建筑企业税务管理现状及税务风险应对策略

摘要：随着我国经济体制的转型升级以及城市建设步伐的深入，建筑企业迎来了更多的发展机遇，也面临着更加复杂的经济环境，无形中增加了建筑企业需要应对的税务管理问题。对此，本文简单分析了建筑企业税务管理现状以及税务管理风险，并围绕重点税种的风险防范、强化税务风险管控意识等方面，对税务风险的应对策略进行了论述，只在为税务管理工作提供助力。

关键词：建筑企业；税务管理；税务风险

DOI：10.12433/zgkjtz.20242633

建筑行业作为我国重要的基础产业之一，在加快城镇现代化建设进程、推动社会经济发展等方面发挥着不可忽视的重要作用，这就对建筑企业的内部管理提出了更多要求。税务风险作为建筑企业经营管理和业务开展过程中难以完全规避的风险因素，对生产经营及经济效益都有着极大影响，而不断提升税务防范应对能力，也是建筑企业管理改革的重要内容。

一、建筑企业税务管理现状

近年来，受经济环境等各方面因素的影响，建筑行业总产值在保持总体正增长的同时，呈现出增长速度放缓的势态，如图1所示。在我国税制改革步伐持续深化以及建筑行业稳步发展的背景下，建筑企业税收征收力度有了大幅提升，税收征收形式也在不断优化、完善，这就对企业的税务管理水平提出了更多要求。需要企业正视和深入挖掘税务管理工作中存在的潜在风险因素，并基于自身实际和相关法规政策，不断完善税务管理机制，从而最大限度地避免税务管理不当引发的经济损失[1]。

目前，受传统管理理念、行业特点、市场发展形势等各因素的影响，部分建筑企业对税务管理的认识和重视程度较差。在税务管理机制、计税方式、收入确认等方面存在各种问题，不仅会对企业的管理水平及税务风险防范能力造成一定程度的影响，也容易使企业遭受不必要的经济损失，这就需要企业进一步推动税务管理体系的改革发展。

二、建筑企业税务管理风险分析

（一）成本发票方面的风险

发票是建筑企业记录其经济活动内容以及税务机关征收税款的重要依据之一，发票管理也是财务管理工作极为重要的组成部分。建筑企业来自成本发票方面的税务风险，主要体现在成本发票获取难度较大等方面。建筑工程项目普遍具有工期较长、流动性较大、所需物料繁多等特点，部分沙、土等施工材料大多存在成本发票难以获取、核对难度较高等现象[2]。除此之外，很多小包工头以及个人存在对税务规定了解匮乏、发票意识薄弱等情况，往往会采用雇人代开发票等方法应对见票付款等财务管理制度，很容易导致企业出现较大的税务风险隐患。

（二）销售收入确认方面的风险

销售收入确认方面的风险也是企业税务管理工作需要着重关注的风险因素之一，这主要是因为与其他行业相比，建筑行业款项结算方式更为特殊，且付款合同要求更为严格。款项结算通常以工程项目施工进度为依据，哪怕是在项目竣工后，尾款的结算也很容易因审计工作等因素遭遇付款方延长账期、推迟付款等情况。由于工程发包方大多采用见票付款的方式，而建筑企业一般是根据项目完成进度开展进项记账、确认收入等工作，再加上企业面临着垫资、款项结算不及时、发票开具难度大等各方因素的影响，无形中提升了企业需要面临的税务管理风险。

（三）税务合规性方面的风险

建筑企业税务活动涉及税收登记、申报、缴税退税等工作环节，具有流程繁琐、复杂等特点，要求企业严格按照相关法律规范和税收政策开展各项税务活动。税务合规性作为税务活动中应重点关注的内容，其具体内容包括偷税逃税、虚假报税等[3]。偷税逃税是指企业通过转移利润、抵扣虚假发票等不当手段，降低应缴纳的税额。虚假报税是指通过提供虚假的财务报表、会计凭证等方式，达到帮助企业逃避应履行的纳税义务等目的。无论是偷税逃税行为还是虚假报税行为，都是严重的违法行为，一旦企业这些不当行为且被当地税务部门揭露，不仅需要企业及相关责任人承担一应法律责任，还会对企业的行业声誉和市场竞争力造成影响。

（四）税收政策变化方面的风险

税收政策是建筑企业开展各项税务活动的主要依据，税收政策变化带来的风险通常是企业没有对最新的税收政策以及变动内容进行及时、详实的了解，也没有对经营决策和投资计划进行有针对性的调整、优化，这会对经营决策的合理性以及投资计划的可行性产生不同程度的影响，导致企业税务管理工作需要面对更多不确定因素。

三、建筑企业税务风险应对策略

（一）基于重点税种加强风险防范工作

针对重点税种制定更具实效性的管控策略，是提升税务风险整体防范水平的有效举措之一，其具体工作应从增值税风险防范、企业所得税风险防范等方面着手。

一是，增值税风险防范是建筑企业税务管理工作需要着重关注的环节，其工作重心在于进项税抵扣、增值税发票管理等方面。企业应挑选纳税信用等级更高、综合实力更强的供应商合作，这不仅可以更好地保证工程项目的高质高效开展，还可以从源头降低税务风险。同时，财务部门需要加强对供应商增值税发票的核查工作，一旦发现供应商开具的增值税发票存疑，应采用适当延长付款时间、暂停增值税进项税抵扣等操作，直至增值税发票的相关问题得到妥善解决后，方可开展后续工作，这也是提高企业增值税风险防范水平的有效举措。

