重叠或身兼数职，这种不规范的财务会计管理，会制约企业健康、快速的发展。

2、会计信息失真严重

在我国很多民营企业，没有建立规范的内部控制制度，对自己到底拥有多少资产不清晰。同时专业的审计人员欠缺，审计工作形式化问题严重，不能进行合理的审计工作。缺乏一定的会计管理力度，这样极大消弱了企业在市场中的竞争力，导致企业经济效益严重滑坡。同时一些企业财务会计管理制度过于形式化，无法对费用支出进行有效控制，这样逐渐加大了企业的亏损。企业混乱的会计管理工作，造成了财务信息失真现象比比皆是，很多企业对会计信息任意编造。还有些企业会计人员缺乏，且素质低下，没有按照会计法规定严格记录财务账簿，造成了会计失真现象严重。会计内部控制不能有效落实，降低了会计信息质量，使会计管理处于失控状态。

3、费用支出难以控制

在实际经营过程中，一些企业为了获得经济利益的最大化，由企业经理对费用开支进行掌控，这样很多人没有对财务原则进行充分考虑，造成了严重的资金浪费现象。还有一些企业，在财务管理、材料购买上监管力度不大，使企业资金流失现象严重，亏损金额进一步增加。

4、违法乱纪现象较多

在当前一些企业，会计人员没有充分发挥监管职权，对会计职业道德的相关规定也没有严格遵守，使财务管理上出现了很大的漏洞，将企业资金占为己有、开虚假发票的现象屡屡发生。甚至还有些财务管理人员违法乱纪、挪用公款、收受贿赂等等。尽管上述问题并不仅仅是由内部控制失控造成的，但作为企业发展的重中之重，企业会计内部控制制度是对企业实际情况的真实体现，对企业的生存和发展至关重要。因此提高企业会计内部控制质量，改革内部控制制度是最有效的途径。

二、加强企业会计内部控制的对策

现代企业管理涉及的内容包罗万象，内部控制只是其中的一部分，在企业内部控制和管理实践中，有很多方法，而内部控制对策是不可或缺的。

1、建立完善的企业会计内部控制制度

会计信息管理部门是企业经营管理的重要组成部分，可保证高效运行会计内部控制制度。同时法律和法规应相对完善，对会计工作严抓、狠抓，加大相关部门的指导和监督作用，特别是要进一步建立和完善监督制度和岗位责任制度。同时定期组织专业知识培训，提高会计管理人员和会计从业人员的技能和知识水平。对高素质的人才进行重点培养，加快职业道德教育，使会计人员的职业道德水平大幅提升。

2、加大对会计工作的监督力度

企业在实际运营过程中，必须对内部控制制度认真落实，进而对会计工作达到有效的控制作用，强化会计制度监督，不仅包括专业的人员监督，同时还包括自我监督和审计监督。每一个部门应对自己的监督职能进行充分发挥，贏得企业经济效益的最大化，促进企业健康、快速的发展。

3、加强内部审计工作

监督企业的核心内容是内部审计工作，它在提高企业效益，强化内部管理方面，功不可没。企业内部审计工作的宗旨是修改财务收支和会计核算过程中，那些不准确和不真实的信息，进而使财产的安全和会计资料的完整性得到保证。内部审计工作的开展，可降低企业的财产损失，减少企业违规现象。通过向企业的决策者提交审计结果，为决策者提供借鉴和有价值的参考。通过不断完善企业会计内部控制制度，促进企业健康发展。

4、加强外部监管力度

如果只是依靠企业自身的力量对内部控制制度进行完善，还无法实现预期的效果。必须要企业外部协同管理。特别是在转变了企业的职能之后，应提高企业的服务意识，重视理念的培养，赋予外部监控一定的法律效力。确保有效实施会计内部控制制度。税务、工商、财政等相关的执法部门，需提高服务意识，帮助在企业在健康的轨道上运行。

结语：新的历史时期，随着我国市场经济体制的改变，企业内部控制被重视程度也日益提升。我们应该认真分析企业会计内部控制中存在的问题，同时针对问题给出相应的解决措施。对内部控制制度进行完善，促进企业管理的科学化和规范化，实现企业经济效益目标的最大化。健全内部控制制度，可使企业健康持续的发展，在激烈的市场竞争中立于不败之地。（作者单位：石河子大学）

参考文献：

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