业财融合视角下企业财务预算管理分析

摘 要：本文站在业财融合视角下，研究探讨企业财务预算管理水平提升的路径，首先诠释了业财融合、财务预算管理的概念内涵，分析了业财融合视角下企业财务预算管理的“三促”意义，体现在促进财务管理效能提升、促使财务风险防范增强、促推价值管理目标实现三方面，而后研究了业财融合视角下企业财务预算管理的常见策略，涉及打造业财融合团队、完善预算管理体系、夯实预算管理基础、构建预算管理平台等内容，最后结合Y企业财务预算管理案例，探讨基于业财融合的财务预算管理问题和对策，希望此次撰写为有关企业管理者提供参考。

关键词：业财融合；财务预算管理；策略

《管理会计基本指引》中明确提出，企业管理会计需要基于业务流程采用管理会计工具方法，有机融合财务和业务工作。值此机遇背景下，现代企业财务预算管理工作急需创新，通过实施针对性的预算管理策略，充分发挥预算管理在企业经营生产中的作用，以此解决企业财务预算管理中的传统问题，适应现代企业的建设发展。基于此，本文依托Y企业财务预算管理案例，详细分析基于业财融合的财务预算管理策略，这对现代企业财务预算管理水平的提升有重要现实意义。

一、相关概念的诠释

1.业财融合

业财融合是指财务与业务活动深度融合，强调在企业运营中实现财务和业务的有效协同。这种融合关系包括合作和制衡两个方面。在合作方面，财务需要为业务提供决策支持，通过信息整合和分析，为业务部门提供必要的资源和策略建议，以实现企业的战略目标。在制衡方面，财务需要对业务进行监督和评价，确保业务活动符合企业的规章制度和法律法规的要求。通过业财融合，企业可以实现更精益、更高效的管理，提升整体运营水平和经济效益。

2.财务预算管理

财务预算管理是指企业根据战略目标和经营目标，对未来财务活动进行全面预测、规划、执行和监控的过程。具体来说，包括预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等活动，旨在帮助管理者更好地掌握和控制企业的财务状况，促进资源的合理配置和高效利用。在业财融合视角下，财务预算管理工作更加注重与其他部门的沟通和协作，通过共同参与和合作实现业务和财务有效融合。依托业财融合平台，财务预算管理人员可以及时获取业务部门的信息和数据，对企业的财务状况进行全面、准确的分析和评估，以便更好地进行预算编制、执行和控制。此外，通过业财融合平台，企业可以更好地掌握预算执行过程中的风险和问题，及时采取措施加以解决，确保企业预算目标的顺利实现。

二、业财融合视角下企业财务预算管理的“三促”意义

1.促进财务管理效能提升

基于业财融合开展的企业财务预算管理工作能够促进企业财务管理效能的提升。在财务预算管理工作中，财务工作和业务工作不可割裂，预算管理工作的实施需要各个业务部门的配合，方便财务预算管理人员及时掌握预算执行情况。业财融合则为财务预算管理工作搭建了业财融合平台，借助业财融合信息化平台，各部门之间能够进行信息沟通，为预算管理数据的获取、传递、存储提供方便，减少预算执行中的问题，进而推进财务预算管理工作有效开展，使企业整体财务管理工作质量有所保证，促进其财务管理效能提升。

2.促使财务风险防范增强

业财融合视角下的企业财务预算管理工作对财务风险防范有重要意义。随着企业扩大经营和生产，业务量和数据量必然会增加，这也带来了更多的财务风险。一旦风险防范不当，可能会引发企业经营危机。但是，业财融合下的企业财务预算管理工作更加全面化、系统化、科学化，能更好地帮助企业防范财务风险。具体来说，业财融合下的财务预算管理工作可以依托全面、准确的业务信息，提前制定科学合理的财务预警指标，完善财务风险预警体系。这些预警指标和体系可以帮助企业及时发现潜在的财务风险，进而采取有效的应对措施。同时，业财融合还可以加强企业各部门之间的沟通和协作，让财务部门更好地了解其他部门的运营情况，从而更好地管理和控制财务风险。

