业财融合模式下高校财务报销路径探究

常学皊

摘   要：智能时代计算机技术发展迅猛，但各行各业信息化水平却参差不齐。高校财务管理的信息化水平尤其在报销方面的智能化已经无法满足高校各方面的发展需要。以分析高校财务报销现状为出发点，找到高校财务报销难的原因，力求以新的思路，探索业财融合模式下高校如何进行财务报销管理，提出优化高校财务报销的具体措施，即引入业财融合思路，做好各部门协调工作；强化制度建设，构建规范长效机制；加强业财融合，提高财务预决算编制水平；优化网上报销系统，完善财务报销流程，提高财务信息化水平。

关键词：业财融合；高校；财务报销；信息化

中图分类号：F234.3       文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2024）07-0124-04

一、研究背景

高校財务报销问题一直是学者们研究的热点，也是困扰高校财务部门的一大难点。为了解决高校财务报销困境，提高财务工作效率和服务能力，需要对财务报销模式以及报销系统进行探索和研究。

顾婷提出以报销业务为切入点，利用OCR、RPA、BI等现代化信息技术，推广智能报销和智能稽核，通过OCR技术自动识别发票内容并且验真，然后生成网报单，负责人直接通过线上审批系统进行审核，解决了负责人审批的时间地域难题。同时，打造智能财务机器人，梳理常见问题、财务政策法规等，在微信公众平台进行自助答疑，并且实时更新问题库，以此探索未来高校财务报销模式[1]。邓欣等人提出，“零接触”高校财务报销系统，保证了报销业务的处理不成为高校病毒传播的媒介，推动高校财务信息系统建设迈向更高水平的一体化、数字化和智能化[2]。牛星等人分析了窗口式报销、投递式报销和网上报销的利弊，以Ｋ高校为载体对财务报销流程进行了再设计[3]。陈晓伟等以财务信息化建设为基础和契机，提出构建线上线下一体化财务报销服务模式，并从强化财务管理理念、加强校内各部门横向沟通协助、全面梳理业务流程以及加强财务人员学习能力等方面提出具体对策建议[4]。任英从财务制度、人员配置、专业技能以及工作效率等方面入手，分析高校报销工作中存在的问题，并提出相应对策[5]。

目前关于高校财务报销管理方面的研究主要有以下几类：一是借助人工智能等信息化手段优化报销系统，实现智能报销。二是从实际情况入手，在网上报销已经实现的情况下如何进行流程的再设计。三是从财务人员队伍的建设，财务报销制度的完善方面解决高校报销中存在的问题。将业财融合融入财务报销的研究较少，基于此，应紧跟《事业单位成本核算具体指引——高等学校》（财政部财会〔2022〕26号）的文件通知，规范高等学校成本核算工作。本文以业财融合这一模式为切入点，探讨如何将业务与财务相结合，在解决报销难的基础上提高财务数据的可靠性。

二、高校财务报销现状

2019年新政府会计制度改革，提出财务会计与预算会计并行，实行“双分录”，每个高校财务人员积极学习新制度，但是“双分录”的存在使得会计核算工作更加复杂。随着高校财政投入的不断增加，基建项目的资金需求，各大高校不断扩招，电子发票的推广、公务卡的使用等等现实的原因，使得完全靠财务人员从发票查验到单据审核，再到资金支付、制单的传统工作流程已经无法满足当前的报销需求和财务管理的需要。很多高校目前的报销模式是由报销人收集整理原始凭证，按要求填写报销单据，交给项目分管负责人审核业务真实性，再交由财务部门审核手续的完备性并交给出纳付款，最后会计制单记账。整个流程完全是财务部门在把关，存在较大的财务风险。

三、高校财务报销难的原因分析

（一）资金支付流量大，财务核算压力大

随着经济形势的不断变化，高校财政投入不断增加。据统计，2020年全国教育经费总投入为53 033.87亿元，相比上一年的50 178.12亿元增长5.69%，全国高等学校经费支出1 882.5亿元，与2019年相比增长4.8%[6]。在校本专科生数为32 852 948人，同比增长8.37%。除此之外，高校增加了分类招生和社招的比例，科研经费增加必然引起科研支出的增加，实训室建设、社会捐赠、增设奖助学金等等，支出的增加必然引起财务报销的增多，财务核算遇到前所未有的挑战。

