试论预算定额管理在烟叶复烤企业中的运用

张民

摘要:近年来，烟草行业提出以“卷烟上水平”为基本方针和战略任务，以创建优秀烟草企业、成本费用对标争优、加强全面预算管理等措施为抓手，要求各项工作以精益化管理为基础，而预算定额的制定和管理，是工作精益化管理要求的具体体现。预算定额管理是提升管理质量，挖掘企业潜力，促进企业可持续发展的重要手段。本文结合作者实际工作经验，对预算定额管理进行了探讨，分析了当前存在的问题，进而提出如何开展预算定额管理，提高预算编制的科学性、准确性，全面提升公司预算管理水平。

关键词:预算定额管理 烟叶复烤企业运用

近年来，随着整个烟草行业对提高管理水平的要求日益高涨，囯家在各个管理领域都提出了更高更细的要求。在预算管理方面明确提出了要进一步提升预算管理水平，其中的一个重要手段就是要求各单位根据自身的实际情况逐步建立科学合理的预算定额体系。如何制定科学的预算定额，需要进行各方面的衡量、评价，并配套相应的措施。

一、预算定额管理概述

(一)预算定额管理的含义

预算定额是指在一定时期的生产技术和组织条件下，企业生产经营活动中，为获得预定的成果，对人力、物力、财力的配备、利用和消耗所应遵守的标准或应达到的水平。预算定额管理是利用定额来合理安排和使用人力、物力、财力的一种管理方法。

(二)烟草行业开展预算定额管理的必要性

1、有利于提高预算编制的科学性和准确性

传统的预算管理多是采用经验式管理，没有设置科学合理的预算标准，成本费用预算没有对总定额进行更细一步的划分，采用预算定额管理有效解决了这种问题，使预算更切合实际，提高了预算编制的科学性和准确性。

2、有利于提高企业精益化管理水平

预算管理的本质是企业在生产经营活动中，根据企业的战略发展要求，对企业的资源进行合理的配置，建立科学合理的预算定额标准体系，实施预算定额管理，有利于企业科学决策，合理配置企业资源，减少资源浪费，提高企业精益化管理水平。

3、有利于行业对标工作持续改进

当前烟草行业竞争激烈，企业积极开展对标工作，研究同行企业的先进经营指标，并与自身进行对比分析，研究分析与先进企业的差距，查找自身的不足，针对差距和不足制定相应的改进措施，提高企业竞争能力。建立科学合理、统一的预算定额，可以使行业内各公司学标杆、找短板，有利于行业之间进行横纵可比，分析自身差距并进行改进完善，真正提高企业的管理水平。

二、预算定额的主要类型和基本制定方法

预算定额作为一项系统的工作，需要根据企业实际情况和自身特点制定，预算定额的主要类型包括：数量定额、价值定额、比率定额、限额定额等。针对烟叶复烤企业的特点，预算定额标准制定需要分步骤实施，具体分为：指标设计阶段、编制阶段、审核阶段、发布阶段四个阶段进行。

预算定额标准指标设计阶段主要任务是企业针对各个部门分别就薪酬、生产和行政管理等方面逐级进行由粗到细的指标设计，采用各部门分别申报，然后将各个部门的预算定额标准提交公司预算管理办公室，由预算管理办公室综合汇总。

预算定额标准编制阶段主要任务是根据企业确定的成本费用预算定额指标体系的要求，下属各预算部门进行基础数据的测算和整理收集，据此填写预算定额表，经过审核确认无误后上报公司专业管理小组进行审查。

预算定额标准审核阶段主要任务是经过各预算单位提交编制的预算定额表，预算管理专业小组进行审核，将审核意见提交预算管理办公室，预算管理办公室综合整理所有预算定额标准，将所有数据整理后报公司管委会审议。

预算定额标准发布阶段主要任务是预算管理办公室发布经公司审议通过的预算定额标准，各预算部门按照标准执行，各预算部门应在编制次年的预算工作中将公司发布的定额标准作为预算申报的基本依据。

三、当前企业预算定额管理的现状及问题分析

推行全面预算管理的理念已在公司中得到了广泛的共识，但是定额管理较少受到重视，定额管理初步形成，与企业目标管理融合在一起，未单独设立定额管理体系。发展步伐缓慢，造成了管理的精益化程度不够全面的现象，使预算管理在发展到一定阶段的同时产生了一定的问题。

(1)定额制订缺乏科学依据，目前所采用的定额指标大部分是根据历史数据确定，在科学性上缺乏说服力。由于缺乏定额标准，预算编制依据不充分，缺乏编制基础；预算编制往往参照历史数据和主观经验预测，缺乏客观的标准和参照物，影响了预算编制的质量。