3.促推价值管理目标实现

业财融合视角下，企业财务预算管理的另一个重要价值意义在于实现价值管理目标。在传统的企业财务成本管控中，各业务部门往往只关注自身的成本支出控制，而忽视了整体财务成本的管控，这给企业经营成本控制带来了难题。然而，业财融合下的企业财务预算管理将业务工作和财务工作紧密融合，使财务部门能够全面了解和掌握各部门的成本支出情况，为财务预算管理提供更准确的数据参考。在此基础上，企业可以根据各部门的投入产出数据等信息，制定各部门的价值目标。各部门在开展各项业务工作时，以实现这些价值目标为前提，推动企业价值管理目标的实现。通过业财融合，企业可以更好地将财务和业务结合，实现资源优化配置、成本合理控制以及效益最大化。

三、业财融合视角下企业财务预算管理的常见策略

1.打造业财融合团队

企业财务预算管理需要人力的强大支撑，特别是对业财融合团队的打造，这已经成为企业的当务之急。在这个过程中，企业可以从人才引进、人才培养、人才管理三个主要方面入手，全面提升業财融合团队的能力和素质。首先，人才引进是业财融合团队建设的基础。企业可以通过不同渠道，积极吸引优秀的专业人才加入。在选择人才时，不仅要注意是否具备专业技能，还需要关注综合素质，包括沟通能力、团队协作能力、问题解决能力等。只有具备了这些基本素质，才能确保日后的工作中能够有效地发挥作用。其次，人才培养是业财融合团队建设的关键。企业可以通过线上线下培训的方式，加强对业财融合团队人员的培养。在线上，可以充分利用网络资源，提供各种专业课程和学习资料，让团队人员可以根据自己的需要自主进行学习。在线下，可以组织各种专业培训活动，包括内部培训、外部培训等，让团队人员可以不断提升自己的专业技能和综合素质。最后，人才管理是业财融合团队建设的保障。企业需要完善岗位责任机制、考核激励机制等管理制度，确保团队人员的工作积极性和工作效率。通过明确的岗位责任和考核激励机制，可以让团队人员明确自己的工作任务和职责范围，同时也能够有效激励他们积极投入到工作中。在此基础上，企业还需要做好人员思想工作，将业财融合的理念融入企业文化中，让所有管理人员都能够深入理解业财融合的内涵和重要性，从而更好地支持财务预算管理工作。

2.完善预算管理体系

业财融合视角下预算管理体系的搭建贯穿企业财务预算管理工作的全过程，事前阶段，相关工作人员必须做好资料调查和分析，包括业务信息、客户信息、市场信息、政策信息等，综合分析信息方面对企业预算管理实施带来的影响，由此构建企业发展趋势的预测模型，明确未来企业发展方向；事中阶段，财务预算管理工作开展时，财务部门和业务部门通过多渠道密切沟通，加快信息传递效率，促使财务部门及时掌握业务部门开展情况，反之，业务部门精准获知财务工作情况，为财务预算管理人员提供更全面的信息，进而制定出完善、可行的财务预算管理体系；事后阶段，财务预算管理体系搭建完成后，财务预算人员需要关注预算管理体系及措施的落实，不仅要加强内部人员信息沟通，还需要全方位掌握财务和业务工作实施情况，及早发现和解决业财融合中的问题，实施针对性的管理规范等，以此提升企业财务预算管理体系的可操作性。