（二）信息化水平低，缺乏系统性的顶层设计

进入21世纪以后，大数据、人工智能迅速发展，大部分企业都已经实现财务信息化的第三个阶段，也就是财务智能化，但在很多高校财务信息化只能达到会计电算化的信息化初级阶段。这与高校财务工作的重视度不够有很大关系，学校更关心教师发展、招生情况、科研产出，较少关注财务预算编制、预算执行进度、收费情况、会计人员职业发展等，财务软件还停留在十几年前的水平，信息化程度远远不够。报销流程全部要靠人工，财务人员每天忙碌于烦琐重复的工作，没有空余时间和精力去研究系统如何升级、如何优化。总体来说，高校整体缺乏系统性的顶层设计，各部门的信息化系统无法形成信息共享，比如学生处的学生管理平台无法与财务处学生收费系统建立连接，国资办的固定资产管理平台无法与财务处账务处理共享，各部门无法建立充分的信息共享，导致信息孤岛局面的形成。

（三）内外部监督任务重，财务人员疲于应对

近些年，由于国家对高校经费投入的进一步增加，相应的高校不仅有内部监督，国家也有更严格的外部监督。每年财务部门除了需要完成本职工作以外，还需要配合各种检查，巡视组、专项审计、项目结题审计等等，每次检查都需要全部门人员停下手里的其他工作，专门配合审计的检查，从检索凭证开始，到调取原始凭证，整理搬运凭证再到专人作为审计联络员24小时配合审计的需要，短则几天，长则一两个月，即使审计结束以后依然还会有巡视回头看的检查。除了每年的各种审计，财务人员还需要对来报销的老师提出的各种问题进行答疑，包括财务制度的解读、报销流程的指导、审核签字过程的烦琐、支付环节的催促等等，无一不在消耗着财务人员对工作的热情，财务人员的工作压力巨大。

（四）核算精准度要求高，财务人员的平均专业水平低

新政府会计制度的出台提高了对财务核算的要求，预算管理一体化系统也在不断更新，每次更新都会加大对资金使用的监督，特别是2022年安徽省财政厅举办了全省预算管理一体化单位会计核算线上培训，强调预算准确编制的重要性以及会计核算差错率的控制，这对财务核算的精准度提出了更高的要求。但是财务人员的专业素养决定了对政策的掌握不能完全一致，而且学校缺乏对财务岗位完善的培训管理制度，一般是招聘流程结束就安排来上班，正常情况下应该由经验丰富的老会计指导一段时间，但是大多数由于工作繁忙没时间手把手教就直接上岗，这就导致会计人员缺乏对财务工作理论性的学习和岗位之间的联系性的理解。这也就形成了一种局面，就是财务部门人员对自己的定位不清晰，不受重视，没有完善的培训体系，职业发展空间极其受限，无法形成业财融合模式下的管理型人才思維。

四、业财融合理论及高校引入业财融合模式的必要性

（一）业财融合理论

“业财融合”这一概念最早是由美国学者H.W.Quaintance1992年在他的《管理会计：财务管理入门》中提出的[7]。后来这一概念慢慢形成了一套理论体系，越来越多的学者把业财融合与信息技术相结合，认为业务财务一体化的基础必须是信息技术的支撑。国内开始接触到这一概念还是在20世纪末，那时候国内企业才开始重视管理会计，逐渐加强了更多关于管理会计的意识。

业财融合是业务财务一体化，这个概念要求财务不再只是事后制单的角色，也不再是只根据财务报表做分析的角色，而是融入业务、深入业务，把传统财务提升到业务前端，与业务并驾齐驱，甚至走到业务的前面，把管理会计的价值体现出来。业财融合理论的引入可以改善财务数据的状况，能解决传统财务数据存在的数据不及时、数据不连贯、数据不准确等问题，实现业务数据和财务数据同步、同源、统一。

（二）高校引入业财融合模式的必要性

2022年8月出台的《高等学校财务制度》第十一章第66条强调，管理会计报告要以提供决策和管理支持为目标，根据相关使用者的需要编制，反映高等学校绩效管理、成本管理、内部控制、国有资产管理等。财政部9月26号发布关于印发《事业单位成本核算具体指引——高等学校》的通知，明确高等学校至少应当将业务活动中的教学活动作为成本核算对象，教学活动成本可以进一步划分为院系教学成本、学生教学成本。该通知旨在增强高校成本核算意识，提高资金使用效率，这也对高校的会计核算提出了更高的要求。

