保险公司会计监督与内部控制研究

龙华平

摘要： 近年来， 社会经济形势发生了深刻的变化， 我国社会主义现代化建设进入高质量发展阶段， 为行业经济发展带来了广阔的空间。保险公司是社会经济活动的重要角色， 承担着提供风险保障的重要职责。从保险公司的经营现状来看， 其对会计监督与内部控制具有较高的依赖性。在新的经济环境下， 保险公司的经营发展逐渐成熟， 而进一步優化会计监督与内部控制， 不仅可以提升财务战略管理的有效性， 还可以帮助保险公司做好成本控制， 降低经营风险， 实现经济效益最大化。本文就保险公司会计监督与内部控制问题展开研究， 以供参考。

关键词： 保险公司； 会计监督； 内部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20240229

一、 会计监督与内部控制的内涵

（一）会计监督

会计监督是指会计工作人员依据相关政策法规、 企业会计制度等对企业各项经济活动开展的综合性管理和监督， 是企业经营发展中的一项重要内容， 主要包括内部监督与外部监督。在遵守我国相关法律法规的前提下， 会计监督对企业中所有的财务工作进行全面监管， 用真实可靠的数据对发生的业务和财务行为进行有效的协调和管理， 促进企业经营业绩的稳步提高， 确保企业财务和资产安全。

（二）内部控制

在保险公司中， 内部控制主要是指其在经营过程中， 为了更好地保障各种资产与财产的安全， 实现既定的发展目标而采用的一系列控制措施。通过建立科学、 高效的内部控制体系， 保险公司可对其经营管理活动进行全面的制约和监管， 从而对可能或已经出现的风险进行分析和判定。

二、 保险公司实施会计监督与内部控制的必要性研究

（一）确保财务和业务数据的真实性和准确性

财务和业务数据的真实性和准确性对于保险公司的运营而言至关重要。在保险行业中， 数据是决策的基础， 是评估风险和制定策略的关键， 如果数据不准确或存在偏差， 可能会导致决策失误， 给公司带来重大损失。会计监督和内部控制是确保数据真实性和准确性的关键机制， 通过实施严格的会计规则和流程， 保险公司可以确保所有财务和业务数据都经过适当的记录和报告， 从而减少错误和舞弊的可能性。内部控制体系则进一步强化了这一过程， 通过一系列的制度和程序， 确保数据的采集、 处理和分析都符合规范， 防止数据被篡改或滥用。此外， 会计监督和内部控制还促进了公司内部的沟通和协作。它们为公司员工提供了一个共同的语言和规则体系， 使各部门之间能够更好地协作， 确保数据的流动和整合的准确性。

（二）有效防范风险

风险是保险公司运营中不可避免的一部分， 但通过实施会计监督与内部控制， 保险公司可以有效防范和管理风险。首先， 内部控制体系可以帮助保险公司识别和评估各类风险， 通过对业务流程、 操作程序等进行规范和监控， 内部控制能够及时发现潜在的风险点， 为风险管理提供预警。其次， 会计监督作为内部控制的重要组成部分， 为风险管理提供了关键的财务数据支持。通过会计监督， 保险公司可以对各类风险相关的财务数据进行严格的审核和分析， 及时发现异常或潜在的损失， 并采取相应的应对措施。此外， 健全的会计监督和内部控制体系还有助于保险公司建立风险防范的文化， 通过对员工进行风险意识和内部控制的培训， 可以增强全员的风险防范意识， 在公司内部形成风险防范机制。

三、 保险公司会计监督与内部控制现存的问题

（一）会计监督活动的界限不明确

保险公司业务范围的不断拓展， 对会计活动的独立性提出了更高的要求。这些要求具体是指会计部门在开展会计监督工作时， 能够在相对科学、 客观的范围内进行， 避免受到客观因素或人为因素的干扰， 危害会计活动的准确性与真实性。新时代对我国的保险业也提出了新的要求， 但是目前保险公司财务监管的独立性不足， 难以对各种财务活动实施有针对性的管理和监督。

（二）制度建设缺乏合理性

随着社会经济形势的变化， 相关的法律法规也在不断调整和完善， 这也对我国的保险业提出了新的要求。但是目前一些保险公司只是单纯地满足监管层的刚性需求， 很难使财务真正发挥作用。在制订内控制度时， 保险公司往往存在复制、 照搬其他公司制度的情况， 而没有与自身的运营和管理特征相融合， 导致实施过程中无法提升内部控制能力。此外， 部分保险公司的经营管理人员对内部控制缺乏科学的认识， 只注重短期发展目标， 造成了各种监管工作难以有效开展。

