基于流程分析的研究型医院科研经费管理优化对策探究

李燚　巫蓉　陆婷婷　张英　赵敏君

摘要： 科研经费管理是研究型医院科研管理的重要组成部分，通过完善医院科研经费管理，从而提高科研项目的完成质量和研究型医院的建设效果。文章通过分析医院科研经费的建账、使用和关账的管理流程，分析医院科研经费管理现存的问题并提供解决对策。结果表明，目前医院科研经费管理存在经费报销耗时过长、预算流于形式、部门之间存在信息和专业壁垒以及内部监管力度不足等问题。通过推行“包干制”、建立财务信息系统、培养高层次财务人员、完善科研项目的审计制度等对策可以优化医院科研经费的管理。

关键词：研究型医院；科研经费管理；内部监督

中图分类号：R1文献标志码：A

0 引言

国家科技经费投入统计公报显示，从2016年开始，研究与试验发展（R&D）经费投入的增长速度一直维持在10%以上，与国内生产总值的比值也均在2%以上，如此巨大的科研经费投入能否充分发挥其效能成为全社会广泛关注的焦点［1］。医学是科研经费投入的主阵地，研究型医院是包含基础研究、应用研究和试验发展研究的科研单位，如何合理管理科研经费，使科研团队结合市场需求和国家经济发展需要，搞好科技创新、提出前沿理论、推动高科技成果转化等工作则成为研究型医院科研业务管理和财务管理的重点及难点。

南京市某三甲医院（以下简称“该院”）是原卫生部首批三级甲等综合性医院，在2022年中国医学科学院发布的5年总科技量值排行榜中位列全国第92位，共有13个学科进入全国百强榜，科研实力排在全国市属医院前列。目前，该院已成功申报成为江苏省研究型医院建设单位。本研究通过对该院科研经费的管理现状和流程进行分析，探讨医院科研经费管理的流程优化路径，以期为研究型医院的科研经费管理优化提供有效思路。

1 医院科研经费收支情况

医院科研经费来源具有多主体、多层次、多渠道的特点，主要包括纵向科研经费、横向科研经费、医院自身投入的3大类经费［2］。目前，该医院科研项目经费要求全部纳入医院财务统一管理、分项核算、专款专用，科研经费财务账户超过1700个，其中有415个账户余额为负数。

2023年，医院科研项目经费收入超过5000万元，科研支出占医院总支出的1.27%。从支出明细科目来看，金额占比最多的是其他（28.51%）、专用材料（28.29%）和药物验证（28.04%）3大类，其余的依次是设备费（6.21%）、劳务费（5.7%）、版面专利费（2.95%）、会务差旅费（0.19%）、其他商品和劳务（0.12%）。核查其他类别支出，发现其中又包含专用耗材、差旅费等类别的支出。

2 科研经费管理流程

2.1 建账流程

在项目经费到账后由科技处递交申请至财务部门，财务部门为不同的项目设立单独的财务账户（见图1），并且每两个月向科技处提供科研项目账户余额情况一览表，科技处根据“一览表”对送签的发票进行审核。

2.2 经费使用流程

科研发票涉及的内容较多，不同内容的发票所需要的材料和审批手续不同。如论文、专利、临床研究的报销，由于专业性较强，都要经过专业负责人的审核才能进入报销流程；由于不同的地区、职称的差旅费报销额度不一样，因此，也需要先由财务核算；试剂类的发票报销则需由药房出具出入库凭证。

科研发票的报销审批由科研管理部门全程负责，报销人将报销单送到科研管理部门，科研管理部门每周汇总一次发票，按照审批流程人工进行分类送签。2000元以下的发票由科研管理部门和财务部门审批；2000～10000元的发票还需由科研管理部门和财务部门的分管院领导审批；10000元以上的发票需由院长审批（见图2）。

2.3 关账流程

科研项目在结题后，医院允许剩余经费继续使用2年，如2年后还有经费剩余，则按1∶1划入医院科研大账和个人结余账户。医院科研大账由科技处管理，支付需由医院支付的科研费用，如课题评审的专家劳务费等；个人结余账户没有使用时间限制，由个人支配（见图3）。目前，医院共有结余账户352个，合计结余经费超过1000万元。

