代理记账工作规范与发展研究

王偲如

［收稿日期］2023-11-20

［基金项目］西安财经大学行知学院校级课题“陕西代理记账工作规范与创新发展研究”（23KY10）。

［摘 要］小微企业在经营过程中通常选择代理记账的方式，但代理记账行业的发展时间较短，代理记账的效果难以达到预期。文章分析代理记账的发展背景和监管现状，研究小微企业在进行代理记账的过程中遇到的问题，从市场规范、人员规范、服务规范等方面提出改进建议，以期规范代理记账行业，确保其良性发展、创新发展。

［关键词］小微企业；代理记账；工作规范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.10.016

［中图分类号］F231.4；F832.51［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2024）10-00-03

0     引 言

现代小微企业是社会主义市场经济的主要力量，截至2023年9月，我国有5 633多万户小微企业登记在册，其中民营企业有5 200多万户。随着市场环境日益宽松开放，小微企业数量在新时期迅速增长，并成长为市场经济中最活跃的主体，为国民经济的发展作出了贡献。但同时，小微企业由于自身规模比较有限，会计核算体系还不健全，在创业初期受成本因素的制约，将会计核算、税务申报等相关业务委托给代理记账公司处理，这就给代理记账行业提供了广泛的市场需求［1］。随着互联网时代的到来，信息技术日益成熟并在各行各业得到了推广应用，在为代理记账行业提供先进技术支撑的同时，也提出了更高的要求。传统单一的见票记账形式已无法适应市场多元化的发展，需要根据客户的具体要求进行服务的多元化定制，以更好地与市场接轨［2］。而要想实现代理记账行业的转型发展，需要深入服务企业，提升服务质量，在从业人员专业素养上下功夫，强化对人员的培训，为客户提供更优质的服务，进一步拓展市场空间，保障经营收益稳步增长。

1     代理记账行业的发展现状和政策规范

财政部会计司发布的信息显示，我国代理记账机构从2012年的3.99万家上涨至2022年的7.53万家，同时我国代理记账服务企业数量也在逐年增加，从2012年的297.1万家上涨至2021年的537.4万家。可以看出，近年来，代理机构的数量每年都在增长，并且代理机构的服务质量也在快速提升，代理记账行业逐渐被小微企业接纳［3］。虽然代理记账机构呈迅速发展态势，但整体规模较大，全面开展涉税鉴证咨询服务、审计服务、财税筹划指导服务的代理记账机构数量非常少，多数属于规模小、从业人员少、单纯开展财务建账核算和纳税申报业务的作坊式代理记账机构，服务水平呈两极分化状态。

2005年，我国首次发布《代理记账管理办法》（财政部令第27号），并于2016年因《代理记账管理办法》（财政部令第80号）实施而废止。此后，国家于2019年修订《代理记账管理办法》（财政部令第80号）。2018年，财政部印发《代理记账行业协会管理办法》。2023年，财政部根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》精神，发布了《关于新时代加强和改进代理记账工作的意见》，加强对代理记账机构的监管和对行业协会自律管理、自我服务的引导。2023年7月，财政部下发《财政部办公厅关于做好2023年代理记账行业管理工作的通知》，要求各省财政部门对本地区的代理记账管理工作、代理记账机构、代理记账行业协会进行备案，形成本地区代理记账行业分析报告，加强对行业发展的前瞻性研究和数据分析；同时，在代理记账资格行政审批持续放宽准入条件、简化审批流程、实行告知承诺的前提下，各级财政部门要在进一步巩固当前改革成效的基础上，加强事前审批与事中、事后监管的衔接。一方面，要按照承诺内容核查、“双随机一公开”日常检查和重点专项检查相结合的方式，进一步加强对代理记账机构和从业人员的事中、事后监管，对违反《中华人民共和国会计法》《代理记账管理办法》等有关法律法规的行为严格依法处理；另一方面，要创新监管理念和监管方式，加强信用监管，依法查处虚假承诺、违规经营等行为并记入信用记录，依托信息共享平台，向社会公布代理记账机构的信用情况和失信黑名单，对失信违法主体开展联合惩戒，切实维护代理记账服务市场秩序。