(2)预算评审缺乏依据和标准，只能评审预算项目金额总体的合理性，但对具体的单位消耗是否符合标准，缺乏合理、客观的判断，影响了预算评审的质量。大部分情况下各预算部门是按照预算项目的预算总额度进行控制，除非有强制规定，一般很少能做到兼顾单次作业中的事项( 或指标) 定额。

(3)预算执行情况分析不够深入，只能了解到预算总体的执行情况，不能够深入分析导致执行结果的深层原因，无法查明真正的症结所在，也无法将问题归因于单位价格因素或单位消耗量因素以及物价上涨因素或生产技术水平因素。

(4)预算执行者不了解定额标准，缺乏衡量个体定量的参照标杆，造成预算使用时的盲目性，预算执行进度前后不一，为以后年度的预算执行而造成了不必要的消耗、浪费。

综上所述，目前的预算定额难以满足预算管理水平提升的内在需要，需要建立一个比较科学合理的预算定额管理体系，提高预算编制的科学性、准确性，全面提升公司预算管理水平。

四、预算定额管理在烟叶复烤企业中的具体运用

(一)建立预算定额标准管理的组织机构

成立定额领导小组，领导小组下设办公室，预算定额标准办公室主要负责定额体系建设工作的组织协调、方案制定、调研座谈和最终汇总定稿等工作。各归口管理部门成立相应的工作小组，负责基础数据的收集和方案的具体实施。在组织机构的总体框架下，实行“分级设置，分层管理”的具体分工。各部门设置兼职预算定额管理员，在定额管理工作上由预算定额标准办公室管理。形成公司预算定额标准领导小组—预算定额标准办公室—各归口部门工作小组—各部门定额管理员的四层清晰组织分工，明确各自相关职责，确保预算定额标准制定工作落到实处。

(二)流程化管理是定额管理持续有效运行的有力保证

流程化管理模式源于业务流程再造(BPR)，BPR就是以流程为导向，从企业战略和顾客需求的角度出发，以创造更大的价值和更多的顾客满意度为最终目标的改造流程以提高企业竞争力为目的变革。结合PDCA的方法，建立定额管理运作规程，包括建立定额编制、定额评审、定额发布、定额执行控制、定额反馈分析、定额执行绩效考核、定额调整等各环节的标准运作规程，明确各流程的关键控制点，层层细化。只有将定额各环节都纳入流程化管理，并结合PDCA方法持续改进与优化，才最大可能保证定额科学、合理、全面及有效。

(三)制定科学合理的预算定额标准体系，突破全面预算管理局限的瓶颈

预算定额标准体系涵盖企业经营管理的各个方面，因复烤加工执行国家局统一标准，所以复烤企业建立预算定额标准体系的重点是建立生产经营管理活动中产生的经营费用、管理费用、财务费用以及资本性支出的预算定额标准。

1、资产（资源）配置标准

资产管理按照合理需求和科学配置的原则，既强调需求的合理性，又强调配置的科学性，达到降低资产的标准耗损的同时提高资产使用效率。着力于从资产的属性入手，细分资产采购标准和资产配置标准，对目前我们使用的资产包括低值易耗品等进行全面梳理并逐项制定资产采购和配置定额标准。

2、成本费用预算定额标准

成本费用建立“三类三级”定额体系，即根据重要程度和约束性程度分为：A类、B类、C类三类定额。根据预算指标级次以及与经济事项递进关系分为三级定额。一级定额是指与对标指标相结合的指标体系，二级定额是与部门职能相结合的指标体系，三级定额是与经济事项相结合的指标体系。

3、定额标准实施管理办法

建立与三级定额经济事项相对应的定额标准实施管理办法，加强对重要经济事项监督管理，进一步明确责任，细化标准，为定额制定的执行提供保障。

五、结束语

综上所述，随着烟草行业的不断发展，全面实现预算精细化管理对企业发展日益重要，制定预算定额标准体系，进一步夯实全面预算管理的基础，是当前企业发展的内在要求，只有抓好预算定额管理，并与行业对标管理工作紧密结合，向多个复烤企业学习和了解定额数据建立及具体开展工作的情况，才能不断发挥定额管理的重要作用，提高预算编制的科学性、规范性和可操作性，真正提升烟叶复烤企业预算管理水平，提高行业竞争能力。

参考文献:

[1]秦婷,王平,陈晓明,黄承锋.生产预算定额体系探索与研究[J].中国集体经济,2013,03:70-72

[2]陈庆森.关于南平烟草预算定额管理的调查分析[J].现代商业,2013,14:156-157

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