地方城投公司的税务管理问题及对策

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.036

［摘 要］作为一类特殊的市场经营主体，城投公司在日常经营过程中必然存在涉税事项，既要主动接受税务部门的监管，又要积极开展公司税务管理工作。我国税收征管方式已逐步实现“以票控税”到“以数治税”的高效、精准征管模式。这意味着在数字经济时代，城投公司的税务管理信息化建设也应该实现同步发展，从而适应税收政策的不断改革和税收环境的不断变化。但就目前的实际情况来看，许多地方城投公司在税务管理方面仍旧存在许多问题和挑战，制约了城投公司的可持续发展。因此，加强和完善税务管理工作对于地方城投公司而言已经迫在眉睫。

［关键词］城投公司；税务管理；税收；纳税

［中图分类号］F27文献标志码：A

我国城投公司诞生于20世纪90年代初期，政府为改变计划经济时代粗放型的投资建设和管理模式，盘活城市资产，拉动经济发展，出资设立城投公司，专门服务于城市基础设施和公共服务设施建设。一方面极大地减轻了政府在筹资、融资方面的负担，有助于推进城市化进程，提高居民生活水平；另一方面，城投公司也能够利用政府的资源和政策支持，与关联企业开展合作，进行市场化运作，有利于增强城投公司的市场竞争力。

1 城投公司税务管理的内容及特点

1.1 城投公司税务管理的内容

1.1.1 税务信息管理

税务信息管理是指城投公司对涉税信息的收集、整理、存储、分析等各环节工作进行有效管理的过程。同时，城投公司还要建立税务档案管理制度，对各类税务申报表、发票、凭证等进行归档保存，以备公司内部审计和税务机关稽查使用。

1.1.2 税务筹划管理

税务筹划管理是指城投公司在经营过程中制订合理的税务筹划方案，通过合法的手段最大限度地减轻纳税负担，如科学选择投资项目、优化资产负债结构、充分利用税收优惠政策等，并保障公司税务筹划方案的合法性和可行性。

1.1.3 涉税业务管理

城投公司的涉税业务管理主要是对各种税务事项的管理，其中包括增值税、企业所得税、个人所得税等各类税种的申报和缴纳工作；与税务机关的沟通和协调工作；对涉税业务人员的管理和培训活动等。

1.1.4 纳税实务管理

纳税实务管理是指城投公司按照税法规定，按期完成纳税申报、足额缴纳各项应缴税款、按时报送相关财务报表等各项纳税实务工作，同时还要根据税务部门的反馈，及时改进纳税流程，解决公司纳税问题，避免出现逾期缴税或漏缴税款的情况。

1.2 城投公司税务管理的特点

从公司性质上来看，城投公司与一般企业相比有一定的特殊性，其与政府部门的联系较为紧密，彼此相互依赖，被视为城市发展的“命运共同体”，所以城投公司的税务管理工作也呈现出一些不同的特点，具体表现在如下三个方面：

第一，业务结构复杂。目前，许多地方城投公司除了基本的土地开发、基础设施建设等业务，还开辟了清洁能源、医疗、环保等新业务，业务类型日渐丰富，使得城投公司的税务处理也变得更为复杂，不仅要及时、足额缴纳全部税种，还要科学评估和确定不同业务适用的税种、税率等。第二，地方性特征明显。城投公司主营的投融资业务与地方政府的信用相互绑定，而且不同地区的税收政策和执行力度有所不同，城投公司的纳税业务会受到当地政府政策的直接影响，地方性特征比较明显。第三，涉税风险较高。在持续深化投融资体制改革的背景下，城投公司也在积极寻求业务和发展模式的转型，传统、滞后的税务管理方式会增加城投公司的税务成本，加上未足额缴纳税款、纳税申报不合规等历史遗留税务问题的存在，都会加大城投公司的涉税风险［1］。

2 城投公司加强税务管理的重要性

首先，城投公司作为一种性质较为特殊的地方国有企业，承担着一定的政府职能，为了更好地履行其职责，就必须加强税务管理工作，保证其税务活动符合国家税收法规和政策要求，这样才能顺利开展各项业务，避免因税收问题承担法律风险和不必要的经济损失。其次，税务筹划是税务管理的一项核心工作，加强税务管理工作能够帮助城投公司充分了解和掌握税收优惠政策，在投资、融资、项目建设等过程中，合理运用税务筹划手段，降低公司的税务负担，提高企业竞争力。第三，税务管理是城投公司财务管理的重要组成部分，加强税务管理有助于城投公司不断优化和完善财务管理制度，提高财务人员的业务素养，保障各项税务数据的真实性、可靠性，从而提升城投公司的财务管理水平。最后，加强税务管理还有助于增强城投公司的社会责任意识，向外界树立公司诚信经营、守法纳税的良好形象，增强社会公众对于地方政府的信任度。