2     代理记账行业现存问题

2.1   低价竞争，服务质量缺乏保障

目前，只要能取得财政部门审批发放的代理记账许可证书便可从事代理记账业务，而代理记账的收费标准、服务标准、内部质量控制尚未形成一个完善的标准化体系。代理记账机构没有统一的行业收费标准，甚至同一代理记账机构服务的同类型、同规模企业收费标准也不尽相同，服务价格完全取决于销售代表的谈判能力，具有很强的随意性［4］。除了经过财政部门批准的代理记账机构，还有部分没有办理审批手续的记账机构和以个人身份兼职的会计从事代理记账工作，其脱离财政部门和市场管理部门的监管，采用投机取巧的方式招揽业务，互相压价，恶性竞争，严重扰乱了代理记账市场，阻碍了行业的健康发展。

2.2   代理记账人员能力有待提高

《代理记账管理办法》于2019年3月进行修订，对主管代理记账业务负责人和从业人员的入职条件均降低了要求，从业人员素质主要依靠代理记账机构自我把控。这导致原本代理服务价格较低的代理记账机构通过持续压低人工成本，达到保持机构盈利的目的。因此，部分代理记账机构主管代理记账业务的负责人只是兼职管理，不能全程参与工作开展，不能有效监管其他记账人员规范记账；有的负责人虽然有3年会计从业经历，但并不具备胜任负责人的能力。多数代理记账机构规模小、人员少，人均服务的企业过多，导致代理记账人员重复开展大量记账、报税、调报表等事务性工作，很少有精力和时间对新出台的会计法规、税务政策进行系统研究和学习；代理记账机构也不组织日常业务的规范培训，记账人员完全凭自己的主观意识建账，导致同一行业、同一经济业务对同一代理记账机构的处理方法不统一。

2.3   与服务对象沟通少，存在风险隐患

目前，很多代理记账机构采用流水作业模式开展业务，销售代表主要负责承揽业务和与服务对象的对接工作，建账和纳税申报分属两个环节。销售代表除了定期去企业收取原始票据资料，与企业很少交流，甚至一些代理记账机构通过快递方式取得客户的原始票据资料。建账人员和报税人员与服务对象缺乏沟通，对客户的经营业务和经营状态未作深入调查研究，基本按照见票记账的原则进行建账和纳税申报。这种记账模式无法确定企业经营业务的真实性和成本票据的可靠性，容易在不经意间助力一些客户达成非法目的，给服务企业埋下被税务稽查的隐患，同时也增加代理记账机构及从业人员的执业风险。

3     规范代理记账机构管理的建议

3.1   规范市场竞争机制，在服务质量提升上创新

代理记账的收费标准本来就由市场供求关系决定，但代理记账行业发展迅猛，缺乏有效竞争机制的约束，市场竞争逐渐恶化。为保证代理记账行业有序竞争、良性发展，建议相关行业主管部门参考注册会计师行业和税务师行业，从代理机构的人力成本、风险因素等方面考虑制定代理记账机构的收费管理办法，规范行业的收费标准，从而避免低价无序竞争，确保代理记账行业从业人员的待遇和代理记账机构合理的利润空间，以提高服务质量，促使代理记账行业健康发展［5］。

要探索差异化服务管理模式，结合不同客户的管理需求针对性进行服务产品设计，强化服务的差异化特色，以吸引更多的客户。首先，要基于现有的客户群体进行目标客户的选择。目标客户需要具备以下条件：账户余额与对账单余额有出入；所处行业属于特殊行业且业务内容有针对性；内部制度建设缺失，费用管理不科学；往来明细中存在应收未收、应付未付款项，且数额较大，时间超过一年周期；企业规模较大，业务比较复杂，内部人员较多，社保缴纳存在问题；实收资本到位率低；年度同期业务收入情况存在较大出入；管理层对财务工作比较关注，现有问题比较突出，且对服务水平有较高要求；业务量存在不稳定发展态势；在电话、实地回访中明确有合作意向；保持长期稳定合作关系，主观上比较信任本机构；企业性质在高新技术领域认定范围内；内部存在大规模进项发票，出售方存在信用缺失、出逃或已经注销等问题。其次，准确定位并科学分析目标客户。主要涉及以下流程：登录国家企业信用信息公示系统查询企业基本情况，明确股东及关联企业基本信息，评估企业组织管理和股东能力；登录工商信息网对企业年报、税务办理主管机构、经营异常情况等进行查询；系统梳理企业基本信息资料，及时完善售前咨询表；进行个税申报目录的调取，查验社保、工资等是否存在异常，并将存在的问题进行备注；分析账实不符的基本动因；查验财务报表信息，解决代理记账引发的账务处理不当的问题；按照相关目录的余额数据分析客户、股东、供应商等相关人员的基本情况，明确主要原因；分析近三年收入、成本、费用等基本结构，明确主要的发展动态。最后，与目标客户预约见面，了解客户需求，按照不同客户的经济实力与基本需求进行特色服务产品的定制与设计。通过定制化、差异性的战略规划，全面转变代理记账机构的业务类型，优化业务组合，拓展盈利空间，为整个代理记账行业的深化发展创造有利条件。