3.构建预算管理平台

现代企业财务预算管理工作比较依赖信息化管理平台，尤其业财融合背景下，信息化平台的建设升级至关重要。为此，有关企业应当构建财务预算管理信息化平台，加速业务部门和财务部门信息共享，提升预算数据收集与数据分析效率。具体财务预算管理平台构建中，可以实施以下策略：一方面，投入足够人力、物力、财力。平台搭建前，先投入足够资金，购买或研发相应的系统软件，采购先进的信息化设备，优化财务预算管理平台布局，同时，引进复合型技术人才参与平台建设，确保财务预算管理平台具有数据归集、整理、分析、处理、共享等功能，保证系统平台功能的正常使用；另一方面，加强业财融合平台与财务预算管理平台互融。通过双平台的建设和互融，强化业务部和财务部的信息沟通，为财务预算管理工作提供便利，方便预算管理人员动态了解预算执行情况，及时发现预算执行偏差问题，起到良好的预算执行监督作用，有效实现各部门的预算目标。

四、业财融合视角下企业财务预算管理的有效举措——Y企业研究案例分析

1.Y企业简介

Y企业是一家大型制造生产企业，成立于1986年，以销售、运营、服务、质保、财务、法务和信息等13个部门为核心，拥有上千名员工和多个生产基地。其主要服务领域涵盖为客户提供产品生产、销售、安装、售后等多个方面，服务网络遍及多个城市和地区。Y企业在其领域内具有极高的影响力和市场地位，是该行业的领导者，以出色的产品竞争力以及受到政府和业内同行的广泛认可而著名，并多次荣获绿色技术、最佳单位等荣誉称号。Y企业的成功源于其深厚的技术积累、严格的管理体系和过硬的品质保证。它坚持以客户为中心，致力提升产品质量和服务水平。同时，Y企业也注重企业社会责任的履行，积极推动绿色环保和可持续发展，为社会和客户创造更多价值。Y企业将继续秉持创新、诚信、卓越的理念，不断提升自身竞争力，为实现基业长青的目标而不懈努力。同时，Y企业将进一步加强与国内外各界的合作与交流，不断拓展新的业务领域，为客户提供更优质的产品和服务，为推动全球经济的发展做出更大贡献。

2.Y企业财务预算管理现状

Y企业预算管理组织架构主要由董事会、总裁、CFO、财务计划分析组构成，采用层级管理模式，下级对上级负责。其中，财务预算管理的基础性工作主要交由财务部财务计划分析组负责，该组员工10名，直接由Y企业CFO负责，工作内容包括预算编制、预算分解、预算控制、预算考核评价等。预算编制上，Y企业重点关注成本控制以及销售量和营业收入的提升，年度财务预算计划编制采用固定预算法和增量预算法，按照自下而上与自上而下相结合的流程进行预算编制；预算分解上，Y企业根据财务计划分析，分解财务预算目标，将预算分配到销售、运营等各个部门，确保各部门按照预算计划进行组织实施和预算执行；预算控制上，Y企业财务部计划分析组采用定期对比预算成本和实际成本的方法，且定期向管理层汇报考核执行情况，以及时反馈预算执行结果；预算考核评价上，Y企业定期召开例会，要求各部门解释预算执行差异情况，并做出相关改进。与此同时，Y企业建立了奖金激励机制和考核机制，将产品订单销售额的一定比例作为奖金予以奖励销售人员，其他职工则根据年度預算完整情况年底获得奖金。

3.Y企业财务预算管理中的问题

（1） 财务预算管理组织欠缺

Y企业财务预算管理组织存在缺失的问题，虽然财务预算管理是隶属于Y企业财务部门的工作，但是Y企业未建立有效的财务预算管理组织，实际财务预算管理工作中，Y企业财务部门被视为企业预算管理组织，由财务计划分析组实施预算管理，工作中却受到人力人数、岗位职责限制，难以得到全部业务部门鼎力配合，促使预算管理架构变得形式化，未能发挥出财务预算管理组织的资源配置与资源协调作用。而且管理者和各部门人员的认识存在偏差，仅认为预算管理是财务部门的预算管理，并未认识到财务预算工作与各部门配合的重要性，忽视业财融合的意义，导致Y企业财务预算数据时常出现偏差，影响财务预算管理质量。