不管是高校财务报销的管理需要，还是成本核算、管理会计报告的需要，高校引入业财融合模式已是迫在眉睫，也是大势所趋。

五、业财融合模式下完善高校财务报销的具体措施

（一）引入业财融合思路，做好各部门协调工作

1.统一业务处理流程。目前高校各部门软件互不相关、相互独立，没有实现互通，这极大妨碍了各部门业务的开展，特别是财务人员无法查询到需要的数据，比如各学院资产具体情况、某笔报销业务的入库情况，比如财务账上收到某笔款项无人认领、是保证金还是横向课题无从查知等等。如果各部门系统实现互通可能就不会存在这些情况。部门与业务部门协商，在满足双方需求的基础上，把业务处理流程规范化、标准化，将原本只能线下处理的流程转移到线上，这也是特殊时期办公模式转变的结果，这种方式可以实现直接在数据库中查看数据，极大减轻了人工翻阅查找等成本。

2.统一各部门口径。对同一业务的处理，不同部门可能存在口径不统一的情况。比如财务部门从收费系统里查询到的学生数字和学生处软件查询到的学生数字不一致，比如学生处显示某学生未来报到，财务处显示学费已收到等等。这就需要与业务部门明确数据的统计口径，在系统中定义好每个字段的含义。财务人员要从财务角度思考业务问题，在事前就考虑好经济业务的会计处理，比如会计处理要取决于业务进展程度、每个业务进展情况能从系统准确抓取信息，减少了人工差错等等，这些事前处理能够提前对经济业务进行财务管理。

（二）强化制度建设，构建规范长效机制

财务部门应该始终坚持“政策先导”理念，不断细化完善制度，稳步推进财务内部控制体系建设，着力构建规范管理的长效机制。建立健全报销管理制度，制定具体操作性强的管理办法，最好在部门官网上传详细报销流程图，定期开展报销相关问题系列讲座，也可以进行有奖问答活动，增加活动的趣味性，从线上到线下多方面加大财务报销的宣传力度。

（三）加强业财融合，提高财务预决算编制水平

预算是整个经济活动的第一步，也是最关键的一步。预算的编制工作是财务工作的起点，所以不管从国家层面还是学校层面或者是资金使用者层面都应该提高对预算编制工作的重视。预算的编制不仅是财务部门的事情，也是学校的事情，更是每个资金使用者的事情。高校部门预算项目是本年度11月份开始申报第二年度预算（一般高校财务部门都会在7—8月份暑假期间就开展预算编制前期准备工作），财政部门批复预算后，根据各部门上报预算进行二次分配。各经费使用部门提前做好预算编制准备工作，根据当年的情况结合未来一年的需求合理安排预算收支[8]。财务部门不仅要根据业务内容合理安排资金的使用，还要监督其他各部门做好预算执行工作，定期开展预算执行进度推进会，年底根据决算报告进行各个项目的评估和绩效考核，可以结合学校政策，联合相关部门根据预算执行率以及决算报告进行事后的评估和复盘。

（四）优化网上报销系统，完善财务报销流程，提高财务信息化水平

1.普及网上报销系统，加强网上报销的宣传和培训。网上报销系统已经不是新鲜事物了，但有很多高校依旧延用最传统的报销方式。随着各高校经费支出的增多，业务量的加大，完全靠人力的报销方式注定会被淘汰，使用先进的网上报销系统是大势所趋。在网上报销系统启用之前，财务部门要做好网上报销系统的宣传和培训工作，这也要求财务人员首先要对网上报销系统的操作熟练掌握。

2.构建财务报销APP，实现财务系统智能化。财务报销APP能够实现网上报销预约、网上预登记报销信息、上传相关发票附件、网上审核单据、短信提醒等一系列无纸化电子审批流程，这种智能化的操作节省了教职工的时间成本，使其免于在财务部门和各分管领导之间奔波，更是给财务人员减轻了压力。

3.加强银校互联，打通银校之间的壁垒。完成网上电子签章以后，财务报销系统能通过票据识别、发票查验功能直接上传账务处理平台，财务人员再一次进行票据、签章、手续等的审核，审核无误一键操作自动制单，网银支付平台通过互联抓取到转账信息，可以实现一键支付和公务卡还款等操作。对于卡号有误或者与上次转账卡号不符的情况，系统会弹窗提示，出纳人员再去与报销教职工核对卡号信息，这就避免了打卡失败后再去重新支付带来的麻烦。图1为业财融合流程图。