3 地方城投公司税务管理存在的问题

3.1 税务管理意识淡薄，税务管理理念落后

在当前的经济环境下，一些城投公司的税务管理意识淡薄，税务管理理念落后，不仅影响了公司的正常运营，也可能给公司带来严重的税务风险。一些城投公司对政府的依赖程度过高，片面地认为公司的税务管理工作会得到政府部门的指导和帮助，所以对于税务管理工作缺乏足够的重视，致使部分税务工作人员的专业素质和业务能力难以得到有效提升，影响了公司的税务筹划、纳税实务等工作。此外，部分城投公司的税务管理理念比较落后，日常税务管理基本上都集中在纳税申报和缴纳税款这两项工作上，对于税务与业务、财务之间的关系缺乏深入理解，税务管理的效率和效果都不尽如人意。

3.2 税务管理体系不健全，税务管理水平落后

当前，我国许多地方城投公司还尚未形成健全的税务管理体系，突出表现在税务管理制度还不够完善、税务管理水平较低等方面。具体来讲，一些地方城投公司的业务类型多样，公司内部组织结构层级较多，但是各部门之间的数据标准并不统一，涉税工作底稿只能分散在各个部门或财务人员的电脑中，阻碍了税务数据在各部门之间的传递；对于不同类型业务的涉税业务流程，缺乏规范化、标准化的制度指引，很容易因管理制度上的漏洞引发税务风险；与税务机关的沟通与联系较少，不注重税企关系维护，难以获得更多的纳税服务和技术支持。

3.3 信息化建设滞后，税务风险管控难度大

随着信息技术的发展，税务信息管理系统在企业税务管理中的作用越来越重要。然而，许多城投公司虽然对企业信息化建设比较重视，但是在税务信息管理系统方面投入不足，导致税务信息的收集、整理和分析工作无法得到现代信息技术的支撑，业务、财务和税务相互脱节的现象比较明显，带来了一系列税务管理及风险管控问题，如业财税脱节、战略决策不科学、部门协同效率低、事前预警不到位、风险识别与防控难度大等问题［2］。因此，加快推进税务管理信息化建设，是城投公司实现业财税融合、强化税务风险管控的重要途径。

4 地方城投公司解决税务管理的对策

在数字经济时代，国家税收政策的不断调整以及税收征管工作的不断升级，倒逼企业不断优化和改进税务管理工作，提高财务管理水平。对于城投公司来说，唯有加强税务管理才能帮助公司创造更好的财务环境，在降本增效的同时，助力公司的高质量发展。

4.1 转变观念，不断强化税务管理意识

强化税务管理意识是提高城投公司经营效益的关键。合理的税务筹划和科学的税务管理可以降低公司税负，创造更大的利润空间。因此，地方城投公司应积极转变观念，转变传统的只关注纳税申报和缴纳税款的税务管理模式，树立全局观念，将税务管理工作渗透到业务管理和财务管理中，努力构建上级指导、部门配合、协调推进、人人参与的税务管理格局。首先，城投公司在做好税务登记、税务筹划、档案管理等基础工作的同时，应将税务管理的范围覆盖到土地开发、基础设施建设、资产购置、项目投资等各项事务及相关部门，并对各项业务活动涉及的税务成本进行合理规划，努力实现经济效益、社会效益的最大化。其次，城投公司应该紧随税收法规和征管手段的变化，加强对税收政策的研判和分析，及时掌握税收政策的变化趋势，为税务管理工作内容的改进和管理方向的变化提供可靠依据［3］。同时，城投公司要严格遵守税收法规，规范公司纳税行为，确保在合法合规的前提下开展各项税务管理工作。最后，税务管理是一项专业性较强的工作，需要从业人员具备丰富的税收法律法规知识和实务操作经验。对此，城投公司要加强人才队伍建设，一方面，可以引进在税务管理方面拥有丰富知识、技能和经验的专业复合型人才，以优秀人才的加入推动公司税务管理理念和方法的革新；另一方面，定期组织税务管理人员参加税收政策学习、税务实践技能培训等活动，在不断提高员工业务水平的同时，强化其社会责任意识和职业道德素养。

4.2 因地制宜，构建科学完善的税务管理体系

要实现税务管理工作的高质量开展，城投公司需要从建立科学完善的税务管理体系入手，持续优化和改进税务管理制度，对每个业务环节涉及的税务管理内容、流程、方式等，都要逐一进行梳理，并通过制度的形式加以细化和明确，将税务管理贯穿业务的各个环节，充分发挥税务管理的作用和价值。