（2） 财务预算管理执行失效

财务预算管理执行方面，Y企业存在执行失效的问题，这主要与Y企业缺少专门预算机构有关，财务预算管理中的预算监督和执行控制工作均由Y企业财务计划分析组工作人员负责，但是实际工作并未明确授权，导致财务计划分析组工作人员被动进行预算监督，仅能采用简单的数值对比方法进行预算数据对比分析，而且其工作人员通常采用口口相传的方式传递信息，使财务和业务部门信息沟通存在阻碍，最后预算计算数值存在差异，且预算差异原因未能深挖，致使财务预算管理工作流于形式，大大降低财务预算管理执行的有效性。

（3） 预算考核激励作用不显

财务预算考核激励作用不显是Y企业财务预算管理中的突出问题，表现为销售人员忽视企业成本利润情况，不关注与奖金以外有关的考核指标，未能与企业战略发展目标同步。究其原因而言，主要与Y企业财务预算考核、激励机制不合理有关。Y企业虽然对销售人员和非销售人员实施不同类型的奖金激励政策，但是销售人员和负责人奖金不与现金流、息税前利润等挂钩，导致后面订单收款部分有所忽视。另外，Y企业管理者根据预算实施计划与预算执行结果的差异进行绩效评价。但是Y企业考核评价制度重点针对预算执行负责人，基层职工覆盖不全面，普通基层职工的工作绩效未与财务预算考核部分挂钩，而且奖惩机制的欠缺，使职工工作积极性始终不高，导致有关部门预算指标不达标，未能得到较好的激励回报。

（4） 财务预算信息精准不足

Y企业财务预算管理过程中还存在财务预算信息精准度不足的问题，经常出现财务预算结果不准、预算信息不全等现象，这一现象产生的根源在于Y企业所用的财务信息系统已陈旧过时。Y企业所用财务信息系统老旧，主要面临系统容量不足、信息匹配精准不够、业务系统对接不兼容等现实情况，造成业务系统的作用不能充分发挥，业财融合的效应大打折扣。与此同时，财务预算管理人员工作量增加，且财务分析结果并不能准确反映Y企业业务活动结果，最终出现财务预算数据不合理、不准确等问题，无疑浪费了很多工作时间和效率，难以满足业财融合下的财务预算管理工作需要。

4.业财融合视角下Y企业财务预算管理举措

（1） 完善财务预算管理组织架构

财务预算管理组织架构的完善成为Y企业加强财务预算管理的突破口，以往Y集团财务人员未能将财务预算管理与业财融合相联系，新时期下Y企业财务部率先搭建了基于业财融合的财务预算管理组织架构，具体而言，Y企业财务预算管理组织架构做出以下调整：一是将合同管理部划归到销售部下，由直接向首席执行官汇报改为直接由销售副总裁负责；二是区域运营财务汇报路线改为同时向财务首席执行官、销售副总裁汇报，以加强财务部与业务部联系；三是成本会计汇报方式由直接由财务首席执行官负责转变为间接向工厂运营总监汇报，便于成本会计深入了解生产情况等。Y企业财务预算管理组织架构调整后，使财务与日常业务活动相融合，更好地以组织形式融合带动财务人员思想融合，加速财务预算管理活动的快速开展。