3.2   提高代理记账人员的综合素质，在选人用人上创新

首先，提高代理记账人员的选聘条件。代理记账机构为实现长远发展，需要提升市场竞争力，尽量提高从业人员的入职门槛，以便选聘高素质的从业人员［6］。一方面，主管代理记账业务的负责人对代理记账机构的发展有重大作用，建议代理记账机构尽量选聘具有一定职称等级和工作经验丰富的人员担任。另一方面，在选聘代理记账从业人员时，尽量从工作经验和人员稳定性两个方面进行考虑。如果人员流动性大，就会导致隐性成本增加，并且频繁的工作交接会给服务对象传递不良信号，不利于在客户心中树立机构稳定发展的形象，不能维持与客户长期稳定的合作关系。

其次，加强内部培训和自我学习提升，强化队伍建设。第一，作为代理记账机构主管部门的财政部，要有针对性地对代理记账机构人员进行培训指导。第二，近年来，国家对增值税、企业所得税、个人所得税等税种作出较大调整，针对小微企业和特殊行业出台不少税收优惠政策，代理记账机构要及时组织内部培训，掌握最新财税变化，从而提高代理记账的服务质量。代理记账机构要对新进人员进行记账业务和办税流程规范培训，通过理论和实操相结合的方式检验学习效果。第三，代理记账机构要鼓励记账人员积极进行自我学习提升，对考取各级会计职称，取得财务类相关专业的税务师资格、资产评估师资格的人员进行奖励，适当提高薪酬福利水平，以提高全员学习的积极性［7］。

最后，提升代理记账人员的职业道德。代理记账人员一定要遵守财务人员职业道德，不得泄露或出卖在代理记账过程中知悉的客户的商业秘密，不得主动或接受客户的授意，瞒报收入或虚增成本，建立虚假账务，偷逃国家税金，要时刻保持职业警惕性，提高职业道德素养。

3.3   深入服务企业，创新与服务对象的沟通方式和沟通内容

代理记账机构应按国家会计规范建账，按国家税法要求如实申报纳税。作为精通财税知识的建账人员和报税人员，要定期深入服务企业，对企业财务相关岗位的人员进行财税政策宣传，并指导其配合开展工作；及时与企业负责人进行有效沟通，对于一些不懂财税政策的负责人提出的违法请求，要及时给他们普及财税常识，使其明确违法风险和违法成本，遏制他们的不法思想，助力企业健康持续发展。对于极少数不法思想顽固的负责人，应严词拒绝他们的要求，果断放弃合作，加强行业自律，切实保障代理记账机构的长远利益。

4     结束语

虽然代理记账行业已被小微企业接受，但大部分代理记账机构仍然存在诸多问题。企业在采用代理记账模式时，须谨慎选择合法经营、业务水平较高、管理规范的代理记账机构。代理机构要不断提升财务人员的专业技能和职业道德素养，提高服务质量水平。相关行业管理部门需要制定集收费标准、服务标准、内部质量标准于一体的代理记账标准化体系，规范市场竞争。三方共同努力，使我国代理记账行业健康、规范发展。

主要参考文献

［1］黄凯.浅谈代理记账行业的发展现状与问题建议：以Z市2020年、2021年代理记账机构备案数据为例［J］.齐鲁珠坛，2022（2）：131-132.

［2］杨帆.代理记账行业发展的问题和对策探析：以东莞地区为例［J］.营销界，2021（15）：108-109.

［3］刘吉兰.新常态下代理记账行业有序规范发展探讨［J］.商讯，2022（9）：157-158.

［4］孙卓骅.大数据时代代理记账行业的发展问题研究［J］.大众投资指南，2021（24）：197-198.

［5］李杰.浅谈互联网时代代理记账行业发展趋势［J］.营销界，2021（46）：124-125.

［6］杨敏，欧阳宗书，胡兴国，等.我国代理记账行业发展情况报告：基于财政部首次开展的全国代理记账机构普查分析［J］.财务与会计，2013（12）：10-13.

［7］刘小玲.中小企业委托代理记账财务风险防范与对策研究［J］.商场现代化，2021（23）：149-151.