二是，应加强企业所得税风险防范工作[4]。在实际的工程项目中，企业可能会遇到完成款项结算却不能及时获取供应商发票的情况，无形中增加了所得税风险隐患，针对此类情况，需要企业规范业务管理和发票管理工作。一方面，在各项业务活动中应对供应商发票开具工作给予足够的重视和关注，并通过加强沟通等措施确保供应商能够及时提供相应的发票；另一方面，还需要相关工作人员做好发票核对工作。核对内容主要是查验供应商开具的发票是否符合规定，以及票面信息与经济业务是否一致。

（二）强化税务风险管控意识

近年来，建筑行业税金总额在国家税金总收入中占据着较大的比例，使得建筑行业成为我国税务部门监管的重点行业之一，如表1所示。税务管理作为财务管理的重要组成部分，对建筑企业的市场竞争力、经营效益乃至发展前景都有着巨大影响，要求企业重视税务风险管控意识的强化，具体可从以下两方面着手：其一，建筑企业应通过组织学习活动、邀请税务机构人员开展交流活动等方式，强化领导层和财务人员对税务知识、税收政策以及税务风险的了解程度，提高管理人员对税务风险管控工作的认识，自上而下地推动税务管理改革工作，这对税务活动合规性以及税务风险管控能力的提升都具有积极的促进作用[5]。其二，企业应全面、深入研究建筑行业税收政策及其新规定，并在此基础上结合企业实际、业务情况及发展规划，对当前的税务筹划方案以及税务风险管控措施进行调整和优化，如此既可以帮助企业更好地把握新时期政策红利，进而提升经济效益，还可以最大限度地规避各类税务风险，确保企业的健康、持续发展。

（三）完善财务管理制度

财务管理制度的完善不仅可以为企业财务工作的开展提供更加可靠的指导和依据，也是提升税务风险防范水平的有效途径之一。首先，企业应进一步完善资金管理制度，其中涉及资金使用审批管理制度、收账制度等。这要求财务部门依据其资金状况对资金指标进行合理调整，并围绕资金使用流程以及业务开展需求，对资金使用审批制度、方法以及收账制度进行优化与完善，提升资金管理质量和资金使用效益。其次，企业应健全成本管控制度。成本管控制度的改进与完善，可以从成本管控指标的制定、成本开支范围、相关标准的优化等方面入手。管理层应组织专业团队对资金使用报告及财务报表深度分析，详实掌握成本开支情况及其关键节点，在此基础上结合实际情况，对成本管控指标、开支范围以及费用审批权限进行调整和优化，从而达到提升成本管理工作的针对性和实效性等目的，这对企业财务管理水平和税务风险防范能力的提升也有着重要意义。

（四）建立专业的税务筹划部门

建立专业的税务筹划部门不仅可以保证税务活动的合规性，对企业税务风险防范能力的提升也有显著作用。

首先，企业应根据税务筹划工作的目标和部门职能，对部门的组织框架和工作岗位进行确定。税务筹划部门主要负责制定税务筹划方案、税务活动实施、防范税务风险等任务，其组织架构主要由部门主管及其下设的各个专项工作团队构成，如图2所示。同时，企业应基于税务筹划部门架构、部门职能以及税务筹划工作开展需要，研究制定工作制度，确保部门有序、高效运转，充分发挥应有职能[6]。

其次，企业应对税务筹划部门各个专项小组的职责进行细化与明确。其中，税务筹划部门主管一方面应制定税务筹划战略方向及目标，另一方面则应针对重大税务问题制定妥善的应对策略。税务政策研究团队主要是收集、分析国家税收政策、地方税务政策等资讯，为税务筹划工作提供必要的信息支持和有效建议。税务风险评估团队主要是对企业各项涉税活动中可能存在的风险点进行评估，并根据评估结果为税务风险管控工作提供可行性建议。税务筹划执行团队主要根据筹划方案协调相关部门开展各项涉税工作。税务客户关系管理团队主要负责与客户建立良好的关系，并围绕企业各项税务活动与客户进行沟通。税务合规监管团队主要是对企业各项税务活动是否符合相关政策法规开展监督工作。税务内部审计团队是对涉税事项开展内部审计，防止工作中存在不当行为及不规范操作。除此之外，建筑企业还应根据税务筹划部门的各岗位职责，配备专业能力更强、实践经验更加丰富以及职业素养更好的专业人才，除了要求提高税务筹划部门准入门槛外，还需要企业制定系统、长效的人才教育培训计划，从而真正发挥税务筹划部门在规避税务风险、规范资金使用等方面的作用。

四、结语

建筑企业应对税务风险形成正确认识并给予足够的关注，这需要其在充分掌握国家税收政策以及地方税务政策的前提下，通过强化税务风险管控意识、提升税务筹划水平、完善财务管理制度等举措，提高税务风险的防范和应对能力，从而为建筑企业的生产经营以及高质量发展提供有力保障。

参考文献：

[1]石柳.建筑企业税务管理现状及税务风险应对策略分析[J].投资与创业，2023，34（10）：107-109.

[2]孟楠.建筑企业税务管理现状及税务风险应对策略分析[J].企业改革与管理，2022（18）：163-164.

[3]李情.建筑企业税务管理现状及税务风险应对[J].当代会计，2021（11）：106-107.

[4]黄妙娟.建筑企业税务管理现状及税务风险应对策略[J].管理学家，2023（19）：25-27.

[5]陈丽香.浅谈建筑企业税务风险管理现状及应对策略[J].商业故事，2023（3）：40-42.

[6]李淑哲.建筑施工企业税收风险管理与筹划探讨[J].财讯，2023（4）：94-96.