（三）人员素质参差不齐

人员素质参差不齐给中国保险公司会计监督与内部控制带来了诸多挑战， 具体表现在： 首先， 部分保险公司的会计和审计人员缺乏必要的专业知识和技能。由于缺乏系统的培训和教育， 这些人员在实际工作中可能无法准确地进行会计处理和审计分析， 导致数据失真或遗漏。其次， 一些保险公司对内部控制的理解和重视程度不够， 导致内部控制岗位的人员配置不足或素质不高。这使得内部控制体系难以发挥应有的作用， 增加了风险发生的可能性。最后， 人员素质参差不齐还可能导致内部沟通不畅、 协作不佳等问题， 不同素质的人员对内部控制的理解和执行存在差异， 可能影响部门之间的协作和信息传递， 降低工作效率。

（四）信息技术应用滞后

随着信息技术的发展， 其在保险公司内部控制中的作用日益凸显。然而， 当前有些保险公司在信息技术应用方面仍存在滞后现象， 给会计监督与内部控制带来了一定的挑战。首先， 一些保险公司尚未建立完善的信息技术系统， 或者系统更新不及时， 导致数据整合度低、 信息传递不畅， 使得会计监督与内部控制在数据采集、 处理和分析方面存在困难， 难以实现实时监控或预警。其次， 信息技术应用滞后可能导致风险评估和管理的效率低下， 缺乏有效的信息技术支持， 保险公司难以快速识别和评估风险， 难以制定科学的风险应对策略。此外， 信息技术应用滞后还可能增加操作风险和舞弊风险， 由于缺乏有效的系统控制和监管， 人为干预和错误操作的可能性增加， 为舞弊行为提供了可乘之机。

四、 加强保险公司会计监督与内部控制的建议与措施

（一）提升会计工作独立性

提升会计工作的独立性对于加强保险公司会计监督与内部控制至关重要， 通过确保会计人员的独立性、 完善内部审计机制和加强对会计工作的监督等措施， 可以有效保障会计信息的真实性和准确性， 降低财务风险， 促进保险公司稳健发展。第一， 要确保会计人员的独立性。保险公司应设立独立的会计部门， 并确保会计人员在日常工作中不受其他部门的干扰或压力， 能够独立、 客观地进行会计处理和报告， 同时会计人员应具备专业知识和职业道德， 能够准确、 公正地反映公司的财务状况。第二， 要完善内部审计机制。内部审计是保障会计工作独立性的重要手段， 保险公司应建立健全内部审计制度， 定期对公司的财务状况进行审计， 并对内部控制的有效性进行评估， 通过内部审计， 可以及时发现和纠正会计工作中的问题， 确保会计信息的真实性和准确性。第三， 要加强对会计工作的监督。保险公司应建立有效的监督机制， 对会计工作进行定期或不定期的检查和评估， 监督范围应涵盖会计处理、 报告和内部控制等方面， 以确保会计工作的规范性和独立性。

（二）构建信息化会计监管系统

构建信息化会计监管系统对于加强保险公司会计监督与内部控制具有重要意义。通过建立完善的信息化会计系统、 强化系统安全性、 实施实时监控和预警以及建立监管报告制度等措施， 可以有效提高会计工作的效率和准确性， 降低财务风险， 促进保险公司的稳健发展。以下是具体措施： 第一， 保险公司应建立完善的信息化会计系统。该系统不仅应具备自动化处理、 数据存储和分析等功能， 能够准确、 高效地完成日常会计工作， 还应与其他业务系统实现集成， 确保数据实时更新和共享。第二， 要强化会计系统的安全性。保险公司应采取有效的安全措施， 保障会计数据不被非法访问、 篡改或泄露， 这些措施包括设置严格的权限管理、 使用加密技术、 定期进行安全审计等。第三， 应利用信息化会计系统进行实时监控和预警。通过设置关键指标和阈值， 系统可以自动监测异常情况， 并及时发出预警， 有助于及时发现和纠正潜在的财务风险。第四， 保险公司应建立定期的信息化会计监管报告制度。通过对会计数据的汇总、 分析和比较形成监管报告， 全面反映公司的财务状况和内部控制效果。