首先，城投公司应坚持以规范性和统一性为原则，建立完善的税务管理制度，明确各项税务工作的具体要求和操作流程，确保各部门在开展税务工作时能够遵循统一的规范和流程，避免因理解不同而导致的执行偏差。例如，将开票的操作步骤和要求、税金计算的公式和表格、税金申报的时间和要求等内容进行固化，形成标准化的操作手册和培训教材。这不仅可以降低税务工作的复杂性和烦琐性，提高数据信息的准确性，而且便于员工随时学习和掌握，在提高员工工作效率的同时也能有效降低错误率。

其次，对于城投公司内部各部门之间税务信息传递不通畅的问题，一方面，要制定统一的数据标准和格式，确保不同部门之间都按照相同的标准进行操作，提高税务数据的一致性，便于各类数据在不同部门间的传递与共享；另一方面，要加强对税务数据的集中化管理，建立税务数据中心，对涉税工作底稿进行集中存储和管理，确保不同部门的税务数据能够及时传输到数据中心，为城投公司实时调用税务数据用于经营战略分析以及税务风险管控工作奠定良好的基础。

最后，要加强与税务机关的沟通与联系，建立税企双方合作机制，维系良好的税企关系。城投公司应主动配合税务机关的工作，及时报送纳税资料、自觉接受税务检查，在遇到税务问题时，要积极与税务机关进行沟通，寻求解决方案。同时，城投公司要与税务机关通过定期举办座谈会、研讨会等活动，开展税收知识普及活动，加强双方的沟通与交流，共同推动税务工作的顺利开展。

4.3 与时俱进，持续推进税务管理信息化建设

在信息时代，各种现代信息技术的快速发展和普及应用，有效推动了企业财务管理水平的提升，信息化建设已经成为企业实现转型升级的重要手段，而税收监管工作也在朝着信息化、数字化的方向发展。为了顺应时代发展、满足税务机关的监管要求，城投公司推进税务管理信息化建设势在必行。

首先，城投公司业务、财务和税务相互脱节导致的信息孤岛问题，是开展税务管理信息化建设需要解决的一个关键问题。城投公司需要进行顶层设计，明确税务管理信息化建设的目标和方向，在优化税务系统、财务系统和业务系统的基础上，建立统一的内部信息化管理平台，将税务系统与各部门的业务系统、财务系统进行有效对接，实现业务、财务、税务数据的实时共享，并引入大数据、云计算等技术，实现对税务数据的自动化处理，减少人工干预，提高数据处理的准确性。

其次，税务管理工作不仅涉及财税部门，更需要前端业务部门的参与。城投公司在推进税务管理信息化建设的过程中，应该将税务规则内嵌至业务系统、财务系统，对税务、业务和财务系统的工作流程进行优化，进而实现税务规则在不同系统中的自动化执行，处理后的税务信息能够直接上传到公司税务系统或信息化管理平台，这样不仅有助于简化不同部门、不同系统之间信息交互的复杂程度，而且极大地降低了公司税务管理的压力，促进税务工作效率的提高。

最后，税务风险作为企业经营过程中客观存在的一类风险，是城投公司税务管理信息化建设需要重点关注的内容。为了更好地识别和防范税务风险，城投公司需要充分利用现代信息技术的优势，建立事前预警机制，将税务风险管理前移，在风险发生之前进行预警，从而采取相应的措施进行防范。例如，通过大数据技术对海量的税务数据进行分析，挖掘潜在的税务风险；利用人工智能技术，如机器学习和智能识别技术，对业务数据、财务数据、纳税申报数据等进行自动审核，能够及时发现数据异常，避免税务风险的发生。

5 结语

城投公司作为地方政府融资平台，不仅承担着城市基础设施建设的重要责任，而且其业务经营模式也具有一定的特殊性。然而，伴随着我国税收政策的不断调整，尤其是近年来“化债”政策的不断推进，城投公司需要接受税务部门的严格审查和监管，税务管理短板日渐突出。本文介绍了城投公司税务管理的内容、特点及重要性，重点对地方城投公司的税务管理问题进行了深入分析，然后从税务管理理念、税务管理体系以及信息化建设方面提出有针对性的解决对策，旨在为地方城投公司改进税务工作模式、提高税务管理水平提供一些有益启示。

参考文献

［1］陶丽琴. 城投公司的税务风险防范［J］. 纳税，2023，17（30）：25-27.

［2］徐嘉荣. 城投公司税务管理存在问题及对策研究［J］. 纳税，2021，15（32）：1-3.

［3］余敏红. 城投企业参与PPP投资项目的税收筹划思考［J］. 财务与会计，2020（10）：49-51.

［作者简介］潘志红，女，河南平顶山人，平顶山叶发投资集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：税务会计。