3 科研经费管理存在的问题

3.1 经费报销周期过长，延误项目进度

由于电子报销系统仍在建设和磨合阶段，目前发票的送审只能由科研管理部门专人分类送签，且各领导审批权限较低，金额在1万元以上的发票就需要经过5位领导审批，审批时间较长。一张发票从交到职能部门到出纳支付，要花3～4个月的时间，严重延误了报销进度。很多研究者由于实验进度紧迫，只能自己先垫付给供应商，等医院的报销经费到账后，再由试剂商退还。同时，现市级财政资助的项目经费均拨款到政府零余额账户上，每年年底未使用完会被收回，过长的报销周期对于及时使用政府零余额账户上的经费也造成了困难。

3.2 预算流于形式，过度超支和结余现象并存

财务人员不参与科研项目的预算编制，而研究人员缺乏成本意识，对预算的重视性不够，往往是为了完成申报要求而随意编写，不符合科研项目的实际需求。同时，医院对经费使用不能有效监管，科研管理部门虽然会根据财务部门每两个月提供的“一览表”进行支出控制，但是由于经费报销流程长，在审批流中的待报销经费过多，财务部门给到的结余和实际的结余有出入，且单靠人工无法按预算的比例对各项目的支出结构进行把控。因此，较多科研账户存在赤字情况，且支出结构不合理。另一方面，项目负责人在立项后对自己实际拥有的项目和经费余额也无法及时查询，如果项目结题不需要提供经费支出决算表，项目负责人往往会忽视该项目的经费，造成经费的利用不充分并大量结余。

3.3 科研管理部门与财务部门存在信息和专业壁垒

经费入账上，科研管理部门并不能及时了解经费到账信息，而财务部门收到相关来款却不知是否属于科研项目，拖延了经费入账。在建账后，科研管理部门不能及时获知建账消息，只能等收到财务部门的“一览表”后，才知道是否已建账，然后才能通知项目负责人使用经费。此外，科研管理部门负责发票的第一步审核，但是由于缺乏财务知识，对报销所需要的原始凭证无法进行有效审核，例如发票是否合规、是否需要经过招标程序采购、遗失件的处理等，导致发票往往在财务部门审核或出纳支付时又被退回，延误报销时间。财务部门对科研项目管理也缺乏理解，一个项目的经费时常是分多次到账的，或者有多方来源，财务部门在建账时也会出现同一个项目多次建账的问题。支出明细中，其他类别的支出占比排第一，其他类别的支出基本都可以归类到劳务费、专用材料等类别，说明财务人员对费用明细缺乏理解。

3.4 内部监管力度不足，科研经费支出真实性难以核实

医院管理部门对发票的审核都仅限于专业内的形式审查，发票人只需提供发票即可报销，对经费支出内容是否合理、经费支出的正式性等无从考察。例如，试剂、耗材、设备等只是形式上办理了出入库手续，东西实际未进入医院库房；科研项目检验、测试、化验及加工等外购服务未经统一招投标确定供应商，服务结束后也未将有效证明材料上交管理部门。另外，课题负责人缺乏费用管理意识，认为经费是自己申请的，自己有完全的使用权，把关不严，经费支出随意，存在交叉使用情况，未做到专款专用，造成课题会计核算信息失真［3］。

4 优化对策

4.1 积极推进“包干制”

科研经费包干制在很多国家已经实施多年，有利于更好地解决科学研究的不确定性和预算要求具体化的矛盾，是推进科研经费管理创新治理变革的重要举措［4］。2018年，《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》要求推进科技领域“放管服”改革，建立完善以信任为前提的科研管理机制，2022年国家自然科学基金委对青年项目实行包干制的模式。科研经费包干制的实施能最大化地解放科研生产力，医院应在国家政策允许的范围内最大限度地推进包干制，对于横向课题、申报中不设预算明细的纵向课题，在预算中有明确的开支标准的差旅费或者弹性较大的会议费等，应在节约的原则上实行包干制。

4.2 建立医院科研经费管理信息系统，提高科研经费使用效率

信息化平台缺失是目前该医院科研经费管理效率低下的主要原因之一，线下审批浪费大量的人力，无法及时查询财务信息导致科研经费的监管不力，造成科研经费的过度结余和超支现象并存，影响了整个医院的科研和财务管理。信息化建设的目的是将科研经费管理的相关信息实现自动采集、共享、实时控制与输出，满足财务、科研管理者、经费使用者的需求［5］。此外，在信息化建设过程中有必要重新对现有医院科研管理流程进行梳理，消除降低管理效率的业务环节，如较低额度的审批权限导致的审批环节的增加、形式上的出入库环节等。同时，可以考虑从内部延伸到外部价值链条来提升整体科研经费管理效率，如采集试剂供应商等相关信息，开通银医直连等功能。