（2） 加大财务预算管理执行力度

在面对财务预算管理执行失效的问题后，Y企业开始采取措施加大财务预算管理执行力度。首先，在预算指标审批通过后，由财务计划分析组以书面形式通知各部门，并要求负责人签字确认，明确各部门的职责和义务。这些书面通知作为日后考核评价的依据，并作为Y企业年度财务预算凭证。其次，在预算分解执行环节，Y企业的各部门负责人按照预算指标将指标分解并落实到自身部门的每位职工身上。这种分解落实的方式有效确保了财务预算管理指标的分解和落实，促进了各部门和员工积极参与财务预算管理。最后，Y企业管理者梳理了财务预算管理工作流程，并制定了相应的预警机制等，这些措施起到了监督各个预算执行环节的作用，切实保障了整体财务预算的顺利执行。通过这些措施，Y企业有效加大了财务预算管理的执行力度，确保了财务预算的顺利执行。同时，Y企业可以进一步加强各部门的沟通和协作，完善信息共享机制，以便更好地整合资源，提高整体财务预算的准确性和科学性。此外，还需要加强对财务预算管理的考核评价，不断优化完善预算管理流程和方法，以适应不断变化的市场环境和企业需求。

（3） 改进财务预算考核奖惩机制

Y企业管理者综合分析原有奖金政策的不足之处，结合预算目标以及业财融合需要，对原有的奖金政策进行了全面优化和改造。首先，总结了原有奖金政策在激励员工参与财务预算管理上的不足，如缺乏针对性、公平性不足、与预算目标脱节等。因此，设计了全新的奖励制度，以提高员工参与财务预算管理工作的积极性。这套新的奖励制度以预算目标为核心，根据不同的情况和需求，设立了各种不同的奖励。一是专项奖金，为了激励员工积极参与预算管理中的特定任务或项目，根据任务或项目的难度和重要性，设立了不同级别的奖金。二是团队奖金，为了促进团队协作和提高工作效率，以部门或团队为单位，根据实际完成的工作量和效果，给予相应的奖金。三是职务晋升奖金，对在预算管理中表现优秀的员工，提供更多的职业发展机会和晋升空间，同时给予相应的奖金激励。四是销售尾款收款奖金，为了提高销售业绩并确保现金流的稳定，对积极回收尾款的员工和团队设立专门的奖金。除了奖励制度外，Y企业也重视考核机制和惩罚机制的改进。对未能达到预期预算指标的部门和员工，将面临一定的惩罚，反之，对达到或超过预算目标的部门和员工，将给予相应的奖励。这种奖惩分明的机制有助确保各部门按计划完成预算目标，并为企业创造更多价值。

（4） 加强财务预算信息技术保障

在面对财务预算信息精准不足的问题时，Y企业决定采取措施加强财务预算信息技术的应用，以满足业财融合的需求。首先，Y企业根据自身业务需求，采购了先进的财务预算管理系統，将业务数据和财务数据进行统一口径整合，构建集成化的信息化管理平台。这个平台以先进的财务信息系统为核心，同时融合了SMS等其他业务系统，实现了不同系统之间的数据共享和信息交流，提高了数据的利用率和准确性。通过采用新的信息化平台，Y企业财务部门成功搭建了一个信息化桥梁，使业务信息语言和财务信息语言一致。这样，财务部门可以更加准确地获取业务数据，并自动出具信息报告，极大地减少了重复性工作，提高了工作效率。此外，新的信息化平台还为Y企业带来了其他好处。例如，使企业的财务预算管理工作更加规范化、标准化和自动化，从而提高了财务管理工作的质量和效率。同时，还解决了原有财务预算管理工作中的问题，为企业的预算管理工作增加了可靠的信息化保障，成功提升了财务预算管理的效率和准确性，满足了业财融合的需求，并为企业的整体发展做出了贡献。

五、结语

综上所述，业财融合模式下财务预算管理在财务管理效能提升、财务风险防范增强、价值管理目标实现等方面起着重要作用。为做好新时代的企业财务预算管理工作，企业方面应当遵循业财融合、实事求是、因地制宜等原则，结合企业财务预算管理现状，及时发现预算管理中的问题，采取更新组织架构、加大预算执行力度、改进考核奖惩机制、引进先进信息技术等措施，以优化财务预算管理工作，促使现代企业在时代浪潮中获得稳健发展。

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作者简介：白植亮（1987.01— ），男，汉族，浙江温州人，硕士研究生，会计师，研究方向：财务会计。