图1  业财融合流程图

4.建立完善的培训制度，提高财务人员的专业水平。财务人员在高校中属于行政人员，但又与其他行政人员不同，专业性方面要求极强，因为是直接与钱打交道。但也正是因为财务工作的特殊性，才更要对财务岗位建立完善的培训制度，为财务人员规划良好的职业发展道路。新入职的财务人员至少要经过学校的内部培训，除了包含教师资格证相关培训内容以外，还需要培训学校财务部门工作内容和职责、科室设置及岗位设置、高等学校财务制度、新政府会计制度、预算管理一体化相关操作等，还需要人事部门协助新进人员制定职业发展规划，设定职称评定及工资绩效考核标准等。学校应当每年至少安排财务知识相关培训两次，组织与友好单位交流一次，为了不影响平时工作可以选择寒暑假期间。通过每年定期培训，财务人员可以及时地了解最新的外部信息，学习到最新的政策要求，相互交流工作中遇到的问题，努力成长为具有管理者思维的财务人。除此之外，还需要转变传统的财务人员的培养模式，财务人员不仅需要内部轮岗，还需要到各部门学习业务，比如基建、后勤、学生处等，熟悉各项业务的流程，以便在财务管理方面更好地服务师生。

六、结束语

业财融合模式下的财务报销管理形式上是信息化平台的完善，实质上是财务和业务的有机结合，通过预算管理进行事前规划，通过网上报销进行事中控制，通过决算编制和绩效评价进行事后评估。需要注意的是，要想实现业财融合的财务报销模式，需要整合各方面资源，形成管理者思维，统筹管理，协同合作，提高财务部门的服务水平，保障高校各项业务的顺利开展。业财融合模式这一思路可以解决高校的报销困境和成本核算问题，建议推广到信息化水平落后、财务报销不够智能化的其他单位使用。

参考文献：

[1]   顾婷.从信息化角度浅析高校财务报销的演进与发展：以H大学为例[J].教育财会研究，2022（5）：75-78.

[2]   邓欣，石本仁.“零接触”高校财务报销系统研究[J].武汉理工大学学报，2021（3）：75-78.

[3]   牛星，陈桂荣．“互联网＋”环境下高校财务报销模式变革探析：以Ｋ高校为例[J]．会计之友，2018（10）：105-109.

[4]   陈晓伟，黄青山.高校线上线下一体化财务报销模式研究[J].教育财会研究，2021（3）.

[5]   任英.高校财务报销工作相关问题及对策探析[J].兰州交通大学学报，2020（2）.

[6]   教育部 国家统计局 财政部关于2020年全国教育经费执行情况统计公告（教财〔2021〕6号）[EB/OL].（2023-11-16）[2023-10-26].http：//www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2021-12/01/content_5655192.htm？ivk_sa=1023197a.

[7]   鲁啸，军于超，常纪锋.信息化视角下业财融合信息系统研究[J].對外经贸，2020（4）.

[8]   吕欣宇.高校财务报销流程优化设计[J].商业观察，2022（4上）：82-84.

Exploration of Financial Reimbursement Paths in Universities under the Integration of Business

and Finance Model

CHANG Xueling

（Anhui Vocational and Technical College， Hefei 231600， China）

Abstract： In the era of intelligence， computer technology has developed rapidly， but the level of informatization in various industries is uneven. The informatization level of financial management in universities， especially the intelligence in reimbursement， can no longer meet the development needs of various aspects of universities. Starting from analyzing the current situation of financial reimbursement in universities， we aim to identify the reasons for the difficulty of financial reimbursement in universities， and explore how universities can manage financial reimbursement under the integration of business and finance with new ideas. We propose specific measures to optimize financial reimbursement in universities， including introducing the integration of business and finance， and coordinating work among departments; strengthen institutional construction and build a standardized and long-term mechanism; strengthen the integration of business and finance， and improve the level of financial budget and final account preparation; optimize the online reimbursement system， improve the financial reimbursement process， and enhance the level of financial informatization.

Key words： Integration of business and finance; College and universities; Financial reimbursement; Informatization

[责任编辑   白   雪]