4.3 培养高层次财务人员，在医院科研管理上实现业财融合

《管理会计基本指引》明确，单位应用管理会计，应遵循融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合。传统的会计核算下的财务人员对科研活动只是事后核算，缺乏项目管理、价值创造的意识，不利于实现业财融合、研究型医院的建设以及医院的业务发展。同时，医院财务缺乏高职称和高学历人才，以该院为例，财务处在岗人员中，硕士及以上学历仅占22.7%，高级职称仅占13.6%，整体人员主动学习意识不强。因此，有必要站在医院战略高度，有计划地培养造就一批高层次医院经济管理人才，转变财务人员的传统思维，提升医院财务人员理论实践能力和行业影响力，满足医院科研对高端财务人才需求，提升医院科研和财务竞争力［6］。

4.4 完善科研项目的审计制度，加强医院内部监管

内审部门作为透视医院经济活动的窗口，是医院科研管理部门监管可以依赖的重要资源，对于提高公立医院科研管理水平，形成内部监管合力具有重要意义［7］。目前，医院虽然有设立独立的审计部门，但是对科研活动的参与度并不高。许多科研项目的审计是应立项部门的要求，请外部审计单位审计。在一次检查中，检查组指出医院2018—2020年共组织开展科研项目275个，均未审计，也未制定相应的监管、处理措施。因此，有必要将科研项目的审计纳入医院内部审计计划，制定相应的审计制度，依靠审计的特有功能完善对科研项目的监管。

参考文献

［1］刘婵婵，何峻.“放管服”改革背景下科研经费管理的突出问题、成因及对策［J］.财务与会计，2021（14）：30-32.

［2］程明，王冬，徐卫国.转型期公立医院科研经费管理策略调整［J］.卫生经济研究，2011（7）：40-41.

［3］陈慧.公立医院科研经费管理的问题及对策研究［J］.卫生经济研究，2019（9）：48-50.

［4］何维兴，焦朝辉.高校科研经费“包干制”实施路径的探讨：基于财务工作视角的分析［J］.中国高校科技，2020（11）：21-25.

［5］余英豪.成就研究型学科的必由之路［J］.东南国防医药，2015（3）：319-321.

［6］徐立德.对公立医院财务人员知识更新的思考［J］.中国卫生经济，2018（8）：86-87.

［7］尹丽叶，洪学智，龙海波，等.现代医院管理制度背景下公立医院内部审计优化路径［J］.中国医院管理，2021（4）：75-78.

（编辑 何 琳编辑）

Discussion on the optimization of research hospital scientific research funds management

based on process analysis

LI  Yi， WU  Rong， LU  Tingting， ZHANG  Ying， ZHAO  Minjun*

（Nanjing First Hospital， Nanjing Medical University， Nanjing 210006， China）

Abstract：  The management of scientific research funds is an important part of scientific research management in research hospitals. Through improving the management of scientific research funds in hospitals， the quality of scientific research projects and the construction effect of research hospitals can be improved. This article analyzed the management process of the establishment， use and closing of hospital research funds， analyzed the existing problems in the management of hospital research funds and provided solutions. At present， there are some problems in the management of hospital scientific research funds， such as too long time spent on reimbursement of funds， budget becoming a mere formality， information and professional barriers between departments， and insufficient internal supervision. The management of hospital scientific research funds can be optimized through the implementation of the “lump sum system”， the establishment of financial information systems， the training of high-level financial personnel， and the improvement of the audit system of scientific research projects.

Key words： research hospital; scientific research fund management; internal supervision

基金项目：南京医科大学哲学社会科学发展专项项目；项目编号：2021ZSZ005。南京市科协“软科学研究”项目；项目编号：2023-17。

作者简介：李燚（1984— ），女，助理研究员，硕士研究生；研究方向：卫生事业管理。

*通信作者：赵敏君（1994— ），女，会计师，硕士研究生；研究方向：财务管理。