（三）完善法律法规和监管制度

完善法律法规和监管制度是加强保险公司会计监督与内部控制的关键措施， 可以提高保险公司的合规意识和风险防范能力， 促进保险行业健康发展。具体措施如下： 首先， 应制定更加细致的法律法规， 明确保险公司会计监督与内部控制的要求和标准， 这包括规定会计处理、 报告的规范， 明确内部控制的要素和流程， 以及加大对违规行为的惩罚力度等。通过制定详细的法律法规， 可以确保保险公司在会计监督与内部控制方面有法可依， 提高合规意识。其次， 应建立健全的监管制度。保险公司应接受监管机构的定期检查和评估， 以确保其会计监督与内部控制的有效性， 监管机构应制定具体的监管标准和程序， 对保险公司的财务报表、 内部控制文档等进行审查， 及时发现和纠正存在的问题， 监管机构还应加强对保险公司的风险评估和预警， 预防潜在的财务风险。最后， 应加强法律法规和监管制度的宣传与培训。保险公司应定期组织员工学习相关法律法规和监管制度， 确保员工对会计监督与内部控制的要求有充分了解， 同时监管机构也应定期举办培训班或研讨会， 以提高保险公司的合规意识和风险防范能力。

（四）强化会计人员的综合素质与职权设置

保险公司应采取有效措施切实提高会计人员的业务能力和职业道德水平， 加强对会计人员的思想道德教育， 指导其遵循职业道德， 保持良好的职业谨慎； 加强其基本业务训练， 注重提高会计人员的业务水平； 优化人才管理， 加强对会计人员的提拔和聘任， 努力建设一批思想道德高尚、 素质过硬的优秀人才。第一， 应提高会计人员的专业素质。保险公司应定期对会计人员进行专业培训， 确保他们具备扎实的会计知识和技能， 能够准确地进行会计处理和报告， 还应鼓励会计人员持续学习， 了解最新的会计准则和监管要求， 提高业务水平。第二， 要加强会计人员的职业道德建设。保险公司应强调诚信原则， 要求会计人员严格遵守职业道德规范， 不得为谋取私利而违反会计准则， 同时， 应建立健全的奖惩机制， 对表现优秀的会计人员进行表彰， 对违反规定的会计人员进行严肃处理。第三， 应合理设置会计人员的职权。保险公司应明确会计人员的职责和权限， 确保他们能够独立、 客观地履行职责， 同时避免职权交叉或权力过于集中， 防止潜在的舞弊风险。

（五）拓展内部控制渠道

保险企业要持续对内部控制的方法进行完善來提高公司的财务风险的防范水平， 从而保证公司有关的经营业务平稳开展。通过行之有效的手段， 运用科学的方法， 对保险公司的运营风险进行科学的评估， 进而实现全方位的监督。进一步强化风险管理， 对审计软件系统进行深度开发， 并做好相关的维修和更新工作， 对其进行更多的监控和分析， 使其能够成功地将在财务监管中出现的各种问题都得到妥善处理， 从而推动保险公司的经营效果和运营效率整体提高。

（六）强化保险公司内部控制及风险监管评估体系构建

关于保险公司在风险管理框架内的内部控制， 制度上的监督是按照相关管理部门的指南来执行的。而现行的审计监督体系也需要对其进行审计监督， 也就是对其审计监督的有效性做出正面的评价， 并向监管部门汇报。在此情况下， 必须建立一套行之有效的内部控制体系、 监督体系和风险评价体系。同时， 建立起一套高效的内外部监管与评估体系， 还必须建立起相关的稽核组织。保险公司可以按照其自身的大小， 在各个层级上设立一个保险审计组织， 以保证其工作的相对独立， 并对经理进行直接汇报， 使其能够保证相关内部控制制度的正确实施。

五、 结语

综上所述， 在新的经济环境下， 行业竞争态势愈演愈烈， 保险公司在面对发展机遇的同时， 也要积极应对来自各方的挑战。企业经营管理人员要充分认识会计监督和内部控制工作的重要性， 顺应市场变化趋势， 深刻分析当前工作中存在的不足， 调整创新传统的工作模式， 推动会计监管与内部控制朝着现代化、 标准化、 信息化方向发展。

参考文献：

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